Трудовой договор с оплатой питания

Оглавление:

Образец трудового договора с вахтовым методом работы

Трудовой договор вахтовым методом образец данного документа вы можете скачать на нашем портале — имеет ряд характеристик, отличающих его от обычного соглашения между работником и работодателем. Рассмотрим их в контексте изучения особенностей трудовых правоотношений при вахтовом методе работы.

Нормативное регулирование вахты: ТК РФ и положения о вахтовом методе организации работ

Основные источники права, регулирующие трудовые правоотношения, при которых сотрудники предприятий выполняют свою работу вахтовым методом:

1. Глава 47 ТК РФ.

2. Основные положения о вахтовом методе организации работ, утв. постановлением Госкомтруда, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.1987 № 794/33-82 (далее — Положения о вахте).

Первый нормативный акт определяет:

  • сущность вахтового метода работ, общие нормативные положения, регулирующие соответствующие трудовые правоотношения;
  • ограничения на наем работников по вахтовому методу;
  • продолжительность работы на вахте;
  • порядок учета рабочего времени на вахте;
  • порядок установления режимов труда и отдыха;
  • порядок предоставления гарантий и компенсаций работникам на вахте.

В свою очередь, в Положениях о вахте закреплены нормы, определяющие:

  • сущность труда на вахте, основные нормы регулирования данных правоотношений;
  • принципы организации работы, расселения работников по вахтовым поселкам;
  • порядок установления режима труда и отдыха, организации учета рабочего времени;
  • порядок обеспечения оплаты труда, предоставления льгот и компенсаций;
  • порядок социально-бытового обеспечения работников, предоставления им медицинской помощи;
  • то, какие предприятия могут организовывать вахту и нанимать для нее работников.

Многие из положений указанных источников права совпадают по существу. В случае обнаружения расхождений между ними по одному и тому же объекту правового регулирования применяться должны нормы более позднего правового акта — ТК РФ, если иное прямо не установлено законом.

Также в рамках соответствующих правоотношений между работниками и работодателями могут применяться различные подзаконные правовые акты, методические рекомендации и разъяснения органов власти.

Работа вахтой по договору: нюансы

Вахта — это форма организации труда, при которой человек в течение установленного трудовым договором срока выполняет свои трудовые обязанности на объектах, расположенных вне места своего постоянного проживания.

Вахту следует принципиально отличать от командировки (также предполагающей выполнение человеком работы вне места проживания) с точки зрения:

Длительность командировки не ограничена законодательно. Вахты — ограничена в общем случае 1 месяцем непрерывного труда (3 — если разрешит профсоюз).

Сотрудник, направленный в командировку, выполняет конкретное поручение — в соответствии со служебным заданием. Работник на вахте выполняет обязанности по трудовому договору.

3. Расположения организации-работодателя.

Объект, на котором сотрудник проходит командировку, как правило, находится вне места расположения его основной работы. При вахтовом методе местом расположения основной работы человека может быть как раз-таки вахта.

4. Отчетности работника.

Человек, съездивший в командировку, должен отчитываться перед работодателем о проведенной работе, а также о том, как были потрачены выданные командировочные. Сотрудник на вахте в общем случае освобожден от подобной отчетности, если она прямо не предусмотрена дополнительными соглашениями, заключаемыми в ходе работы на вахте (например, это может быть связано с отчетностью по закупкам каких-либо инструментов и материальных запасов за счет средств работодателя).

5. Времяпровождения сотрудника по окончании работы на удаленном объекте.

Вернувшись из командировки, человек может, если иного не предусмотрено договоренностями с работодателем, продолжить обычную работу по трудовому договору. Человек, вернувшийся с вахты, получает обязательный междувахтовый отдых (во многих случаях оплачиваемый — при наличии оснований) длительностью не менее половины от рабочего времени на вахте (п. 3.2 методических указаний Минздрава СССР от 25.04.1988 № 4614). Также он может воспользоваться правом на отпуск.

6. Режима работы.

Находясь в командировке, человек самостоятельно определяет свой график (если график работы командированного не предусмотрен отдельными инструкциями работодателя, например утвержденным планом командировки). Главное для него — выполнить служебное задание. На вахте сотрудник работает по установленному договором графику.

7. Гарантий и компенсаций по законодательству.

Перечни гарантий и компенсаций для сотрудников в командировках существенно отличаются от тех, что характеризуют вахтовый метод работы.

В числе основных командировочных гарантий и компенсаций (не применяющихся при вахте) — возмещение личных расходов. В случае с вахтой оно тоже может быть, но во многих случаях является частичным (проезд к месту сбора на вахту из другого города может не оплачиваться), и притом редко персонифицированным (например, питание может организовываться в общей столовой, в которой не будет возможности заказывать блюда индивидуально, проживание — в общей комнате, а не в отдельных номерах).

В свою очередь, при вахте сотруднику гарантируются (в отличие от поездки в командировку):

  • специальные надбавки к зарплате;
  • выплата зарплаты с учетом северных и районных коэффициентов;
  • дополнительные дни отпуска при работе на Крайнем Севере и районах, приравненных к данным территориям.

Узнать больше о специфике оформления работника в командировку вы можете в статье «Приказ на командировку — образец в 2015 году».

Работа на вахте и обычном предприятии: ограничения

Требования к сотрудникам при заключении трудового договора на вахтовую работу существенно строже, чем к работникам обычных предприятий. Так, на вахту нельзя нанимать:

  • несовершеннолетних граждан;
  • беременных женщин;
  • женщин с детьми в возрасте до 3 лет;
  • отцов, в одиночку воспитывающих детей в возрасте до 3 лет;
  • граждан, имеющих медицинские противопоказания к работе на вахте — в соответствии с положениями приказа Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н.

Указанные нюансы работы на вахте находят отражение в соответствующем трудовом договоре. Рассмотрим, в какой структуре он может быть представлен.

Трудовой договор при работе на вахте: структура документа

Трудовой договор между фирмой, организующей работу на вахте, и сотрудником будет состоять из следующих разделов:

Формулировки в ней будут стандартны — те же, что и в трудовом договоре на обычном предприятии.

2. Раздел с общими положениями.

Здесь должна присутствовать формулировка о том, что работа осуществляется вахтовым методом — с указанием местности вахты (регион, муниципалитет, объект).

В «Общих положениях» договора также отражается длительность работы на вахте.

3. Раздел об оплате труда.

Зарплата работникам на вахте может начисляться (и это будет отражаться в договоре):

  • по сдельной схеме;
  • по повременной схеме;
  • по окладу.

Также на заработанное может начисляться премия.

4. Раздел о рабочем времени и отдыхе.

На вахте должен применяться суммированный учет рабочего времени — включая периоды нахождения сотрудника в пути от места сборов (расположения организации-работодателя) до объекта, на котором непосредственно работает человек. Однако длительность смены не может превышать 12 часов (п. 4.2 Положений о вахте).

5. Раздел о гарантиях и компенсациях.

Здесь имеет смысл рассмотреть формулировки, приведенные в ст. 302 ТК РФ, а также в корреспондирующих с ними нормах Положений о вахте.

Стандартными, принципиально не отличающими вахтовый трудовой договор от обычного, будут формулировки в разделах:

  • об обязательном страховании;
  • о правах и обязанностях сотрудника, работодателя;
  • об ответственности сторон договора;
  • об изменении и прекращении договора.

Как и в случае с любым другим соглашением, в рассматриваемом договоре указываются персональные данные работника, реквизиты работодателя, ставятся подписи сторон, печать работодателя.

При заполнении трудовой книжки работника специалист кадровой службы предприятия должен в графе 3 раздела «Сведения о работе» указать, что сотрудник нанят на работу на вахте (п. 2.4 Положений о вахте).

Наибольшее количество нюансов при составлении трудового договора по вахте возникает, как правило, при составлении раздела соглашения, регламентирующего то, как организуется рабочее время и отдых.

Рабочее время и отдых по трудовому договору на вахте: нюансы

На вахте, как и на обычном предприятии, стандартным графиком считается тот, при котором сотрудники работают по 40 часов в неделю (5 дней по 8 часов за неделю). Более длительное нахождение работника на рабочем месте считается переработкой, которая дает ему право на оплачиваемый междувахтовый отдых.

Смотрите так же:  Аренда коттеджа договор

Например, каждая 12-часовая смена (при 5-дневной рабочей неделе) будет образовывать 4 часа соответствующего отдыха, поскольку отражает факт переработки стандартных 8 часов при 5-дневной рабочей неделе на 4 часа. Получается, что отработка двух смен длительностью 12 часов даст 1 день оплачиваемого в величине 1 отработанной смены междувахтового отдыха.

При этом отработка стандартных часов формирует — как и в случае с любым трудовым договором — право работника на ежегодный оплачиваемый отпуск.

Кроме того, в случае если вахта осуществляется на Крайнем Севере и иных льготных районах, то работник получает право и на дополнительные оплачиваемые отпуска.

Теоретически на вахте возможно возникновение сверхурочных переработок — вместо переработок относительно стандартного графика. Например — если сотрудник трудится на должности с вредными условиями труда.

Дело в том, что данные сотрудники в общем случае не могут работать больше 36 часов в неделю (при согласовании с профсоюзом и соответствующими доплатами — не более 40). Поэтому использовать их труд как переработку относительно стандартного графика — незаконно.

Вместе с тем данных работников можно привлечь к выполнению трудовых обязанностей в дополнительные часы в рамках сверхурочной работы — регулируемой положениями ст. 99 ТК РФ. В этом случае оплата их труда должна быть, как минимум, в 1,5 раза выше за первые 2 часа переработки, в 2 раза выше — за более длительную переработку (ст. 152 ТК РФ).

Работники на вредных должностях, с юридической точки зрения, не могут «наработать» себе «лишний» междувахтовый отпуск, однако смогут фактически получить похожую — и на деле более выгодную — привилегию в виде компенсации за сверхурочную работу.

В рассматриваемом разделе трудового договора важно, таким образом, подробно отразить:

  • длительность, интервалы рабочего дня сотрудника — с учетом выходных;
  • порядок пользования днями отпуска и междувахтового отдыха (обязательного и дополнительно оплачиваемого, с учетом возможной компенсации за сверхурочную работу).

Где можно скачать образец трудового договора с вахтовым методом работы

Загрузить образец трудового договора при вахтовом методе вы можете на нашем сайте. Данный документ доступен по ссылке ниже.

Работа вахтовым методом — разновидность трудовых правоотношений, регулируемая сразу несколькими источниками права на уровне федерального законодательства, главные из которых — глава 47 ТК РФ и Основные положения о вахтовом методе, принятые еще советскими ведомствами. При составлении трудового договора при вахтовой работе следует уделять особое внимание определению порядка начисления оплаты труда, отражению графика работы и порядка пользования днями отдыха сотрудников.

Узнать больше о различных нюансах трудовых правоотношений при вахтовом методе организации работы вы можете в статьях:

Оплата питания сотрудников

Довольно часто работодатели проявляют по отношению к сотрудникам заботу в виде предоставления бесплатных обедов или компенсации затрат на питание. Для персонала это всегда огромный плюс, а вот для бухгалтерии порой настоящая головная боль. Основная проблема заключается в том, как правильно оформить и отразить затраты на питание налоговом учете, чтобы не вызвать лишних вопросов со стороны представителей налоговых органов.

Регулируем питание персонала: коллективный договор

Как говорит Трудовой кодекс РФ, для правильного и своевременного регулирования взаимоотношений по части питания между руководством организации и сотрудниками в компании должен быть разработан коллективный трудовой договор. Именно он является основным документом, призванным решить все самые насущные внутренние вопросы предприятия, в том числе правила обеспечения сотрудников бесплатными обедами и условия частичной или полной компенсации питания.

Как показывает практика, существует несколько основных способов накормить сотрудников за счет компании:

  • Различные дополнительные выплаты, компенсации и дотации;
  • Использование кейтеринга (доставка бесплатных обедов на предприятие);
  • Подписание договора с пунктом общественного питания – кафе, столовой, буфетом и т.п.;
  • Создание на базе организации своей собственной столовой;
  • Выделение и оснащение под кухню одного из кабинетов офиса компании.

В каждом конкретном случае, компания вправе самостоятельно выбрать наиболее подходящий вариант, исходя из предполагаемых затрат, количества сотрудников, налоговых обстоятельств и т.д.

Однако, стоит учесть, что везде есть свои тонкости: например, создание столовой – самый дорогой и сложный с точки зрения документального оформления путь, подходящий только для крупных предприятий.

А вот остальные способы – более распространены, поскольку подходят практически для всех коммерческих компаний, независимо от их размера и финансового состояния. Разберем их по порядку.

Компенсация питания в денежном эквиваленте

Всего есть три варианта денежных выплат сотрудникам на питание:

  • Дотации. Самый простой способ организации питания работников за счет компании — выдача наличных средств им на руки для обедов в заведении, с которым данная компания имеет соответствующий договор. В этом случае, с точки зрения налогов, есть возможность для учета выплаченной суммы в составе расходов на снижение налогооблагаемой прибыли, но только если это предусмотрено в коллективном договоре с сотрудниками. Если подобного пункта в нем нет, то выплаты будут производиться за счет чистой прибыли.
  • Доплаты. Иногда, при некоторых обстоятельствах на усмотрение работодателя, организации во внутренних коллективных договорах прописывают возможность доплаты на обеды сотрудников. Эти средства можно включать в расходы на оплату труда, но только если, опять же, это предусмотрено в коллективном договоре.
  • Компенсации. Бывает, что руководство предприятия готово полностью компенсировать расходы на питание своих работников. Эта форма оплаты хороша тем, что сотрудники сами решают, где они будут обедать, тем самым освобождая работодателя от дополнительной бумажной волокиты и необходимости заключать договор с заведением общественного питания. В подобных случаях, нужно также прописывать выплату компенсации на питание в трудовых и коллективных договорах, а затем при помощи специального нормативного акта устанавливать ее размер.

К сведению! Во многих компаниях работодатели проявляют лояльность по отношению к сотрудникам, разрешая им дневные чаепития за счет компании.

То есть, организация приобретает чай, кофе, воду, сладости на весь коллектив. Возникает вопрос надо ли начислять НДФЛ на стоимость приобретаемых в офис компании напитков и еды? Нет, не нужно! Поскольку доход в виде натуральных продуктов питания не прописан под каждого конкретного сотрудника, то отсутствует сам объект налогообложения. При этом НДС на все эти вкусности рассчитать все-таки будет необходимо, поскольку, со стороны работодателя, угощения считаются безвозмездной передачей товаров, а значит, являются объектом НДС.

Кейтеринг – доставка обедов в офис

Привоз обедов прямо на рабочее место приобретает в последнее время все большее распространение. Называется такая доставка – кейтеринг, и подразумевает под собой организацию питания соответствующими заведениями на выезде.

Чтобы правильно оформить такой тип питания на предприятии, нужно опять же закрепить это документально, на уровне коллективного договора. Существует три возможных варианта по проводкам кейтеринга:

  1. Работодатель платит только за услуги кейтеринговой фирмы. В этом случае, все затраты отражаются в налоговой базе аналогично расходам на комплексные обеды;
  2. Если работодатель приобретает обеды, а потом перепродает их своим сотрудникам, то отражать расходы и доходы по данным операциям следует в «Прочие доходы и расходы» или в «Продажи»;
  3. Третий вариант – если компания покупает обеды и бесплатно кормит ими работников, то учет таких покупок нужно вести по строке «Материалы».

Обеды по договору

Довольно часто предприятия и организации предпочитают заключать договоры на питание сотрудников с каким-то определенным заведением общественного питания. Как правило, это близлежащая столовая, кафе или буфет. При подобном сотрудничестве в договорах четко прописываются все условия предоставления услуг, в том числе время обеда, количество сотрудников, стоимость одного обеда и т.д. Денег на обеды на руки работники предприятия не получают, а для отчетности по обедам расписываются в специальных журналах и ведомостях или же предъявляют пропуск.

Расчеты между работодателем, обеспечивающим обеды персонала в данном учреждении и самим учреждением общественного питания нужно отражать в общем порядке по строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В последние годы многие компании стали перестраивать один из офисных кабинетов в кухню для общего пользования персонала. Такие кухни, как правило, оборудованы всем необходимым: мойкой, мебелью, бытовой техникой, кухонной утварью.

Требования к оснащению и содержанию подобных помещений прописаны в СНиП, в частности в них говорится о том, что использовать кухни на территории офиса можно только при условии, когда количество рабочего персонала на предприятии не выше 30 человек в смену.

Если компания выбрала именно этот путь для обеспечения питания сотрудников, то в коллективном договоре следует прописать пункт о предоставлении сотрудникам данного помещения в качестве кухни. Заодно он позволит обосновать расходы на переоборудование кабинета в обеденную комнату.

Что касается бухгалтерского учета, то все покупки и затраты на кухню нужно учитывать как «Прочие расходы». В тех случаях, когда цена кухонного оборудования выше 40 тысяч рублей, при сроке его службы более года, гасить ее придется через начисление амортизации.

Таким образом, существует несколько наиболее часто встречающихся способов организации питания сотрудников работодателем во время рабочего дня. Руководство каждой компании выбирает оптимальный путь с учетом собственных возможностей и интересов персонала. Но, независимо от того, какой способ выбран, главное – не забыть прописать его суть в коллективном трудовом договоре.

Смотрите так же:  Защита адвоката от вмешательства в его деятельность

Трудовой договор с оплатой питания

ТРУДОВОЙ ДОГОВОР (ОТНОШЕНИЯ), В ЧАСТИ ПИТАНИЯ РАБОТНИКОВ

В настоящее время многие работодатели предоставляют бесплатное питание работникам за счет собственных средств, что, безусловно, является большим плюсом для сотрудников фирмы.
В данной статье поговорим о способах организации бесплатного питания работников, а также приведем пример трудового договора с условием о предоставлении бесплатного питания работникам.

Прежде отметим, что согласно статье 108 Трудового кодекса Российской Федерации в течение рабочего дня (смены) работнику должен быть предоставлен перерыв для отдыха и питания продолжительностью не более двух часов и не менее 30 минут, который в рабочее время не включается. Правилами внутреннего трудового распорядка или трудовым договором может быть предусмотрено, что указанный перерыв может не предоставляться работнику, если установленная для него продолжительность ежедневной работы (смены) не превышает 4 часов.
Время предоставления перерыва и его конкретная продолжительность устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка или по соглашению между работником и работодателем.
На работах, где по условиям производства (работы) предоставление перерыва для отдыха и питания невозможно, работодатель обязан обеспечить работнику возможность отдыха и приема пищи в рабочее время. Перечень таких работ, а также места для отдыха и приема пищи устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка.
Как уже было сказано, многие работодатели предоставляют питание своим сотрудникам за счет собственных средств.
Питание сотрудников можно организовать следующими способами:
— заказ услуг общественного питания на стороне с доставкой обедов в офис организации-заказчика;
— организация питания работников в столовой (кафе, ресторане) на территории организации общественного питания;
— создание собственной столовой;
— организация «шведского стола»;
— выплата денежной компенсации работникам на питание.
Как показывает практика, наиболее простым, следовательно, и наиболее распространенным способом организации бесплатного питания работников является заказ услуг общественного питания у сторонних организаций, поскольку уже готовые обеды привозятся в офис, и организации-заказчику необходимо только их оплатить и правильно исчислить следующие налоги:

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Оплата услуг за работников: питание, жилье, проезд, медицинское обслуживание, страхование, путевки

Затраты на бесплатное питание работников

В Письме от 31.03.2011 N 03-03-06/4/26 Минфин России разъяснил, что затраты на бесплатное питание работников учитываются в расходах, если такое питание предусмотрено трудовым или коллективным договором. Если же это не предусмотрено договорами, но фактически производится, то такие затраты налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают. Аналогичная точка зрения была высказана ведомством в Письме от 17.01.2011 N 03-04-06/6-1.
Следует отметить, что ранее Минфин придерживался несколько иной позиции по данному вопросу, считая, что при расчете налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на любые формы оплаты труда, не указанные в трудовых договорах. Следовательно, для отнесения затрат на бесплатное питание работников к расходам на оплату труда данная норма должна содержаться не только в коллективном, но и в трудовых договорах, заключенных с конкретными работниками. Как вариант возможна также ссылка в трудовом договоре на соответствующее положение коллективного договора или другого локального нормативного акта организации (Письма Минфина России от 03.03.2005 N 03-03-01-04/1/87, от 22.08.2006 N 03-03-05/1).
Напомним также, что:
— бесплатное питание является доходом работника в неденежной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ);
— доля такого дохода не может превышать 20% от начисленной заработной платы за месяц (ст. 131 Трудового кодекса РФ);
— организация должна вести персонифицированный учет затрат на питание по каждому сотруднику, например, на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных табеля учета рабочего времени (Письмо Минфина России от 19.06.2007 N 03-11-04/2/167), за исключением случаев, когда это невозможно;
— стоимость бесплатного питания облагается НДФЛ (с оговоркой, что при отсутствии возможности по оценке дохода каждого работника дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает — см. Письмо Минфина России от 15.04.2008 N 03-04-06-01/86. Необходимо помнить, что данный вопрос является спорным и отсутствие персонифицированного учета питания наверняка приведет к претензиям со стороны налоговых органов).

Оплата жилья, питания, стоимости переезда иностранным работникам

В Письме от 17.01.2011 N 03-04-06/6-1 Минфин России рассмотрел вопрос организации об учете сумм оплаты расходов работникам — иностранным гражданам, исполняющим трудовые обязанности в России. Ведомство сделало следующие выводы:
— документально подтвержденные расходы на оплату иностранным работникам жилья по договору аренды, включающему в себя оплату гаража, Интернета, спутникового телевидения и прочих благ, учитываются для целей налогообложения прибыли на общих основаниях в составе расходов на оплату труда в размере, не превышающем 20% от суммы заработной платы. Данные компенсации должны быть указаны в трудовых договорах с работниками. При этом оплата жилья облагается НДФЛ;
— затраты по возмещению расходов по переезду сотрудников на работу в другую местность учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, так как обязанность возместить такие расходы содержится в ст. 169 ТК РФ. Размер затрат определяется трудовым договором. Затраты уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при условии, что они являются экономически обоснованными и документально подтвержденными;
— по вопросу предоставления бесплатного питания позиция ведомства, высказанная в данном Письме, полностью аналогична рассмотренному выше Письму N 03-03-06/4/26.
Обратите внимание, что предоставление бесплатного питания, по мнению Минфина России, может оговариваться как в трудовом, так и в коллективном договоре, а что касается остальных расходов, о которых шла речь, — они должны быть поименованы в трудовом договоре с конкретным работником.

Компенсация работникам организаций Крайнего Севера и неработающим членам их семей оплаты проезда к месту отпуска и обратно

Организация задавала вопрос: облагаются ли такие компенсации НДФЛ, если они выплачиваются каждый год работникам организации, а неработающим членам их семей один раз в два года? Специалисты Минфина России, проанализировав ситуацию, пришли к выводу, что такие компенсации НДФЛ не облагаются (Письмо от 05.04.2011 N 03-04-05/6-224).
Свою точку зрения они обосновали следующим образом.
С одной стороны, ст. 325 ТК РФ устанавливает, что работники организаций Крайнего Севера и приравненных к ним местностей имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории РФ к месту отпуска и обратно. Условия компенсации определяются трудовыми и коллективными договорами, локальными нормативными актами. Однако данные доходы работников непосредственно не поименованы в ст. 217 НК РФ как освобождаемые от обложения НДФЛ.
С другой стороны, есть сложившаяся судебная практика, предусматривающая освобождение от НДФЛ таких выплат, которой, как рекомендует Минфин России, и нужно руководствоваться.
Примеры таких судебных решений в Письме, к сожалению, не приведены. Однако, бесспорно, они имеются — в их числе Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13.10.2010 по делу N А27-1361/2010, ФАС Московского округа от 15.10.2010 N КА-А40/8835-10-2 по делу N А40-65770/08-143-304 и другие.

Обложение НДФЛ стоимости медицинского обслуживания, предоставляемого работникам

Финансисты рассмотрели и такой вопрос. Организация заключила с медицинским центром договор на обслуживание работников. Стоимость услуг определяется фиксированной суммой в год, при этом организация не знает, каким конкретно работникам и какие медицинские услуги были предоставлены, поскольку в силу ст. 61 Основ законодательства РФ об охране здоровья граждан (утв. ВС РФ 22.07.1993 за N 5487-1) информация о факте обращения за медицинской помощью, состоянии здоровья гражданина, его диагнозе и иные сведения, полученные при его обследовании и лечении, составляют врачебную тайну, разглашение которой не допускается. В этой ситуации у организации возникает закономерный вопрос: а нужно ли уплачивать НДФЛ с сумм, потраченных на медицинское обслуживание работников по такому договору, и уменьшают ли они налоговую базу по налогу на прибыль?
Минфин России в Письме от 21.03.2011 N 03-04-06/9-47 напомнил, что затраты на медицинское обслуживание работников не облагаются НДФЛ, только если они уплачены из средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль (п. 10 ст. 217 НК РФ).
Если же суммы, уплаченные медицинскому центру, включены в расходы по налогу на прибыль, то они являются доходами тех работников, которые воспользовались данными услугами, и облагаются НДФЛ в общем порядке. При этом для правильного учета полученных работниками доходов организация обязана вести их персонифицированный учет. Следовательно, организация должна требовать с поставщиков медицинских услуг акты о выполненных работах с указанием конкретных сумм по каждому сотруднику организации, получившему медицинскую помощь.
Таким образом, договоры с медицинской организацией на обслуживание работников с фиксированной стоимостью услуг лучше заключать только в том случае, если оплата услуг производится из чистой прибыли и не является доходом сотрудников. В противном случае будет крайне затруднительно правильно оформить документы и избежать претензий налоговых органов.

Смотрите так же:  Молот тора это развод

Расходы по договору коллективного страхования работников охранной организации можно включить в расходы при УСН

В Письме от 21.03.2011 N 03-11-06/2/35 Минфин России ответил на вопрос организации, оказывающей услуги по охране имущества и применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Организация страхует своих работников на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья в связи с оказанием ими охранных услуг согласно ст. 19 Закона РФ от 11.03.1992 N 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации». Эта же статья устанавливает, что указанное страхование граждан, занимающихся частной охранной деятельностью, осуществляется за счет средств соответствующей охранной организации и включается в состав ее затрат.
По мнению Минфина, охранная организация вправе учесть сумму платежей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, в составе расходов по оплате труда при исчислении УСН, в размере, не превышающем 15 000 руб. в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников (абз. 10 п. 16 ст. 255 НК РФ). Напомним, что учесть затраты при УСН можно только после фактической оплаты услуг поставщику.
Подобных разъяснений плательщики УСН ждали долго, так как ранее они сталкивались с отказами налоговых органов принять затраты на добровольное страхование работников при УСН вследствие того, что перечень расходов для данной системы налогообложения является закрытым и указанные затраты в него не входят. Минфин же разъяснил, что такие затраты являются частью расходов на оплату труда, поэтому уменьшить на них единый налог можно.

Взносы по договорам негосударственного пенсионного страхования

Организация обратилась в финансовое ведомство с вопросом о возможности отнесения к расходам на оплату труда на основании п. 16 ст. 255 НК РФ затрат:
— на взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, перечисленные в случае наступления у участника дополнительных пенсионных оснований;
— взносы, перечисленные работодателем по договору негосударственного пенсионного обеспечения за работников, уволенных к моменту перечисления взносов.
Ответ ведомства в Письме от 15.04.2011 N 03-03-06/1/239 был неутешителен — ни в первом, ни во втором случае учесть взносы в расходах по налогу на прибыль нельзя.
По мнению Минфина России, в первой ситуации в случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) уплаченные взносы относятся к расходам на оплату труда при наступлении у застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования — выплату пенсий пожизненно.
Таким образом, взносы в негосударственные пенсионные взносы в состав расходов для целей налогообложения прибыли могут быть включены в случае наступления у участника или застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ.
А вот что касается дополнительных пенсионных оснований, предусмотренных договором, то они в составе налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.
В отношении учета расходов на уплату взносов в негосударственные пенсионные фонды за уволенных работников Министерство указало следующее.
Согласно ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и коллективными договорами. Суммы, уплаченные за физических лиц, не являющихся работниками организации, расходами на оплату труда не являются.

О компенсациях за санаторные путевки для военнослужащих

Еще один специфический нюанс касается налогообложения выплат в размере до 10 800 руб. военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, а также офицерам, прапорщикам и мичманам для оплаты стоимости путевок их детей в возрасте от 6 с половиной лет.
Минфин России в своем Письме от 01.04.2011 N 03-04-05/8-214 отметил, что средства, выплачиваемые военнослужащим, независимо от приобретения путевки на санаторно-курортное лечение в размере до 10 800 руб., а также выплата на проведение отдыха детей, предусмотренная Правилами осуществления отдельных выплат военнослужащим, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Основания для освобождения от НДФЛ в связи с приобретением ими путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации установлены п. 9 ст. 217 НК РФ, в соответствии с которым не подлежат налогообложению суммы полной или частичной компенсации работодателями своим работникам или членам их семей стоимости приобретаемых санаторно-курортных путевок.
Таким образом, эти выплаты не подлежат обложению НДФЛ только в том случае, если производится выплата денежной компенсации за приобретенную путевку на санаторно-курортное лечение или оплата стоимости приобретенной путевки на санаторно-курортное лечение для военнослужащего и членов его семьи.

О тонкостях налогового учета

В завершение отметим некоторые интересные разъяснения, посвященные вопросам налогового учета расходов и доходов организаций, связанных с компенсационными выплатами в пользу работников.
Во-первых, ФНС России разъяснила, что в состав налогооблагаемых доходов организации необходимо включать суммы компенсации, внесенной физическим лицом за свое обучение, оплаченное организацией.
Расходы на обучение (подготовку и переподготовку) работников организации при исчислении налога на прибыль организации учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по данному налогу при соблюдении определенных условий. В частности, обучение должно быть оплачено за физическое лицо, с которым у организации заключен трудовой договор либо трудовой договор будет заключен не позднее трех месяцев со дня окончания обучения. Если данное условие не выполняется и трудовой договор с физическим лицом не заключен, стоимость обучения, ранее учтенная в составе расходов, должна быть включена во внереализационные доходы организации.
Кроме того, в Письме от 11.04.2011 N КЕ-4-3/[email protected] ФНС России указала, что в случае если договором на оплату обучения была предусмотрена обязанность физического лица компенсировать стоимость обучения (если трудовой договор не будет заключен по окончании обучения в установленный срок), то полученные суммы компенсации организация обязана включить в состав внереализационных доходов, увеличивающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Во-вторых, в Письме Минфина России от 10.03.2011 N 03-03-06/1/131 разъясняется, что бронирование номера в гостинице сотруднику, выезжающему в служебную командировку, — это дополнительная услуга, оказываемая гостиницей или отелем, а затраты на оплату подобных услуг следует включать в расходы при условии соответствия критериям, предусмотренным ст. 252 НК РФ (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
И наконец, в-третьих, по мнению ФНС России, у налогоплательщиков, применяющих УСН, отсутствуют основания для учета в целях налогообложения затрат по возмещению работнику расходов разъездного характера. Таково мнение ведомства, изложенное в Письме от 04.04.2011 N КЕ-4-3/5226.
Аргументация следующая. Трудовым кодексом РФ установлена обязанность работодателя по возмещению работникам затрат, связанных со служебными поездками (расходов по проезду, найму жилого помещения, иных расходов, произведенных работниками с разрешения или ведома работодателя). При этом порядок определения расходов для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», установлен ст. 346.16 НК РФ.
Затраты по возмещению работнику расходов, связанных с разъездным характером работы, не поименованы в данной статье, поэтому при исчислении единого налога такие затраты не учитываются.

На заметку. Пенсионеры тоже налогоплательщики
В случае если организация производит выплаты пенсионерам как в рамках трудовых договоров, так и по гражданско-правовым договорам, необходимо удерживать и уплачивать НДФЛ в общем порядке.
Ведь, как напомнили специалисты Минфина России в Письме от 22.04.2011 N 03-04-05/6-288, гл. 23 Налогового кодекса РФ содержит нормы, устанавливающие обязанность налогоплательщиков по уплате НДФЛ, применяющиеся независимо от возраста физических лиц получателей дохода, а также от особенностей каждой конкретной ситуации получения дохода.
Безусловно, пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ, освобождены от обложения НДФЛ (п. 2 ст. 217 НК РФ).
Но если, к примеру, пенсионер продолжает работать и помимо пенсии получает еще и зарплату, работодатель должен удерживать НДФЛ с начисляемых работнику-пенсионеру сумм точно так же, как при начислении зарплаты другим работникам. При этом пенсионер имеет такое же право на получение вычетов, включая стандартные и имущественные вычеты на покупку жилья, как и любые другие физические лица.
Впрочем, применить вычеты можно только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Значит, если, к примеру, пенсионер помимо пенсии получил лишь доходы в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом, которые, согласно п. 2 ст. 224 НК РФ, облагаются по налоговой ставке 35%, применить вычеты, к примеру социальный вычет за обучение детей, к этим доходам нельзя. Такая ситуация освещена в Письме Минфина России от 15.04.2011 N 03-04-05/6-268.

108shagov.ru. Все права защищены. 2019