Ввозная таможенная пошлина виды ставок

Ввозная таможенная пошлина виды ставок

В таможенном законодательстве России предусмотрено три основных вида ставок таможенных пошлин – специфические, адвалорные и комбинированные, включающие в себя признаки как первого, так и второго типа. Основным отличием между вышеперечисленными видами является методика вычисления ставок. По отношению к одному и тому же товару они могут применяться по-разному, в зависимости от решений правительства России или специальной комиссии Таможенного Союза.

Основные виды таможенных пошлин: описание и принцип расчета

Адвалорная ставка таможенных пошлин рассчитывается исключительно от стоимости ввозимого товара. Она составляет определенный процент от нее, и, соответственно, изменяется вместе с ее повышением. Таможенная стоимость товара, заявленная в декларации, при этом максимально тщательно проверяется с использованием самых разнообразных источников. Довольно часто применяется такая процедура, как корректировка ТС, которую довольно сложно оспорить – для этой цели требуется предоставление огромного количества самой разнообразной документации.

Специфический вид ставок, в отличие от адвалорного, совершенно не зависит от того, во сколько был оценен тот или иной товар. Ставка здесь является фиксированной и составляет определенную сумму за то или иное количество ввозимого или вывозимого из страны груза. В качестве примера можно привести сырую нефть, к которой применяется именно этот вид таможенных пошлин. Ее стоимость на рынке изменяется практически ежедневно, но таможенная ставка за тонну остается неизменной.

Третий вид – комбинированная ставка таможенной пошлины. Он включает в себя как специфическую, так и адвалорную составляющую. То есть, определяется процент от стоимости товара, взимаемый в качестве пошлины, и, одновременно, устанавливается ограничение на сумму средств, уплачиваемых за его количество. В официальных документах это прописывается следующим образом: 10 процентов от таможенной стоимости, но не менее 2000 рублей за тонну.

При использовании комбинированной ставки может взиматься либо одна из составляющих – адвалорная или специфическая, либо сумма обеих составляющих, в результате чего получается так называемая кумулятивная комбинированная ставка.

Другие виды ставок таможенных пошлин

Для некоторых товаров таможенное законодательство предусматривает и другие виды ставок, такие, как:

  • сезонные. Чаще всего применяются к сельскохозяйственной продукции, стоимость которой может существенно изменяться в зависимости от времени года;
  • антидемпинговые. Используются для того, чтобы защитить отечественный рынок. В основном под такую ставку подпадают импортные товары, стоимость которых при ввозе ниже, чем на территории России;
  • специальные ставки таможенных пошлин. Они позволяют предотвратить ввоз в страну товаров, которые могут составить серьезную конкуренцию продукции российских производителей и нанести им существенные убытки;
  • компенсационные. Они применяются к товарам, производство которых осуществляется с использованием государственных субсидий.

Решение о применяемой ставке таможенных пошлин принимается исключительно правительством РФ. Таможенные органы лишь выполняют данные им предписания и не могут вносить в них даже минимальные изменения.

17.1.3. Ставки таможенных пошлин. Особые виды пошлин

Предельные ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые в отношении товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Российская Федерация применяет режим наиболее благоприятствусмой нации, устанавливаются высшим законода-тельным органом РФ.

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, устанавливаются Правительством РФ.

В Российской Федерации применяются следующие виды ставок пошлин:

^ адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

^ специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

^ комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шести месяцев в году.

Особые виды пошлин применяются к ввозимым товарам для защита экономических интересов Российской Федерации, к ним относятся специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

Специальные пошлины применяют как защитную меру, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров, и как ответную меру на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы РФ, со стороны других государств или их союзов.

Антидемпинговые пошлины используют при ввозе на таможенную территорию РФ товаров по цене более низкой, чем в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

Компенсационные пошлины устанавливают в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

Установлена следующая процедура применения особых видов пошлин. Применению предшествует расследование, проводимое в соответствии с законодательством РФ по инициативе государственных органов управления РФ. Решения в ходе расследования должны основываться на количественно определяемых данных. Ставки соответствующих пошлин устанавливаются Правительством РФ по итогам проведенного расследования для каждого отдельного случая, размер ставок должен быть соотносим с величиной установленного расследованием демпингового занижения цены, субсидий и выявленного ущерба.

Виды ставок таможенных пошлин

Комментарий к статье 71 Таможенного кодекса Таможенного союза ЕврАзЭС: Виды ставок таможенных пошлин

В ст. 71 ТК определены виды ставок таможенных пошлин — адвалорные, специфические и комбинированные. Отметим, что перечисленные в ст. 71 виды ставок могут относиться не только к таможенным пошлинам, но и акцизам.
Адвалорная ставка (ad valorem) устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров. Таможенная пошлина в отношении товаров, облагаемых по адвалорным ставкам, рассчитывается как произведение таможенной стоимости товара на соответствующую ей ставку.

Специфические ставки таможенной пошлины устанавливаются в денежном выражении в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении — количества, массы, объема или иных характеристик.
Денежным выражением специфической ставки служит евро или доллар США. Например, в Едином таможенном тарифе Таможенного союза ставка ввозной таможенной пошлины для автобусов, предназначенных для перевозки более 120 человек и с момента выпуска которых прошло более 5 лет (код ТН ВЭД — 8702 10 192 2), выражена в евро за 1 куб. см, а для тростникового сахара (код ТН ВЭД — 1701 13) — в долларах США за 1000 кг.

Величина таможенной пошлины, рассчитываемой по специфической ставке, не зависит от цены товара, ввозимого на таможенную территорию Таможенного союза или вывозимого с этой территории. Использование специфических ставок делает поступления в бюджет от взимания таможенных пошлин менее зависимыми от ценовой конъюнктуры. Кроме того, использование специфических ставок позволяет бороться с уклонением от уплаты таможенных платежей путем занижения контрактных цен на импортные и экспортные товары.

Комбинированная ставка предполагает сочетание адвалорного и специфического обложения. В этом случае используются как стоимостные, так и количественные показатели товаров, перемещаемых через таможенную границу.

В зависимости от содержащихся в таможенном тарифе специальных указаний при расчете ввозной таможенной пошлины по комбинированной ставке адвалорная и специфическая компоненты могут складываться (кумулятивная комбинированная ставка) либо взиматься та из них, которая имеет наибольшую величину (альтернативная комбинированная ставка). В Едином таможенном тарифе Таможенного союза используется альтернативная комбинированная ставка — «С1 в процентах, но не менее С2 в евро за количество товара».

При применении альтернативной комбинированной ставки (например, 10%, но не менее 3 евро за 1 шт.) сначала исчисляется размер таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости, а затем исчисляется размер таможенной пошлины по специфической ставке. Для определения суммы таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется большая из двух полученных величин.

Смотрите так же:  Приказ о компенсации при сокращении

При исчислении сумм таможенных пошлин, взимаемых по специфическим ставкам, установленным за килограмм массы товара, или комбинированным ставкам со специфической составляющей в евро за килограмм массы товара, в качестве основы используется масса товара с учетом его первичной упаковки, то есть упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи.

Таможенная пошлина

За все виды деятельности нужно платить налог. Львиная доля казны пополняется за счет таможенной пошлины. Что это за налог и кто его платит, постараемся разобраться в статье.

Что такое таможенный налог

Это – одна из важных доходных статьей государства. Свыше 35% доходов бюджета приходится на таможенные пошлины.

Налог представляет собой разнообразные пошлины, сборы, которые взимаются сотрудниками таможенной службы. Они контролирует груз, ввозимый из-за границы и вывозимый из страны, проверяют правильность составления документов, их наличие, документы об уплате таможенного сбора.

Все налоговые пошлины установлены в законодательном порядке и прописаны в НК. Ежегодно они могут изменяться в зависимости от экономики в стране.

Какие бывают виды таможенных платежей? Рассмотрим каждый в отдельности.

Виды таможенных платежей

Таможенный контроль за провозимую продукцию осуществляют таможенные органы, они и контролируют, чтобы была своевременно произведена оплата сбора, налога или пошлины. Каждый сбор делится на несколько видов, в зависимости от этого определяется размер пошлины.

  • Вывозная пошлина – с помощью неё регулируются цены внутри страны. Как правило, из страны больше идет на экспорт природных ресурсов, сырья. Чтобы вывезти из страны товар, коммерсант уплачивает пошлину.
  • Ввозимая пошлина – это платёж, который уплачивают все импортеры. Размер налога зависит от того, какая продукция ввозится. Если это готовый товар, то пошлина выше, чем ввозимое сырье.
  • Сборы таможенные – включают в себя услуги таможенных работников (оформление документации, сопровождение и хранение груза).
  • Антидемпинговая пошлина – это защита национальных производителей и товаров. Коммерсанты, которые ввозят антидемпинговые товары (конкурирующие) в страну, должны знать, сколько и за что они платят. В перечень попадают следующие виды – мясо, птица, комбикорма, активированный уголь, трубы, китайские шины и подшипники, автомобили.
  • Пошлина адвалорная –высчитывается методом умножения массы груза на ставку (30%).
  • НДС – платится всеми, кто ввозит импортный товар на территорию страны, ставка 18%.

Таможенные службы стоят на страже интересов страны, защищают рынки от конкуренции, также с помощью таможенных служб значительно пополняется бюджет страны. Несмотря на это, правительство России пошло на ряд мер по отмене внутренних таможенных пошлин.

Соглашения были подписаны с Казахстаном и Беларусью по пошлинам на нефть. А также в 2017 году Евразийский совет принял решение о ввозе в страну электромобилей. Была установлена пошлина ноль процентов, и эта ставка должна будет действовать до конца года.

Какой бы деятельностью коммерческая структура не занималась, экспортом или импортом, нужно правильно произвести расчет таможенной пошлины и посмотреть, во сколько обойдется товар, если его в последующем реализовывать на территории России.

Как рассчитать пошлину

Многие коммерсанты, особенно новички, поддаются соблазну и заключают сделки, глядя на привлекательность цены в товаре и забывая произвести расчёт с учетом всех таможенных затрат.

В результате после всех произведенных расчетов товар значительно увеличивается в цене, что дает совсем обратный эффект. Прежде чем приступать к заключению каких-либо сделок стоит предварительно все рассчитать. И уже потом решать, ввозить или нет.

Для правильности расчета таможенного платежа обязательно нужно знать код товара, стоимость и страну изготовления (происхождения). Коммерсанту самостоятельно тяжело будет в этом разобраться, можно обратиться к специалисту-брокеру. А можно на примере посмотреть, как правильно произвести расчет самостоятельно:

  • Экспорт – если вывозимый товар не включен в перечень, по которому установлена пошлина, то таможенный сбор состоит только из сбора за оформление. Минимальный сбор составляет 500 рублей. То есть при вывозе товар уплачивается всего 500 рублей.
  • Импорт – если товар также не облагается сбором, то расчет следующий – таможенная стоимость товара + сбор за оформление, из полученной суммы высчитаем НДС. Данный налог + сбор за оформление и составляют таможенный платеж за товар.

Рассчитаем ввозную таможенную пошлину на примере.

  • Берем ТН ВЭД – 3922200000 (товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности).
  • По коду это означает – крышки и сиденья для унитазов из пластмассы.
  • Страна-производитель – Германия.
  • Ставка таможенной пошлины – 20%.

Больше никакими пошлинами этот товар не облагается, возьмем, к примеру, таможенную стоимость 50 000 рублей. Расчёт следующий:

50 000 *20 % = 10 000. Это таможенная пошлина, теперь рассчитываем НДС, так как этот товар не облагается другими налогами.

50 000 + 10 000 (добавляется пошлина) *18% = 10 800 рублей — это НДС.

В итоге 500 (таможенный сбор) + 10 000 + 10 800 = 21 300 нужно будет заплатить в казну государства. И это самый минимальный сбор, без дополнительных платежей.

Виды ставок таможенных пошлин

В соответствии со ст. 71 ТК ТС ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

1) адвалорные – установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

2) специфические – установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);

3) комбинированные – сочетающие адвалорные и специфические.

Адвалорная ставка пошлины является наиболее распространенной. Ее сильной стороной является то, что она может поддерживать пропорциональный уровень тарифной защиты при колебаниях цен на данный товар. В то же время, эффективность применения данного вида ставок зависит от уровня достоверности сведений о стоимости товаров.

Специфическая ставка пошлины проще в администрировании и легче контролируется, поскольку расчет величины пошлины производится на основе количества товаров – характеристики, поддающейся активному измерению в отличие от стоимости. Кроме того, отсутствует проблема определения таможенной стоимости и соответствующий риск правонарушений.

Вместе с тем, надо учитывать, что регулирующая функция таможенной пошлины при применении специфической ставки слабо выражена в условиях высокой положительной динамики цен на товар. Действительно, при существенном росте цен сумма таможенных платежей будет такой же, то есть доля пошлины в цене продажи снизится. В некоторых случаях эта ситуация может повредить политике в отношении данного рынка, направленной на стимулирование внутреннего производства за счет высоких цен. В то же время, в случае падения цен на рынках уровень тарифной защиты с применением специфической ставки относительно вырастет и обеспечит большую защиту отечественного рынка.

Комбинированная ставка сочетает адвалорную и специфическую ставки и позволяет в определенной степени преодолевать недостатки этих ставок. При экономическом спаде и снижения цен работает фиксированная величина специфической составляющей ставки пошлины. Если же динамика цен будет положительной, то заработает адвалорная составляющая, которая позволит увеличить сумму взимаемой пошлины и обеспечить пропорциональную защиту рынка.

Величина таможенной пошлины при применении комбинированной ставки может рассчитываться двумя способами: путем сравнения или путем сложения. В первом случае, величина пошлины выбирается большей, во втором – пошлина рассчитывается на основании адвалорной составляющей, которая суммируется с пошлиной, рассчитанной на основании специфической составляющей.

Вид и величина ставки ввозной таможенной пошлины на товары, ввозимые на единую таможенную территорию ТС, устанавливаются единым Таможенным тарифом Таможенного союза (ЕТТ ТС). Вид и величина ставки вывозной таможенной пошлины на товары, вывозимые с территории Российской Федерации, утверждаются Постановлениями Правительства Российской Федерации.

studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2019 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.001 с) .

2. ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ: ИХ ВИДЫ, РАЗМЕР СТАВОК. СИСТЕМА ТАМОЖЕННЫХ ПРЕФЕРЕНЦИЙ

Наряду с ввозными и вывозными пошлинами, законодательством РФ предусмотрены следующие виды пошлин: сезонные и особые. Особые виды пошлин в свою очередь подразделяются на специальные, антидемпинговые и компенсационные.

Смотрите так же:  Оказание услуг строительной техники договор

Введение сезонных пошлин предусмотрено в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе» в качестве меры оперативного регулирования экспортных и импортных операций.

В соответствии с ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины отнесены к мерам нетарифного регулирования внешней торговли товарами и применяются для защиты экономических интересов российских производителей товаров.

Правовые основы введения в РФ специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин установлены ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров».

Специальная пошлина — пошлина, которая применяется при введении специальной защитной меры и взимается таможенными органами РФ независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.

Специальная защитная мера — это мера по ограничению возросшего импорта на таможенную территорию РФ, которая применяется по решению Правительства РФ посредством введения импортной квоты или специальной пошлины, в том числе предварительной специальной пошлины. Предварительная специальная пошлина взимается до получения результатов расследования. Суммы от взимания предварительной специальной пошлины помещаются на депозит таможенного органа. По результатам проведенного расследования находящиеся на депозите таможенного органа суммы временной специальной пошлины перечисляются в федеральный бюджет либо возвращаются плательщику в соответствии с порядком возврата таможенных платежей. Срок действия предварительной специальной пошлины не должен превышать 200 дней.

Антидемпинговая пошлина — пошлина, которая применяется при введении антидемпинговой меры и взимается таможенными органами РФ независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.

Антидемпинговая мера — мера по противодействию демпинговому импорту, которая применяется по решению Правительства РФ посредством введения антидемпинговой пошлины, в том числе предварительной антидемпинговой пошлины, или одобрения ценовых обязательств, принятых экспортером.

Антидемпинговая мера может быть применена к товару, являющемуся предметом демпингового импорта, в случае, если по результатам расследования, проведенного органом, проводящим расследования, установлено, что импорт такого товара на таможенную территорию РФ причиняет материальный ущерб отрасли российской экономики, создает угрозу причинения материального ущерба отрасли российской экономики или существенно замедляет создание отрасли российской экономики.

Под демпинговым импортом понимается импорт товаров на таможенную территорию РФ по цене ниже нормальной стоимости такого товара.

Материальный ущерб отрасли российской экономики может выражаться в сокращении объема производства аналогичного товара в РФ и объема его реализации на рынке РФ, снижении рентабельности производства такого товара, негативном воздействии на товарные запасы, занятость, уровень заработной платы в данной отрасли российской экономики, уровень инвестиций в данную отрасль российской экономики.

В случае, если информация, полученная до завершения расследования, свидетельствует о наличии демпингового импорта и обусловленного этим ущерба отрасли российской экономики, Правительством РФ на основании доклада, содержащего предварительное заключение органа, проводящего расследования, принимается решение о применении антидемпинговой меры посредством введения предварительной антидемпинговой пошлины в целях предотвращения ущерба отрасли российской экономики, причиняемого демпинговым импортом в период проведения расследования.

Решение о введении предварительной антидемпинговой пошлины не может быть принято ранее чем через шестьдесят календарных дней- со дня начала расследования.

Предварительная антидемпинговая пошлина вносится в соответствии с положениями таможенного законодательства РФ на депозит таможенного органа. Суммы предварительной антидемпинговой пошлины не перечисляются в федеральный бюджет до принятия по результатам расследования окончательного решения о применении антидемпинговой меры.

Компенсационная пошлина — пошлина, которая применяется при введении компенсационной меры и взимается таможенными органами РФ независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.

Компенсационная мера — мера по нейтрализации воздействия специфической субсидии иностранного государства (союза иностранных государств) на отрасль российской экономики, применяемая по решению Правительства РФ посредством введения компенсационной пошлины, в том числе предварительной компенсационной пошлины, либо одобрения обязательств, принятых уполномоченным органом субсидирующего иностранного государства (союза иностранных государств) или экспортером.

Компенсационная мера может быть применена к импортированному товару, при производстве, экспорте или транспортировке которого использовалась специфическая субсидия иностранного государства (союза иностранных государств), в случае, если по результатам расследования, проведенного органом, проводя щим расследования, установлено, что импорт такого товара на таможенную территорию РФ причиняет материальный ущерб отрасли российской экономики, создает угрозу причинения материального ущерба отрасли российской экономики или существенно замедляет создание отрасли российской экономики.

Специфическая субсидия иностранного государства (союза иностранных государств) — это субсидия, доступ к которой ограничен и которая предоставляется конкретному производителю и (или) экспортеру или конкретному союзу (объединению) производителей и (или) союзу (объединению) экспортеров, или конкретной отрасли экономики либо направлена на стимулирование экспорта товара или на замещение импорта товара. .

В случае, если информация, полученная до завершения расследования, свидетельствует о наличии субсидируемого импорта и обусловленного этим ущерба отрасли российской экономики, Правительством РФ на основании доклада, содержащего предварительное заключение органа, проводящего расследования, принимается решение о применении компенсационной меры посредством введения предварительной компенсационной пошлины на срок до четырех месяцев в целях предотвращения ущерба отрасли российской экономики, причиняемого субсидируемым импортом в период проведения расследования.

Решение о введении предварительной компенсационной пошлины не может быть принято ранее чем через шестьдесят календарных дней со дня начала расследования.

Предварительная компенсационная пошлина вносится в соответствии с положениями таможенного законодательства РФ на депозит таможенного органа. Суммы предварительной компенсационной пошлины не перечисляются в федеральный бюджет до принятия по результатам расследования окончательного решения о применении компенсационной меры.

Ставки таможенных пошлин устанавливаются решениями Правительства РФ, являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и других факторов (за исключением случаев, предусмотренных Законом РФ «О таможенном тарифе»).

В РФ применяются следующие виды ставок пошлин: —

адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров; —

специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров; —

комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Ставки таможенных пошлин применяются на день принятия таможенной декларации таможенным органом к таможенному оформлению (в исключительных случаях при их изменении — по дате пересечения таможенной границы РФ при наличии специального указания).

Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товаров: —

в отношении товаров, происходящих из государств, которым в торгово-политических отношениях РФ предоставляет режим наибольшего благоприятствования (РНБ) на основе подписанных с ними торговых договоров и соглашений, применяются ставки ввозных пошлин, установленные Правительством РФ; —

в отношении товаров, происходящих из государств, которым в торгово-политических отношениях РФ не предоставляет режим наибольшего благоприятствования, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, установленные Правительством РФ, увеличенные в 2 раза; —

в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран, применяются ставки ввозных та моженных пошлин, установленные Правительством РФ, уменьшенные на 25% ; —

в отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран, применяется полное освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины; —

в отношении товаров, происходящих и ввозимых из государств-участников СНГ, в соответствии с двухсторонними соглашениями о свободной торговле ввозные таможенные пошлины не взимаются.

В отношении товаров, страна происхождения которых не установлена, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, за исключением случаев, предусмотренных таможенным законодательством Российской Федерации.

Исчисление таможенной пошлины производится в валюте РФ.

Таможенная пошлина может уплачиваться по желанию плательщика как в рублях РФ, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются ЦБ РФ.

Система таможенных преференций

В соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе» под тарифной льготой (тарифной преференцией) понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу Российской Федерации, в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от уплаты пошлины, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот па преференциальный ввоз (вывоз) товара. Тарифная льгота — разновидность налоговых льгот.

Смотрите так же:  Налог на доходы физических лиц ставки 2019

Возврат ранее уплаченной таможенной пошлины предусматривается отдельными таможенными режимами, закрепленными в Таможенном кодексе, например, реимпорта, реэкспорта, беспошлинной торговли. Полное освобождение (в том числе полное условное освобождение) от уплаты таможенной пошлины допускается в соответствии с‘таможенными режимами международного таможенного транзита, переработки на таможенной территории, таможенного склада, реимпорта, реэкспорта и т.д. Частичное освобождение (в том числе частичное условное освобождение) предоставляется в соответствии с таможенными режимами переработки для внутреннего потребления, переработки вне таможенной территории, временного ввоза.

В соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе» от уплаты таможенной пошлины освобождаются: 1.

Транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств. 2.

Продукция морского промысла российских и арендованных (зафрахтованных) российскими лицами судов, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации. 3.

Товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимые с этой территории для официального или личного пользования представителями иностранных государств, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных соглашений или законодательства РФ. 4.

Валюта РФ, иностранная валюта, а также ценные бумаги в соответствии с законодательными актами РФ. 5.

Товары, подлежащие обращению в собственность государства в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. 6.

Товары, ввозимые на таможенную территорию РФ в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий. 7.

Товары, ввозимые на таможенную территорию РФ в качестве гуманитарной помощи и в целях ликвидации последствий аварий, катастроф и стихийных бедствий и др.

В соответствии с ТК РФ таможенные пошлины, налоги не уплачиваются в случае, если общая стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей.

Тарифная льгота в виде снижения ставок пошлины предоставляется в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций РФ. Такие товары облагаются по ставкам в размере 75% действующих ставок таможенного тарифа.

Установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара — специфическая для внешнеторговой деятельности налоговая льгота. Под тарифной квотой понимается квота, в пределах стоимости или количества которой импортируемые товары облагаются таможенными пошлинами в обычном размере. Превышение тарифной квоты влечет за собой повышение ставок таможенной пошлины.

Под преференциями понимаются особые (предпочтительные) льготы, предоставляемые одним государством другому на началах взаимности либо в одностороннем порядке без распространения на третьи страны. Такие льготы устанавливаются в отношении всех товаров или их отдельных видов.

Под режим преференциального ввоза могут помещаться: во-первых, товары, происходящие из государств, образующих вместе с Россией зону свободной торговли или таможенный союз, и, во-вто- рых, товары, происходящие из развивающихся стран — пользователей российской национальной системы преференций.

Перечень отдельных товаров, на которые распространяется преференциальная система, определяется равным образом как для наименее развитых, так и для развивающихся стран. (Этот перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 25 мая 2000 г. № 414 «Об утверждении перечня товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на территорию РФ предоставляются тарифные преференции»).

В соответствии с двусторонними соглашениями о свободной торговле, заключенными между Российской Федерацией и, соответственно, Азербайджанской Республикой, Республикой Армения, Республикой Беларусь, Республикой Казахстан, Кыргызской Республикой, Республикой Молдова, Республикой Таджикистан, Туркменистаном, Республикой Узбекистан, Украиной и Республикой Грузия, товары, происходящие из указанных государств (за исключением РФ) и ввозимые на территорию Российской Федерации, ввозными таможенными пошлинами не облагаются. При этом тарифная (преференциальная) льгота распространяется на все ввозимые в РФ товары.

Таким образом, национальная система (схема) преференций в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран, включает в себя три основных элемента: —

перечень развивающихся стран-пользователей схемой преференций Российской Федерации (103 страны); —

перечень наименее развитых стран-пользовате- лей схемой преференций Российской Федерации (51 страна); —

список товаров, на которые преференциальный режим не распространяется. Преференциальный ре жим применяется в случае представления сертификата о происхождении по форме «А» и при условии соблюдения правила прямой отгрузки и непосредственной закупки.

Преференциальный режим распространяется не на все товары, ввозимые на территорию РФ.

Перечень товаров, к которым применяются преференции при ввозе в РФ, определяется Правительством РФ. Этот перечень товаров определен в Приложении 4 к приказу ГТК России от 25 декабря 2003 г. № 1539 «О предоставлении тарифных преференций».

Тарифные преференции (льготы), предусмотренные национальной системой преференций РФ, предоставляются при предъявлении сертификата о происхождении товара по форме «А» только при соблюдении правила «прямой отгрузки и непосредственной закупки».

5.2. Понятие, назначение и виды ставок таможенных пошлин

Таможенная пошлина — это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию РФ или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, предусмотренных международными договорами государств — членов ТС и (или) законодательством РФ. В мировой практике таможенная пошлина признана косвенным налогом, но в соответствии с изменениями в ст. 11 НК РФ в нашей стране таможенная пошлина является неналоговым доходом федерального бюджета.

Таможенная пошлина выполняет две функции:

  • 1) фискальную, в качестве источника пополнения доходов федерального бюджета;
  • 2) регулятивную, с помощью которой государство регулирует торговый оборот.

В зависимости от цели перемещения товаров через таможенную территорию в международной терминологии таможенные пошлины имеют следующие виды: импортные (ввозные), экспортные (вывозные) и транзитные (провозные).

Импортные (ввозные) таможенные пошлины уплачиваются при ввозе товаров на таможенную территорию и используются:

  • а) для защиты отечественных товаропроизводителей на внутреннем рынке от иностранных конкурентов и обеспечения национальных потребностей в товарах, не производимых отечественными предприятиями или производимых в недостаточных количествах;
  • б) в качестве дополнительного источника пополнения бюджета страны.

Экспортные (вывозные) таможенные пошлины взимаются при вывозе товаров с таможенной территории и используются:

  • а) для ограничения вывоза товаров, потребность в которых полностью не удовлетворяется внутри страны;
  • б) регулирования вывоза из страны непереработанных видов сырья;
  • в) рационального использования полезных ископаемых, активно вывозимых из страны;
  • г) справедливого распределения сверхприбыли и пополнения доходов федерального бюджета.

Транзитные (;провозные) таможенные пошлины взимаются при перемещении товаров из каких-либо стран через таможенную территорию другой страны в третьи страны. Целью их введения является полное возмещение стране издержек, связанных с таможенным контролем и обеспечением сохранности товаров при их перемещении по ее таможенной территории в третьи страны. В соответствии с п. «з» ст. 35 Закона о таможенном тарифе в Российской Федерации транзитные таможенные пошлины не применяются.

Для определения размера таможенной пошлины применяются ставки.

Ставка таможенной пошлины — это указанный в таможенном тарифе размер платежа, подлежащий взиманию за конкретный товар в соответствии с действующим законодательством. В России применяются адвалорные (стоимостные), специфические и комбинированные (смешанные) ставки пошлины.

Адвалорная (стоимостная) ставка таможенной пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара. Поэтому необходимая сумма таможенной пошлины рассчитывается как произведение таможенной стоимости и ставки пошлины в процентах.

В Едином таможенном тарифе ТС преобладают адвалорные ставки, позволяющие детально учитывать при определении размера платежа стоимость перемещаемого товара.

Специфическая ставка таможенной пошлины устанавливается в денежном выражении за определенную единицу облагаемых товаров. Использование специфических ставок позволяет не допускать уменьшения поступлений таможенных пошлин при падении мировых цен на отдельные товары, а также при занижении фактурных цен на импортируемые товары.

Комбинированные (смешанные) ставки таможенных пошлин включают в себя как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров.

108shagov.ru. Все права защищены. 2019