Задержка выплаты зп компенсация

Оглавление:

Расчет выплаты за задержку заработной платы

Одним из ключевых моментов во взаимоотношениях нанимателя и работника является своевременная оплата выполненного труда. Дни расчета с сотрудниками закрепляются в заключенных договорах и в иных документах организации. Обычно работодатель производит оплату в два этапа, деля зарплату на основную оплату и аванс. Несвоевременная оплата классифицируется по закону как серьезное нарушение и грозит нанимателю серьезными проблемами.

Компенсация за задержку заработной платы в 2018 году

Задержка заработной платы является нарушением прав работника и влечет определенные, прописанные в трудовом и уголовном законодательстве, проблемы. В большинстве случаев для нанимателя задержка зарплаты оборачивается серьезными денежными потерями за несоблюдение норм закона. Выплаты за задержку выплаты заработной платы делятся на следующие виды:

  • Компенсации в виде процентов от начисленных к уплате сумм работникам за каждые сутки невыплаты.
  • Штрафы в государственную казну за грубые нарушения закона.
  • Дополнительные выплаты сотрудникам при особо длительных просрочках, которые были допущены из жажды наживы, по злому умыслу.
  • Компенсация семье умершего, если эта смерть была результатом невыплаченной зарплаты.

Расчет производится по определенным законом формулам. Узнать о том как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск и кому она полагается можете здесь:

Ответственность работодателя за задержку заработной платы

Ответственность нанимателя предусматривается ТК РФ статьей 236 и УК РФ статьей 145.1. ТК РФ регулирует лишь начисление пени в случае обычной задержки заработной платы, которая не превышает 60-дневный порог. Во всех остальных случаях задержки рассматриваются с позиции уголовно наказуемого преступления. По УК РФ наниматель подвергается наказанию, если:

  • Задержана заработная плата на три и более месяца.
  • Зарплата задерживается из соображений личной заинтересованности.

При этом, количество работников, оставшихся без своевременной выплаты, не имеет значение.

По уголовному кодексу работодатель может получить следующие виды наказаний:

  • Штраф.
  • Приостановку деятельности предприятия на 90 и более дней.
  • Лишиться должности и получить запрет занимать руководящие посты несколько лет.
  • Заключение сроком от 1 до 3 лет.

Штрафы за задержку заработной платы определяются ежегодно, расчеты производятся в зависимости от тяжести совершенного действия.

Как рассчитать выплаты за задержку заработной платы?

Расчет выплаты за задержку выплаты заработной платы производится с первого дня и учитывает все дни, указанные в календаре, без вычета праздников и выходных.

Формула расчета компенсации за задержку выплаты заработной платы 2018 выглядит так:

СНЗП * (1/150) * ДП * СР = К

Где:

  • СНЗП – сумма невыплаченной заработной платы, без учета удержанных налогов и взносов.
  • ДП – дни просрочки.
  • СР – ставка рефинансирования, актуальная на день расчета.
  • К – размер компенсации.

Разберем следующий пример:

Зарплата выплачивается 2 марта в размере 24 245 рублей, но работодатель задержал оплату и произвел начисление лишь 18 марта. Берем ставку рефинансирования актуальную на день расчета компенсации, например она равна 9,75%. Количество просроченных дней к расчету компенсации 16.

24 245 * (1/150) * 16 * 0,0975 = 253,461 рублей компенсации.

Это простой калькулятор расчета компенсации, необходимо лишь ввести исходные данные, по которым и стоит произвести расчет.

Облагается ли налогами компенсация за задержку заработной платы 2018?

Компенсация, выплаченная нанимателем, не подвергается налогообложению, и не подлежит иным дополнительным взысканиям. Исключение составляют страховые выплаты, которые обязаны быть удержаны в установленном порядке. Данный порядок сохраняется при расчете компенсаций работающим сотрудникам или уже уволенным, вне зависимости от уплаченной суммы и назначения произведенной оплаты.

Куда жаловаться за задержку зарплаты?

При несвоевременной оплате труда сотрудник имеет право жаловаться на неправомерные действия работодателя в вышестоящие правовые структуры. Жаловаться можно в инспекцию по контролю трудовых взаимоотношений. Эта структура не занимается наказанием, но может инициировать официальную проверку действий руководителя, а в дальнейшем, может способствовать подготовке пакета документов в суд. Прокуратура также осуществляет незамедлительную проверку и, на основании выявленных правонарушений, определяет дальнейшие действия по отношению к нанимателю. Минуя все эти инстанции можно подавать заявление в суд. Трудовые нарушения рассматриваются бесплатно, оплачивать госпошлину работнику не придется.

Компенсация за задержку заработной платы в 2017 году

Случается так, что организация не имеет возможности выплатить заработную плату сотрудникам вовремя. Причин для такого неприятного события может быть множество. В статье мы рассмотрим, что такое компенсация за задержку заработной платы, когда и в каких случаях ее следует выплатить сотрудникам, как отразить в бухгалтерском учете в 2017 году, облагать или нет НДФЛ и взносами.

Используйте пошаговые руководства:

Сроки выплаты заработной платы

  1. С 3 октября 2016 года срок выплаты зарплаты должен быть не позже 15-го числа следующего месяца, а для аванса – не позже 30-го числа текущего месяца (ч. 1 ст. 8, абз. 5 ч. 2 ст. 57, ч. 2 ст. 135, ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
  2. Сроки выплаты разовых, ежеквартальных, ежегодных премий устанавливает руководство организации. Сроки выплаты премий нужно предусмотреть либо в трудовом договоре, либо в коллективном договоре. Вполне возможно утверждать выплату премии отдельным локальным документом. Таким документом может быть Положение об оплате труда, Положение о премировании, Приказ на выплату премии.
  3. Отпускные выплаты на основании ч. 9 ст. 136 ТК РФ должны быть произведены не позднее 3 календарных дней до начала отпуска.
  4. Компенсации и выходное пособие при увольнении выплачивается сотруднику в день увольнения (ст.140 ТК РФ).
  5. Больничные пособия, пособия по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (или до 3 лет) по общим правилам выплачиваются в день выплаты заработной платы.
  6. Единовременное пособие при рождении ребенка должно быть выплачено в течение 10 календарных дней с даты, когда сотрудник принес документы для назначения пособия (п. 30 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 № 1012н).
  7. Пособие на погребение выплачивается в день, когда собраны и предоставлены в организацию все необходимые документы (абз. 3 п. 2 ст. 10 Закона от 12 января 1996 № 8-ФЗ, п. 8 Временного порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 22 февраля 1996 № 16).

В статье 136 Трудового кодекса РФ есть жесткое условие сроков выплаты заработной платы. С 3 октября 2016 года организации уже не могут устанавливать какой-либо временной период для выплаты заработной платы. В каждой компании должна быть установлена конкретная дата выплаты. Не забудьте, что если день выплаты совпал с нерабочим днем, зарплату нужно выдавать накануне.

Читайте также:

Расчет компенсации за задержку зарплаты

Компенсация рассчитывается при помощи простой формулы:

Сумма задолженности х Процент за каждый день задержки х Количество дней задержки

Далее подробно рассмотрим каждую составляющую формулы.

Какую сумму задолженности брать для расчета компенсации?

Довольно часто возникает вопрос, какую сумму задолженности по зарплате использовать при расчете компенсации за задержку заработной платы – с НДФЛ или без учета НДФЛ?

Так как выплату за опоздание нужно рассчитывать исходя из фактической суммы задолженности (ст. 236 ТК РФ), то и сумму задолженности следует брать без учета НДФЛ. При выплате зарплаты организация обязана удержать из нее НДФЛ, а значит, она не должна выплачивать его сотруднику. НДФЛ не является частью невыплаченной зарплаты. Вывод следует из п.4 ст.226 НК РФ

Вас также могут заинтересовать эти материалы:

Какой размер (процент) за каждый день задержки использовать?

Прежде всего, нужно определиться с размером компенсации за задержку зарплаты, которую она готова выплатить своим сотрудникам. Величину компенсации установите в коллективном либо в трудовом договоре каждого сотрудника. Она не может быть меньше 1/150 ключевой ставки. Если размервыплаты не установлен трудовым или коллективным договором, то на основании статьи 236 ТК РФ ее считают исходя из 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки.

В регионах местные власти могут установить собственный размер процента за каждый день задержки выплаты заработной платы. Для этого публикуется региональное соглашение, его заключают исполнительные власти регионов по согласованию с профсоюзами и работодателями. Предложение о присоединении к региональному соглашению официально публикуется вместе с текстом соглашения.

Обратите внимание на статью 48 Трудового кодекса РФ: «Если работодатели, осуществляющие деятельность в соответствующей отрасли, в течение 30 календарных дней со дня официального опубликования предложения о присоединении к соглашению не представили в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда, мотивированный письменный отказ присоединиться к нему, то соглашение считается распространенным на этих работодателей со дня официального опубликования этого предложения. К указанному отказу должен быть приложен протокол консультаций работодателя с выборным органом первичной профсоюзной организации, объединяющей работников данного работодателя».

Скачайте 3 популярных регламента, которые пригодятся в работе

Что такое «ключевая ставка» и чему она равна?

Ключевая ставка – это процентная ставка, по которой Банк России выдает кредиты коммерческим банкам на одну неделю и на тот же срок принимает от них депозиты. Ключевая ставка влияет на процентные ставки по банковским кредитам и уровень инфляции.

С 1 января 2016 года значение ключевой ставки приравнивается к значению ставки рефинансирования. Ставка рефинансирования – это процентная ставка, по которой Банк России выдает кредиты коммерческим банкам (ст. 40 Закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ).

С 19 сентября 2016 года значение ключевой ставки и ставки рефинансирования составляет 10% годовых. По мере закрепления тенденции к устойчивому снижению темпа роста потребительских цен Банк России рассмотрит возможность снижения ключевой ставки в первом полугодии 2017 года.

Если во временном промежутке, на который приходится задержка выплаты заработной платы, ключевая ставка менялась, то сумму компенсации нужно будет рассчитать, учитывая все изменения ключевой ставки.

Как считать количество дней задержки?

Согласно 236 статье Трудового кодекса РФ, первым днем задержки является день, следующий за установленной датой выплаты зарплаты. Последним днем задержки является дата фактической выплаты зарплаты. Компенсация за задержку заработной платы начисляется за каждый день задержки, включая и выходные, и праздничные дни.

Примеры расчета

Пример 1

Дней просрочки, прошедших с момента начисления заработной платы до дня ее фактической выплаты – 30 дней.

Нормативными актами в организации установлен размер компенсации за задержку в размере 1/150 ключевой ставки.

Ключевая ставка, действующая на период невыплаты – 10 %.

Сумма невыплаченной заработной платы (без НДФЛ) на дату расчета компенсации составила 28 000 руб.

Процент за каждый день задержки = 1 / 150 х 10 = 0,067%
Сумма компенсации за задержку = 28 000 х 0,067/100 х 30 = 562,80 руб.

Смотрите так же:  Нотариус на перовской 20

Пример 2

По коллективному договору компенсация за задержку зарплаты составляет 0,09 процента от суммы задолженности за каждый день просрочки.

Задержка выплаты заработной платы составила 40 дней.

Сумма невыплаченной заработной платы – 100 000 руб.

Сумма компенсации за задержку = 100 000 х 0,09/100 х 40 = 3 600 руб.

Пример 3

Размер компенсации за задержку заработной платы в коллективном договоре организации не установлен, поэтому расчет нужно производить исходя из 1/150 ключевой ставки.

Ключевая ставка, действующая на период невыплаты: с 01 декабря 2016 года по 31 января 2017 года – 10 процентов, а с 01 февраля по 10 февраля 2017 года (предположительно) – 9 процентов.

Сумма невыплаченной заработной платы – 200 000 руб.

Процент за каждый день задержки с 01 декабря 2016 года по 31 января 2017 года = 1 / 150х10 = 0,067%
Процент за каждый день задержки с 01 февраля 2017 года по 10 февраля 2017 года = 1 / 150х9 = 0,06%
Сумма компенсации за задержку с 01 декабря 2016 года по 31 января 2017 года = 200 000 х 0,067/100 х 62 = 8 308 руб.
Сумма компенсации за задержку с 01 февраля 2017 года по 10 февраля 2017 года = 200 000 х 0,06/100 х 10 = 1 200 руб.
Общая сумма за весь период = 8 308 + 1 200 = 9 508 руб.

Компенсация за задержку зарплаты: проводки

Следует помнить о том, что компенсация точно может быть определена только на момент погашения задолженности по заработной плате. Поэтому начислить в бухгалтерском учете ее нужно в день выплаты зарплаты.

В бухгалтерском учете данная выплата учитывается в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Начисление компенсации не связано с расчетами по оплате труда, поэтому показать ее нужно на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Бухгалтерские проводки актуальные для данного случая:

– Дт 91/ Кт 73 – начислена компенсация за задержку заработной платы

– Дт 73/ Кт 51 (50) – выплачена компенсация за задержку заработной платы

НДФЛ и страховые взносы

Очень важно помнить, что облагается НДФЛ только сумма компенсации за задержку заработной платы, превышающей 1/150 ключевой ставки и не предусмотренной коллективным (трудовым) договором.

Если в вашей компании размер выплаты выше 1/150 ключевой ставки и это прописано в коллективном договоре, либо трудовых договорах, то НДФЛ удерживать не нужно. На данную тему можно ознакомиться с текстами писем Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-04-05/9-526, от 28 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/450, от 6 августа 2007 г. № 03-04-05-01/261 и ФНС России от 4 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10209.

Данную компенсацию следует расценивать как выплату, производимую сотрудникам в рамках трудовых отношений, и облагать страховыми взносами в общем порядке (п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Об этом пишет и Минтруд России в Письме от 27.04.2016 № 17-4/ООГ-701.

Не нашли ответа на свой вопрос? Задайте его экспертам «Системы Финансовый директор»

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Юридическая компания Аймрайт

В связи с рисковым характером предпринимательской деятельности в жизни большинства организаций наступают моменты, когда денег на выплату заработной платы работникам просто нет. Однако трудовое законодательство обязывает работодателя оплачивать труд работника независимо от собственного финансового положения. Далее в рамках данной статьи мы рассмотрим, какие права предоставляются работнику в случае задержки выплаты заработной платы, и чем грозят подобные задержки работодателю.

Компенсация за задержку заработной платы

В соответствии со ст. 236 Трудового кодекса РФ (далее ТК РФ) в случае задержки выплаты заработной платы работодатель обязан уплатить работнику компенсацию в размере не ниже 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Таким образом, чтобы определить размер компенсации нужно определить следующие параметры:

— Размер невыплаченной заработной платы. Вопрос о том, должна ли приниматься во внимание зарплата целиком или за вычетом НДФЛ (13%) является дискуссионным. Но поскольку ТК РФ говорит именно о «невыплаченной» зарплате, а работнику зарплата выдается за вычетом НДФЛ, то на наш взгляд, обоснованным является второй подход.

— Количество дней просрочки. Просрочка начинает течь со дня, следующего за днем выплаты заработной платы, и заканчивается в день, когда задолженность по зарплате будет погашена работодателем. Например, зарплата должна быть выплачена до 11 марта, но фактически была выплачена 21 марта. Тогда просрочка начала течь с 12 марта, в закончила 21 марта. Таким образом, общее количество дней просрочки составляет 10 дней.

— 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ. Наиболее актуальную информацию о ней можно получить на сайте Центрального банка РФ.

Размер компенсации определяется путем перемножения всех параметров:
(Денежная компенсация) = (Размер невыплаченной заработной платы) х (Количество дней просрочки) х 1/150 (Ключевая ставка ЦБ).

Важным моментом является то, что эта компенсация уплачивается независимо от вины работодателя. Поэтому, даже если у организации не было денег на счетах, и она физически не могла выплатить заработную плату, она все равно должна выплатить своим работникам компенсацию за задержку выплаты заработной платы.

Приостановка работы в случае задержки выплаты заработной платы

Согласно ст. 142 ТК РФ в случае если задержка выплаты заработной платы составляет более 15 дней, работник имеет право приостановить работу до выплаты задержанной суммы. Работник обязан предварительно в письменной форме известить работодателя о приостановлении работы. Дабы избежать возможных споров и претензий со стороны работодателя, мы советуем подавать это уведомление в двух экземплярах, на одном из которых нужно проставить отметку работодателя о принятии документа. Этот экземпляр работник должен оставить себе, чтобы в дальнейшем иметь доказательство того, что работодатель получил извещение.

Однако приостанавливать работу не могут:

  • Государственные служащие;
  • Работники, обслуживающие опасные виды производств и оборудования;
  • Работники, занимающиеся энергообеспечением, отоплением и теплоснабжением, водоснабжением, газоснабжением, связью, скорой и неотложной медицинской помощью.

В период приостановления работы работник имеет право вообще не появляться на рабочем месте.

Как и в случае с денежной компенсацией, возможность приостановления работы не зависит от вины работодателя. Поэтому и в том случае если у работодателя нет денег на выплату зарплаты, но он вот-вот планирует их получить, работники могут приостановить работу и не выходить на неё до погашения задолженности. Такой вывод поддерживается Верховным Судом в п. 57 Постановления Пленума от 17.03.2004 N 2.

При этом работодатель обязан возместить работнику все суммы, причитающиеся ему за весь период приостановления работы.

Поэтому сегодня работнику выгодно приостанавливать работу, поскольку выходить на работу ему не придется, а на работодателе лежит обязанность возместить работнику все суммы, причитающиеся ему, и проценты. Отметим, что подобные меры могут быть слишком обременительными для работодателя и способны привести к его банкротству.

Работодатель попадает в замкнутый круг: нет денег, поэтому работники уходят, работники уходят, поэтому он не может выполнить заказы и получить прибыль, а должен ещё и выплачивать всем работникам средний заработок. В таких ситуациях остается только надеяться на благоразумие работников, способных понять, что их интересы также заключаются в том, чтобы работодатель «выжил» и продолжил получать прибыль.

В силу ст. 142 ТК РФ работник обязан выйти на работу на следующий день после получения уведомления от работодателя «о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода работника на работу». Формулировка, использованная законодателем не слишком удачна, поскольку допускает ситуации, когда работодатель уведомил о готовности погасить долг, работник вышел на работу, но долг так и не был погашен.

Тем не менее, важно помнить, что на работнике лежит обязанность выйти на работу после получения уведомления. Её неисполнение чревато привлечением к дисциплинарной ответственности и даже увольнением.

Административная ответственность за задержку выплаты заработной платы

Пункт 6 статьи 5.27 Кодекса об административных правонарушениях содержит общую норму, позволяющую привлекать работодателя за невыплату или неполную выплату в установленный срок заработной платы. Причем к ответственности может быть привлечена не только организация, но и её должностные лица (директор, главный бухгалтер).

В отличие от ранее рассмотренных последствий задержки в выплате заработной платы, привлечение к административной ответственности возможно только в случае установления вины работодателя в совершении правонарушения.

Неоднозначным является вопрос о том, является ли правонарушение, выражающееся в задержке выплаты заработной платы длящимся. Важность этого вопроса предопределена тем, что если правонарушение является длящимся, то лицо может быть привлечено к ответственности за его совершение в течение 2-х месяцев с момента выявления этого правонарушения. Если же оно не является длящимся – в течение 2-х месяцев с момента совершения.

На наш взгляд это правонарушение является длящимся, поскольку оно выражается в длительном непрекращающемся невыполнении обязанностей работодателя. Однако отметим, что позиция судебной практики по этому вопросу неоднозначна. Поэтому точно предсказать судебные перспективы довольно сложно.

Уголовная ответственность за задержку выплаты заработной платы

В соответствии со ст. 145.1 Уголовного кодекса РФ руководитель организации может быть привлечен к ответственности за задержку выплаты заработной платы свыше 2 месяцев, если эта задержка допущена из личной и иной корыстной заинтересованности.

Упоминание о личной и иной корыстной заинтересованности значительно снижает возможности привлечения к уголовной ответственности, поскольку её доказывание представляет серьезные сложности. Кроме того, наличие этой заинтересованности предполагает вину в совершении преступления.

Очевидно, что категория корыстной заинтересованности является оценочной. В связи с этим весьма высока вероятность того, что в качестве проявления корыстной заинтересованности сотрудники прокуратуры могут расценить, например направление имеющихся денег на закупку продукции вместо выплаты заработной платы.

Поэтому работодателям стоит быть очень осмотрительными и добросовестно выполнять лежащии на них обязанности, по крайней мере, при наличии фактической возможности.

Действия работников при задержке выплаты заработной платы

Таким образом, если вашу заработную плату задерживают, и вы не боитесь испортить отношения с работодателем, то необходимо предпринять следующие действия:

  1. Обратиться в государственную инспекцию труда с заявлением о нарушении работодателем трудового законодательства.
  2. По истечении 15 дней приостановить работу, письменно уведомив работодателя.
  3. Обратиться с иском в суд с требованием о выплате заработной платы, денежной компенсации и среднего заработка за период приостановления работы. В случае если заработная плата была начислена работодателем, но не выплачена, иными словами он не оспаривает наличие задолженности и её размер, то можно обращаться с заявлением о выдаче судебного приказа без проведения судебных заседаний.
  4. По истечении 2-х месяцев подать заявление о возбуждении уголовного дела в прокуратуру и в милицию по месту нахождения работодателя.

________________________________________________________

Возможно вам будет интересно ознакомится с иными статьями по трудовому праву:

Расчет компенсации за задержку заработной платы — 2018

Компенсация за задержку заработной платы — 2018 год оставил этот вопрос по-прежнему актуальным. Однако на практике мало кто из сотрудников предприятий знает, что если зарплату не выплатили в срок, то с работодателя можно потребовать еще и проценты за просрочку. Для организации же важно знать, облагается ли такая компенсация НДФЛ, страховыми взносами и включается ли в расходы по налогу на прибыль.

Компенсация за задержку выплаты заработной платы по ТК РФ

В условиях кризиса многие российские компании, зачастую относящиеся к малому бизнесу, все чаще задерживают заработную плату (далее – ЗП) своим сотрудникам. В большинстве случаев это происходит не по вине фирмы: каждая из них является звеном в зависимой цепочке контрагентов. Следовательно, как только перебои с оплатой (оплата по договорам от заказчиков/покупателей не поступает в срок) возникают в одном звене, это автоматически отражается на всех последующих. В итоге это может привести к тому, что сотрудники одного, а может быть, и нескольких звеньев не получат ЗП в срок.

Если это произойдет и сотрудники не получат причитающийся им заработок в срок, то компания-работодатель обязана будет впоследствии выплатить сотрудникам не только их заработок, но еще и компенсацию (которая по своему содержанию представляет собой проценты за просрочку). Об этом говорится в ст. 236 ТК РФ.

Смотрите так же:  Приказ ростехнадзора 1154

ВАЖНО! Невыплата в срок заработной платы помимо прочего дает сотруднику право временно приостановить выполнение своих трудовых функций, а также обратиться за компенсацией морального вреда (ст. 142, 237 ТК РФ).

Компенсация за просрочку по ЗП начисляется со следующего за установленным сроком выплаты дня по день погашения работодателем задолженности перед сотрудниками включительно.

Если зарплата, к примеру, должна была быть выплачена 5-го числа, а была выплачена фактически 12-го, то компенсация будет рассчитываться за 7 дней (с 6-го по 12-е включительно).

Если просрочка все-таки имела место, фирма-работодатель будет должна выплатить сотруднику соответствующую компенсацию вне зависимости от того, виновата непосредственно она в задержке ЗП или нет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сегодня особенно актуальна ситуация, когда из-за отзыва лицензии банк не осуществил перечисление ЗП сотрудникам организации — зарплатного клиента. Такое обстоятельство не снимает с работодателя риска попадания под действие ст. 236 ТК РФ, поскольку факт наличия вины не имеет значения. Поэтому, чтобы минимизировать данный риск, компании следует более тщательно выбирать банк для зарплатного проекта.

При этом если виноват в просрочке, к примеру, банк (в частности, не выполнил в срок платежное поручение организации-клиента на перечисление сотрудникам ЗП), то фирме следует помнить, что она вправе обратиться с регрессионным требованием к банку за то, что он несвоевременно перечислил сотрудникам ЗП, а значит, нарушил условия зарплатного проекта с фирмой. Однако сначала нужно будет все-таки выплатить компенсацию работникам.

Расчет денежной компенсации за задержку заработной платы

ТК РФ не устанавливает, в каком конкретном размере компания должна выплатить работникам компенсацию за просрочку по ЗП. Законодатель предоставил организациям право самостоятельно определять это в коллективном договоре.

Вместе с тем определена нижняя граница компенсации — не меньше 1/150 ключевой ставки за период задержки по ЗП в расчете на каждый день просрочки:

МРК = ЗПнач × Кл.Ст. / 150 × Дпр,

где: МРК — минимум, который работодатель обязан выплатить сотруднику за задержку ЗП;

ЗПнач — сумма заработной платы, которая должна была быть выплачена сотруднику в строго установленный день (за вычетом НДФЛ);

Кл.Ст. — ставка рефинансирования (ключевая ставка) ЦБ РФ на период просрочки;

Дпр — количество дней, на которые работодатель просрочил выплату сотрудникам ЗП.

В коллективном договоре компания может только увеличить размер компенсации за просрочку, установить ее в меньшем размере, чем по указанной выше формуле, организация не имеет права.

ВАЖНО! Информацию о размере ключевой ставки (ставки рефинансирования) см. здесь.

ЗП в компании выплачивается, согласно коллективному договору, 5-го (за вторую половину предыдущего месяца) и 20-го (за первую половину текущего месяца) числа ежемесячно. Специальных положений относительно компенсации за просрочку ЗП коллективный договор не содержит.

За первую половину февраля 2018 года сотруднику была начислена ЗП в размере 30 000 руб. Однако фактически выплачена она была только 6 марта.

Ставка рефинансирования, действовавшая в рассматриваемый период (2018 год), составляла 7,5%.

При данных условиях организации следует выплатить сотруднику 6 марта помимо ЗП также компенсацию задержки за 15 календарных дней в минимальном размере:

МРК = 30 000 × (100% – 13%) × 7,5% / 150 × 15 = 195,75 (руб.)

Однако недостаточно просто корректно рассчитать размер компенсации за просрочку ЗП. Организации также важно четко знать, нужно ли удерживать с такой компенсации НДФЛ, следует ли начислять и уплачивать на такую сумму страховые взносы и как быть с расходами в целях налогообложения прибыли.

НДФЛ с компенсации за несвоевременную выплату заработной платы

С одной стороны, НК РФ устанавливает, что не нужно платить в бюджет НДФЛ с компенсации, если она должна быть выплачена сотруднику по причине, в частности, выполнения им трудовых функций в фирме (п. 3 ст. 217 НК РФ).

С другой стороны, ТК РФ ограничивает простор для установления конкретного размера компенсации минимальной границей. Верхний предел не нормирован. Следовательно, работодатель может установить сколь угодно высокую компенсацию, зафиксировав ее в коллективном договоре.

Возникает вопрос: будет ли облагаться НДФЛ сумма компенсации (как в части минимума, так и в части превышения минимума по ТК РФ)?

В части минимального размера компенсации ответ прозрачен: облагаться НДФЛ она не будет. Это не раз подтверждали контролирующие органы в своих разъяснениях (письма ФНС РФ от 04.06.2013 № ЕД-4-3/[email protected], Минфина РФ от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, 23.01.2013 № 03-04-05/4-54 и др.).

В случае с превышением минимально допустимого размера контролеры занимают аналогичную позицию: НДФЛ величина превышения не облагается, но только если такое превышение согласуется с трудовым или коллективным договором (письма Минфина РФ от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450, от 06.08.2007 № 03-04-05-01/261).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если компания злоупотребит указанным освобождением и под видом компенсации выплатит, к примеру, сотрудникам саму ЗП, то это чревато спорами с проверяющими и доначислением сумм НДФЛ при проверке. При этом суд, скорее всего, встанет на сторону проверяющих, поскольку приоритет имеет содержание над формой: регулярные выплаты компенсации в размере, значительно превышающем сумму начисленной ЗП сотрудникам, доказывают, что фактически имела место выплата ЗП. А значит, необходимо уплатить НДФЛ (постановление ФАС Уральского округа от 30.11.2012 № Ф09-11655/12 по делу № А60-7589/2012).

Нужно ли начислять НДФЛ при выплате других компенсационных выплат, читайте в материалах рубрики «Компенсация и НДФЛ» .

Страховые взносы при выплате компенсации за просрочку по заработной плате

Если НДФЛ компания выплачивает как налоговый агент, т. е. за счет средств сотрудника, то бремя страховых взносов напрямую ложится на организацию.

Итак, облагаются ли проценты за просрочку по ЗП страховыми взносами? По этому вопросу есть две точки зрения.

Одна заключается в том, что суммы денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплат не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. К такому выводу пришли, например, судьи Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.12.2017 № Ф03-4860/2017 по делу № А73-2697/2017 (определением ВС РФ от 07.05.2018 № 303-КГ18-4287 отказано в передаче дела в судебную коллегию по экономическим спорам).

Мотивировали арбитры свое решение тем, что компенсация за несвоевременную выплату заработной платы является не оплатой труда, а видом материальной ответственности работодателя перед работником, которая выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. По этой причине компенсация за несвоевременную выплату заработной платы не облагается страховыми взносами на основании подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ (с 01.01.2017 аналогичные положения приведены в п. 2 ст. 422 НК РФ).

Другая точка зрения заключается в том, что виды выплат, не облагаемых страховыми взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы в ст. 422 НК РФ не приведена, следовательно, с этой выплаты взносы начислить необходимо. Данной позиции придерживается Минфин РФ в письме от 21.03.2017 № 03-15-06/16239.

Как видим, вопрос этот спорный. И решать его только вам.

Учет компенсации за просрочку по заработной плате в расходах по налогу на прибыль

В части налога на прибыль ситуация несколько сложнее. НК РФ не содержит каких-либо положений относительно того, можно ли учитывать такую компенсацию в составе расходов или нет.

В кодексе сказано только, что фирма может включать в состав расходов компенсации, выплата которых сотрудникам связана с какими-либо условиями труда (ст. 255 НК РФ).

Кроме того, п. 13 ст. 265 НК РФ позволяет учитывать в расходах санкции за нарушение договоров. При этом ограничения или состав санкций не установлены. Нет также и специальных условий по поводу того, применяется эта норма только к гражданско-правовым или и к трудовым договорам тоже.

Поэтому, с одной стороны, можно посчитать компенсацию за задержку ЗП санкцией и учесть в составе расходов. Ранее с этой логикой соглашались суды (постановления ФАС Поволжского округа от 30.08.2010 по делу № А55-35672/2009).

В то же время позднее контролирующие органы заняли позицию, согласно которой включать такую компенсацию в расходы нельзя, так как она не связана с условиями труда (не применяется ст. 255 НК РФ), а нормы ст. 265 НК РФ свое действие на данную компенсацию не распространяют (письмо Минфина РФ от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164).

Поэтому на сегодняшний день учитывать компенсацию за просрочку по ЗП в расходах достаточно рискованно.

Порядок выплаты компенсации за задержку заработной платы

Механизм документального оформления выплаты за задержку ЗП ТК РФ не установлен.

Поэтому компания может, к примеру, предусмотреть в локальном НПА, что при выплате компенсации издается приказ руководителя (по личному составу). Составляется он в произвольной форме. Однако в таком приказе следует указать, что компенсация выплачивается именно за задержку выплаты ЗП, а также указать период просрочки.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Такой приказ необходимо довести до сведения сотрудника под его личную подпись.

Расчет компенсации за задержку заработной платы не составляет сложной задачи для бухгалтера, поскольку формула расчета прямо предусмотрена в ТК РФ и не требует каких-либо комплексных данных и вычислений. Достаточно знать размер просроченной ЗП, а также действующую ставку рефинансирования. Сотрудникам следует понимать, что рассчитывать на такую компенсацию они могут в любом случае, даже если работодатель в просрочке не виноват. Компании же важно не забыть, что на сумму компенсации НДФЛ можно не начислять, а вот страховые взносы придется. В отношении налога на прибыль включить компенсацию в расходы, скорее всего, не получится.

Расчет на калькуляторе компенсации за задержку заработной платы

Что такое КОМПЕНСАЦИЯ за задержку выплаты зарплаты

Задержка заработной платы от установленных законом сроков нарушает право работника на своевременное и полное вознаграждение, гарантированное статьей 37 Конституции и статьей 21 Трудового кодекса.
Размер компенсации за задержку зарплаты как правило устанавливается в коллективном или трудовом договоре. Например, можно указать, что компенсация составляет 0,06 процента от суммы задолженности за каждый день задержки зарплаты. Если размер компенсации не установлен трудовым или коллективным договором , то ее считают исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Такие правила установлены в статье 236 Трудового кодекса РФ.

Как определить срок задержки зарплаты

В организации должна быть установлена конкретная дата выплаты зарплаты . Устанавливать период, в течение которого должна быть выдана зарплата, а не конкретный день ее выплаты, нельзя. При совпадении дня выплаты с нерабочим днем зарплату нужно выдавать накануне.

В связи с этим, срок задержки зарплаты определяется как количество дней, на которое просрочена выплата. Первым днем задержки является день, следующий за установленной датой выплаты зарплаты. Последним днем задержки является дата фактической выплаты зарплаты. Такой порядок установлен в статье 236 Трудового кодекса РФ.

При расчете компенсации продолжительность задержки выплаты зарплаты определяйте в календарных днях. В статье 236 Трудового кодекса РФ сказано, что компенсацию нужно начислять за каждый день задержки. Оснований для того, чтобы исключать из этого периода выходные и праздничные дни, нет.

Формула и пример для расчета компенсации за задержку заработной платы

Компенсация за задержку зарплаты считается по формуле:

Пример расчета компенсации за задержку зарплаты

В нашем случае размер компенсации установлен в коллективном договоре. А также установлены следующие сроки выплаты зарплаты:

• 20-го числа – аванс в размере 40 процентов от зарплаты;

• 5-го числа – окончательный расчет.

По коллективному договору компенсация за задержку зарплаты составляет 0,06 процента за каждый день просрочки.

Окончательный расчет за декабрь 2013 года, а также всю сумму зарплаты за январь 2014 года организация выплатила 16 февраля 2014 года.

Суммы задолженности и срок задержки составили:

• 300 000 руб. (окончательный расчет за декабрь 2013 года) – 47 дней (с 1 января по 16 февраля 2014 года (1–8 января 2014 года – праздничные дни, поэтому зарплата за декабрь должна быть выплачена 31 декабря 2013 года));

• 250 000 руб. (аванс за январь 2014 года) – 27 дней (с 21 января по 16 февраля 2014 года);

Смотрите так же:  Иск по ст 178 гк рф

• 300 000 руб. (окончательный расчет за январь 2014 года) – 11 дней (с 6 по 16 февраля 2014 года).

Вместе с задолженностью по зарплате организация выплатила компенсацию за задержку.

Сумма компенсации за задержку заработной платы составила:
300 000 руб. × 47 дн. × 0,06% + 250 000 руб. × 27 дн. × 0,06% + 300 000 руб. × 11 дн. × 0,06% = 14 490 руб.

Калькулятор компенсации за задержку заработной платы

вычисляет сумму задолженности организации перед работником за пользование его деньгами согласно статье 236 ТК РФ.

Статья 236. Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику

При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной стопятидесятой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации за задержку выплаты зарплаты может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Калькулятор » Компенсация за задержку выплаты зарплаты » производит расчет компенсации за пользование деньгами работника в случае задержки работодателем выплаты зарплаты работнику.

Итак, чтобы рассчитать компенсацию за задержку зарплаты заполните таблицу «Выплаты зарплаты». При заполнении таблицы следует обратить внимание на четкое указание дат причитающейся зарплаты и фактических выплат, так как от них зависит сумма компенсации. В данных приведенных для примера, эти даты совпадают, в реальной жизни может быть иначе. Например, зарплата должна быть 15-го числа, а выплачивается не полностью 20-го, в этом случае надо вводить две строчки, заполняя нулями соответствующие колонки (фактическая выплата на 15-е число =0 и причитающаяся зарплата на 20-е = 0 ).

В Калькулятор компенсации за задержку зарплаты добавлен параметр, который производит капитализацию процентов при задержке выплат зарплаты более чем на год. Это сделано потому, что Ставка рефинансирования ЦБ — размер процентов в ГОДОВОМ исчислении, подлежащий уплате центральному банку страны за кредиты, предоставленные кредитным организациям. Таким образом, проценты по банковским кредитам подлежат капитализации раз в год (как правило). Но, к сожалению, в статье 236 ТК РФ не прописана такая тонкость. Но, поскольку, базой для расчёта компенсации установлена ставка рефинансирования ЦБ, необходимо правильно учитывать её особенности, т.е. при нарушении сроков выплаты более чем на 1 год, производить соответствующую капитализацию сумм компенсации.

Выплата заработной платы была задержана на 14 дней. Ставка рефинансирования Банка России на день выплаты — 8,25% (указание Банка России от 13.09.12 № 2873-У). Таким образом, компенсация за задержку выплаты заработной платы составит 45,24 руб. (11 750 руб. х 8,25°% : 300 х 14 дн.) только — 24 мая 2019 года.

Калькулятор компенсации за задержку зарплаты

Рассчитать и заплатить компенсацию надо по требованию работника, которому вы задержали заработную плату, отпускные, пособия и иные выплаты, непосредственно связанные с выполнением трудовых обязанностей (далее – зарплата). Если вы этого не сделаете, работник может пожаловаться в трудовую инспекцию (или в суд), которые не только обяжут выплатить компенсацию, но и оштрафуют. Организацию – на 30 000–50 000 руб. и ее руководителя – на 1000–5000 руб.

Компенсация начисляется со дня, следующего за последним днем установленного срока выплаты зарплаты, и по день фактической выплаты (ст. 236 ТК РФ).

Штрафы, материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы

Нарушение требования Кодекса о своевременной и полной выплате работнику заработной платы и иных причитающихся ему сумм — это нарушение трудового законодательства, ответственность за которое предусмотрена не только статьей 142, но и статьей 362 ТК РФ

Штрафы за задержку зарплаты

Одним из видов ответственности работодателя и других уполномоченных им в установленном порядке представителей, допустивших задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, является дисциплинарная ответственность.

Руководитель организации, его заместители могут быть привлечены к такой ответственности по требованию представительного органа работников. Работодатель обязан рассмотреть заявление этого органа о нарушении руководителем организации, его заместителями законов и иных нормативных правовых актов о труде, условий коллективного договора, соглашения и сообщить о результатах рассмотрения представительному органу работников. В случае, если факты нарушений подтвердились, работодатель обязан применить к руководителю организации, его заместителям дисциплинарное взыскание вплоть до увольнения (статья 195 ТК РФ).
Трудовой договор с руководителем организации может быть расторгнут, помимо оснований, предусмотренных Кодексом, и по иным основаниям, предусмотренным трудовым договором (ст. 278 ТК). К их числу может быть отнесено и нарушение норм закона об оплате труда.

Материальная ответственность работодателя за задержку зарплаты

Нарушение работодателем сроков выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику, может повлечь и материальную ответственность.

Руководитель организации несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации. То есть работодатель (собственник) может взыскать с руководителя организации сумму причиненного ущерба.

Такой ущерб может возникнуть, так как работодатель обязан:

а) при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 236).

За каждый день задержки зарплаты организация обязана выплачивать работнику компенсацию, составляющую не менее 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы выплаты (ст. 236 ТК РФ).

Начисление процентов в связи с несвоевременной выдачей заработной платы не исключает права работника на индексацию сумм задержанной заработной платы из-за их обесценивания вследствие инфляции!

б) возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться, в частности при приостановке им работы в случае задержки выплаты заработной платы, поскольку продолжение работы при нарушении установленных сроков выплаты заработной платы или выплата ее не в полном размере относятся к принудительному труду, который законом запрещен;

в) возместить в денежной форме в размерах, определенных соглашением сторон трудового договора, моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя.

Административная ответственность за задержку заработной платы

За нарушение законодательства о труде, включая нормы закона о своевременной и полной выплате работнику заработной платы и всех иных причитающихся ему сумм, предусмотрена и административная ответственность в виде наложения на должностных лиц административного штрафа.

В соответствии со статьей 5.27 КоАП РФ должностных лиц компании могут оштрафовать на сумму от 1 000 до 5 000 рублей, а саму организацию — от 30 000 до 50 000 рублей.

Если будут выявлены повторные нарушения, главе предприятия грозит дисквалификация на срок от одного года до трех лет.

В этот период им нельзя занимать руководящие должности в исполнительном органе юрлица, входить в совет директоров и осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению компанией.

Привлечь к административной ответственности можно только в судебном порядке.

Выявляя долг работодателя по выдаче зарплаты, независимо от давности образования, государственные инспекторы труда выдают предписания погасить его в срок не более месяца. При этом выплаты должны быть произведены как работающим, так и уволенным сотрудникам, независимо от даты расставания. Инспекция ведет учет проверок по оплате труда и их результатов, а также реестр работодателей, нарушивших трудовое законодательство и привлеченных к административной ответственности. Сведения о нарушителях-руководителях направляются в прокуратуру.
Последняя может привлечь к уголовной ответственности за невыплату заработной платы.

Уголовная ответственность за задержку зарплаты

Невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат свыше двух месяцев, совершенная руководителем организации независимо от формы собственности из корыстной или иной личной заинтересованности, влечет уголовную ответственность (ст. 145.1 УК РФ).

Статья 145.1 УК РФ. Невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат

1. Невыплата свыше двух месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат, совершенная руководителем организации, работодателем — физическим лицом из корыстной или иной личной заинтересованности, — наказывается штрафом в размере до 120 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до двух лет.

2. То же деяние, повлекшее тяжкие последствия, — наказывается штрафом в размере от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок от трех до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Работники имеют право на приостановку работы

В постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2 указывается на то, что при разрешении споров, связанных с несвоевременной выплатой заработной платы, судам следует иметь в виду, что в силу ст. 142 Кодекса работник имеет право на приостановку работы, при условии, что задержка выплаты заработной платы составила более 15 дней и работник в письменной форме известил работодателя о приостановлении работы.

При этом необходимо учитывать, что исходя из названной нормы приостановление работы допускается не только в случае, когда задержка выплаты заработной платы на срок более 15 дней произошла по вине работодателя, но и при отсутствии таковой.

Поскольку ст. 142 ТК РФ не обязывает работника, приостановившего работу, присутствовать на своем рабочем месте в течение периода времени, на который им приостановлена работа, а также принимая во внимание, что в силу ч. 3 ст. 4 Кодекса нарушение установленных сроков выплаты заработной платы или выплата ее не в полном размере относятся к принудительному труду , он вправе не выходить на работу до выплаты ему задержанной суммы. (п.57 Постановления)

Налоговые последствия невыплаты заработной платы

Задержка заработной платы может сопровождаться налоговыми санкциями в случае, если организация в установленные сроки не погасит все обязательства перед бюджетом, включая страховые взносы и НДФЛ.

Согласно статье 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм социального налога, а также на доходы физлиц в результате занижения налоговой базы, иного неправильного расчета бюджетного обязательства или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

При совершении указанных действий умышленно штраф вырастет до 40% от суммы неуплаты.

Если организация уплатила налоги с опозданием, ей придется внести в бюджет пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты. Согласно статье 75 Налогового кодекса пени начисляются по 1/150 действующей ключевой ставке Центробанка.

Аналогичные меры ответственности прописаны для случаев неуплаты или задержки выплаты взносов на обязательное пенсионное страхование и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Проводки в бухгалтерском учете компенсации за задержку выплаты зарплаты

Компенсация за задержку выплачивается вместе с погашением задолженности по зарплате. Указанные затраты учитываются, используя план бухгалтерских счетов организации 2019. Выплата компенсации за задержку зарплаты не связана с расходами по обычным видам деятельности. Компенсация представляет собой санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора.

В бухучете эту выплату учитывайте в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Начисление компенсации не связано с расчетами по оплате труда, поэтому отражайте ее на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Инструкция к плану счетов).

В бухучете начисление компенсации отражайте проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 73 – начислена компенсация за задержку зарплаты.

Компенсацию начисляйте в день выплаты зарплаты. Только в этот момент сумма расхода может быть точно определена, и, соответственно, будут выполнены требования пункта 16 ПБУ 10/99.

108shagov.ru. Все права защищены. 2019