Таблица на тему налог

Оглавление:

Таблица по теме: «Налоги»

Федеральные налоги
налог на добычу полезных ископаемых; вводный налог; государственная пошлина; налог на добавленную стоимость; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Региональные налоги
налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.
Местные налоги
земельный налог; налог на имущество физических лиц; курортный сбор
Прямые налоги
подоходный налог; налог на прибыль; налог на имущество; налог на владельцев транспортных средств; налог на наследство; налог на дарение.
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество физических и юридических лиц; в правоотношение по поводу взимания налогов вступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик; величина налогов непосредственно зависит от финансовых результатов плательщика.
Косвенные налоги
НДС; налог с продаж; акцизный сбор; таможенная пошлина.
Устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг;
в правоотношении по поводу взимания налогов вступают три субъекта: бюджет, носитель налога и налогоплательщик как посредник между ними; величина налога не зависит от финансовых результатов деятельности плательщика; эти налоги имеют объектом обложения обороты по реализации товаров.
Типы налоговых систем
Прогрессивная система
– метод взимания налогов, при которой ставка налога возрастает по мере роста величины облагаемого дохода или стоимости имущества.
Пропорциональная система – метод взимания налогов, при котором используется единая ставка налогообложения независимо от абсолютной базы налогообложения (дохода, прибыли, имущества).
Регрессивная система – метод взимания налогов, при которой ставка налогообложения снижается по мере роста абсолютной величины облагаемого дохода или имущества.

1.Налоги наполняют государственный бюджет и оплачивают расходы государства
2.Налоги направляются на поддержку малообеспеченных слове общества за счет частичного перераспределения средств
3.Прямые налоги изымаются непосредственно из дохода налогоплательщика
4.Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц в пользу государства в порядке и на условиях, определенных законодательством.
5. Налоги устанавливаются государством и обязателен к уплате
6.Фискальная функция налогов проявляется в наполнении государственного бюджета и финансировании расходов государства
7. При прогрессивной системе по мере возрастания дохода увеличивается ставка налога
8. При регрессивном налогообложении семье с меньшими доходами платят больший процент от своих доходов, чем семья с высокими доходами
9. Фискальная функция налогов состоит в том, что налоги позволяют формировать доходы государства
10. Контрольная функция налогов состоит в том, что позволяет судить о доходах экономических субъектов
11. Ставка налога имеет четыре разновидности: твердую, пропорциональную, прогрессивную, регрессивную
12. Прямые налоги изымаются непосредственно из доходов налогоплательщиков
13. Через налоги государством осуществляется воздействие на общественные отношения
14. Фискальная функция налогов проявляется в формировании и мобилизации финансовых ресурсов государства
15. К характеристикам любого налога относится: обязательность выплаты, безвозмездность, законодательное установление, всеобщность
16. Устойчивость основных видов налогов и их ставок во времени представляет собой з принципов налогообложения
17. С помощью налогов государство обеспечивается финансовыми ресурсами
18. Источниками налогов могут быть различные формы дохода
19. Одной из важнейших функций налогов является учет доходов граждан, предприятий и организации
20. В отличие от косвенных налогов прямые налоги взимаются при образовании материальных благ

21. Одной из особенностей косвенных налогов является то, что их платит потребитель
22. При прогрессивной системе налогообложения неравномерность распределения доходов населения сокращается, тяжесть налогообложения растет с ростом дохода
23. Регрессивная система налогообложения выгодна гражданам с высокими доходами

Налоги с заработной платы в 2017 году: таблица

Разберемся, какие зарплатные налоги платить в 2017 году, смотрите удобную таблицу с актуальными ставками и налогов и взносов.

Какие платить налоги с зарплаты в 2017 году

Прежде чем рассмотреть ставки налогов на зарплату в 2017 году (таблица внизу), расскажем, какие вообще надо платить налоги с зарплаты.

Зарплата является доходом, облагаемым НДФЛ. Выплачивая ее, работодатель признается налоговым агентом НДФЛ. Это значит, что он должен удержать налог из начисленной заработной платы работнику. То есть затраты на уплату НДФЛ несет сам работник. Уплачивать налог за счет собственных средств работодатель не имеет права.

Изменения ноября 2018 года для бухгалтера по зарплате

Исчислять НДФЛ с зарплаты работника нужно в последний день месяца, за который начислен доход. А удерживать – в день фактической выплаты зарплаты (си. 223 и 226 НК РФ).

Например, кассир выдает зарплату 6 и 20-го числа каждого месяца согласно правилам внутреннего распорядка. Определим дату удержания НДФЛ с дохода в виде зарплаты за январь 2017 года.

Дата получения дохода и исчисления НДФЛ – 31 января 2017 года. Дата удержания НДФЛ – 6 февраля 2017 года.

Советуем почитать в электронном журнале:

Взносы с зарплаты в 2017 году в процентах: таблица

Ставки налогов на зарплату в 2017 году (таблица внизу) зависят от того, к которой категории относится работник:

  • если работник является налоговым резидентом России, из его зарплаты НДФЛ следует удерживать по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Напомним, работник признается налоговым резидентом РФ, если он фактически находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ);
  • если сотрудник не является налоговым резидентом РФ, с его зарплаты надо платить НДФЛ по повышенной ставке — 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Обратите внимание: для отдельных доходов физ. лиц установлены иные ставки налога (таблица ниже).

Вам будет интересно: «Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса и зарплаты». Чтобы не допустить ошибок в расчете НДФЛ – надо оформить подписку на журнал «Зарплата». Ведь в каждом номере журнала вас ждут решения по самым горячим проблемам – все написано доступным и простым языком со ссылками на законодательство и арбитражную практику.

Зарплатные налоги в 2017 году: ставки, таблица

Отдельно рассмотрим ставки налогов на зарплату в 2017 году (таблица ниже) для иностранцев.

Если в компании или у предпринимателя трудятся иностранцы из Беларуси, Казахстана, Киргизии и Армении, то НДФЛ с их зарплаты нужно удерживать по ставке 13%. Причем даже в том случае, если работник не является резидентом РФ. Дело в том, с 2015 года действует Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014. И согласно этому договору доходы граждан ЕАЭС с первого дня их работы в России облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Также вне зависимости от налогового статуса НДФЛ по ставке 13% надо платить с доходов иностранных сотрудников, работающих по патенту (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Не важен налоговый статус и для иностранных работников – высококвалифицированных специалистов, беженцев и иностранцев, которые получили временное убежище в России (п. 3 ст. 224 НК РФ). С заработной платы таких работников удерживать НДФЛ следует по ставке 13%.

Смотрите так же:  Приказ директора об удержании из заработной платы

Однако при исчислении НДФЛ с иностранных работников имейте в виду, что нерезидентам (независимо от того, что доходы облагаются налогом по ставке 13%) не положены налоговые вычеты. Получить они их смогут только с того месяца, когда станут резидентами (письма ФНС России от 30.10.2014 № БС-3-11/[email protected] и Минфина России от 09.04.2015 № 03-04-06/20223).

Налоги и мультики: таблицы с расчетами налоговой нагрузки для ОСНО и УСН

Автор блога stepanov-p подготовил таблицы с расчетами налоговой нагрузки для общей и упрощенной системы налогообложения. Он сравнивает, кто больше платит государству, и анализирует мультипликативный эффект в экономике.

Дабы раз и навсегда прекратить инсинуации с НДФЛ и отчислениями в фонды, я подготовил коротенькую табличку с расчетом налоговой нагрузки для разных режимов налогообложения:

Другими словами, среднее (усредненное) предприятие (в вакууме) в режиме общего налогообложения должно заплатить почти 23000 рублей налогов, для того, чтобы выдать работнику пресловутые 30000 рублей на руки.

При чем здесь мультики

Казалось бы, при чем здесь мультики?

В экономике есть такой термин — мультипликативный эффект.
Он подразумевает, что вложения в какую-либо отрасль многократно возвращаются в экономику в виде налогов, загрузки других отраслей и, в конечном итоге, увеличивают ВВП.

Но мы сейчас не будем вдаваться в подробные расчеты.
Давайте допустим, что свои 30 000 руб. усредненный работник в вакууме тратит следующим образом:

  • 5000 руб. — коммунальные услуги;
  • 5000 руб. — одежда/обувь/транспорт;
  • 20 000 руб. — еда.

Опять же, не будем особо усложнять расчетом долей ФОТ и налогов в вышеперечисленных расходах.

Предположим для простоты, что коммуналка вся перевыставляется на ресурсоснабжающие организации, ритейлеры и транспортники закупаются напрямую у 6%-ных ИП.

Тогда картина выглядит следующим образом:

Получается, одна зарплата обеспечивает приток налогов в бюджет на сумму, сопоставимую с этой самой зарплатой.
Ну, и далее по кругу. Это я еще не учитывал акцизы и пошлины.
Бюджетники, получающие зарплату из наших налогов, имеют такую же структуру потребления.
Таким образом, чем больше людей занято в бюджетной сфере, тем бОльшая доля налогов расходуется просто на содержание аппарата. Но немного активизирует сектор потребления, да.

Ситуация осложняется тем, что на вершине пищевой цепочки наши налоги уходят вовне в виде зарубежных отелей, трансфертов и т.д.

Виды налогов: прямые и косвенные — примеры, счета, таблица

26 Мая 2015 Просмотров: 4741 Comments (0)

Приветствую. Сегодня мы разберемся с основными видами налогов предприятия и узнаем на каких счетах бухучета они отображаются и с какими взаимодействуют.

Виды налогов — минимум теории

Все основные налоги, имеющиеся у предприятия, я хотел бы разбить на две части: Налоги с сотрудников и Налоги с предприятия. Также, они подразделяются на прямые и косвенные налоги. Сразу начнем с примеров.

Налоги с сотрудников

Основой для налогов ссотрудников служит заработная плата этих сотрудников. Каждый работник предприятия получает доход, это его заработная плата. А с дохода работника берется налог, называемый «Налог на доход физического лица (НДФЛ)». Этот налог уменьшает заработную плату, тем самым работник получит на руки меньше, чем ему начислили. Сейчас ставка НДФЛ составляет 13%. Краткий пример: начислено 10000р. НДФЛ (13%) = 1300р. На руки человек получит 10000-1300=8700р.

Если же мы сложим все суммы начисленных заработных плат, то получим общую сумму, которая называется «Фонд оплаты труда (ФОТ)». С этой суммы тоже берутся налоги. Но эти налоги уже будут платиться самим предприятием.

Еще раз.
НДФЛ платится самим работником из своей заработной платы. Предприятие выдает работнику заработную плату уже за минусом НДФЛ.
Налог с ФОТ — это суммы всех заработных плат с которых уже предприятие платит другие налоги.

Налоги с предприятия

Список налогов предприятия определяется Налоговым кодексом (НК). НК для каждого предприятия, а именно для его системы налогообложения и видов деятельности, выделяет свой перечень налогов. Существует такой хоро-о-о-о-ший список налогов, но мы сегодня назовем самые основные из них.

Для этой статьи я бы раздели налоги на такие группы:

  • Налоги с ФОТ
  • Налоги на прибыль
  • Налоги, не связанные с прибылью

Налоги с ФОТ

К этим налогам относятся такие, как:

Налог на прибыль

  • Прибыль (20%). Для предприятий на ОСНО
  • Налог с Дохода (6%) или с Доходы-Расходы (15%). Для предприятий, чья система УСН
  • Вмененка. Фиксированная сумма налога, зависящая от вида деятельности и различных показателей фирмы: сотрудники, площадь, месторасположение.
  • Патент. Фиксированная сумма налога в зависимости от вида деятельности.

Налоги, не связанные с прибылью (основные из них)

Налоги, не связанные с прибылью, характерны для предприятий на ОСНО; неважно, предприятие ООО или ИП. Для предприятий ООО на УСН эти налоги были отменены. Однако, имущественный налог уже добавили.

Особенности налогов

Налоги не связанные с прибылью (только не берем НДС) и налоги с ФОТ – это налоги, суммы которых предприятие относит к расходам. Иными словами, предприятие уменьшает налогооблагаемую прибыль на сумму этих налогов.
А вот Налог на прибыль уже не является расходом для фирмы. Он платится из подсчитанной прибыли фирмы.

Документы в программах 1С для работы с налогами

Налог НДФЛ считается документами начисления заработной платы.
Налоги с ФОТ считаются только после того, как будет начислена заработная плата работникам. Начисление этих налогов происходит в документе «закрытие месяца», в момент, когда происходит подведение ежемесячных итогов работы предприятия.

Что же касается других налогов, то в программе 1С Бухгалтерия они оформляются либо документом «Бухгалтерская справка», либо универсальным документом «Операции вручную»

Бухгалтерские счета для учета видов налогов

Основыне бухгалтерские счета, которые затрагиваются при работе с налогами, можно сгруппировать так:

  • Счета учета самих налогов — 68, 69
  • Налоги с ФОТ, как расходы предприятия, учитываются на счетах — 20, 23, 25, 26, 44
  • Налоги с предприятия, но не налог на прибыль — 91.2
  • Налог на прибыль — 99

Бухгалтерские счета по налогам в плане счетов

Посмотрите на счета, отвечающие за налоги, посмотрите на общие характеристики. Подумайте, что можно увидеть в этих счетах по их характеристикам.

Хочу отметить, что тема налогов очень обширна и крайне важна для изучения тем, кто планирует пойти на помощника или зама главного бухгалтера. Уже не говорю, если замахнетесь на главного бухгалтера, пускай даже совсем небольшой фирмы.

В рамках этой статьи я хотел бы еще добавить про налоги с ФОТ. На первый взгляд кажется, что со всего ФОТ берем для каждого вида налога свой процент и вуаля! Готово! Разочарую, не все так просто. В этой теме много всяких правил, оговорок, ситуаций и т.д. Даже больше того, все эти условия постоянно изменяются.

Однако, стабильным пока остается понятие «Налогооблагаемая база по налогу«. Что это?

Если кратко, то это суммы доходов (начисления) сотрудников, которые суммируются, чтобы затем с этой общей суммы высчитать налог. Для каждого налога с ФОТ, т.е. для ПФР, ФСС, ФФОМС необходимо делать три Налогооблагаемые базы. Иными словами, на каждый налог с ФОТ своя Налогооблагаемая база.

Применительно к налогам с ФОТ, каждая сумма с заработной платы сотрудника пропускается через мысленный фильтр-вопрос: «Попадает ли эта сумма в базу для налога ПФР (попадает ли в налогооблагаемую базу по налогу ПФР). А по налогу соц.страх? А в ФФОМС?»

В бухгалтерских программах расчета заработной платы все основные начисления (оклад, премия, надбавки и т.д.) уже настроены для каждого налога. Вот только для новых видов начислений, вводимых пользователем, надобно все указать. И не забывать это делать.

Действующая классификация налогов с примерами

На территории нашего государства действуют несколько десятков налоговых обязательств (НО). Запомнить все бюджетные платежи довольно сложно. Однако все виды налогов и способы их классификации позволяют сгруппировать обязательства по определенным признакам и структурировать их. Определимся на конкретных примерах, как классифицируются налоговые платежи и сборы.

Смотрите так же:  Обработка отходов и лома драгоценных металлов лицензия

Кто утверждает налоговые правила

Основная классификация налогов в РФ заключается в группировке НО по органам власти, которым переданы полномочия по установлению норм и правил применения налогообложения. Иными словами, платежи группируются по уровню бюджета, в который они зачисляются. Так, выделяют три уровня:

  1. Федеральный. Данные платежи зачисляются напрямую в казну федерации, формируя основную доходную статью федерального бюджета. После чиновники распределяют поступления между регионами и муниципалитетами. То есть платежи в федеральный бюджет перераспределяются между бюджетами низших уровней. Налоговые поступления перечисляются в виде субсидий, субвенций и иных трансфертов. Например, к данной группе НО можно отнести НДС и НДФЛ. По этим платежам ставки, льготы и прочие нормы устанавливает Правительство РФ.
  2. Региональный. Понятие и виды налогов и сборов в РФ данной категории регламентируются на региональном уровне. То есть особенности налогообложения устанавливают власти субъекта РФ (области, края, автономные округа, города федерального значения). Такие бюджетные платежи перечисляют напрямую в казну субъекта. Примерами данной категории можно назвать НО по имуществу организаций.
  3. Местный. Если нормы и правила применения НО устанавливают муниципальные органы власти, а платежи зачисляются сразу в муниципальную казну, то такие НО относятся к местным бюджетным платежам. Примерами можно считать НО на землю, на имущество физических лиц, а также торговый сбор, действующий на территории Москвы.

Отметим, что все налоговые платежи регламентированы в НК РФ. Следовательно, региональные и местные власти не могут утверждать новые обязательства самостоятельно. Полномочия муниципалитетов и субъектов ограничены. Они вправе расширить перечень льгот, сократить, в допустимых пределах, налоговые ставки, ввести авансы и отчетные периоды.

Способ обложения

В зависимости от того, кто или что облагается НО, выделяют два вида налогов и сборов в Российской Федерации: прямые и косвенные.

К прямым НО относят те платежи, размер которых определяется напрямую пропорционально объекту обложения. То есть к установленной налоговой базе применяют процентную или фиксированную ставку. Наглядным примером данной категории являются НДФЛ или ННП организаций.

Как это работает? К совокупным доходам налогоплательщика применяется определенная налоговая ставка. Например, для физических лиц — 13 %, для организаций — 20 %.

Косвенные платежи не определяются напрямую к налоговой базе. Размер таких платежей обычно скрыт в стоимости товаров, работ, услуг, реализуемых или приобретаемых налогоплательщиками. Например, акциз на бензин уже включен в стоимость топлива. Аналогично определяется НДС, размер фискального платежа уже включен в стоимость приобретаемого или реализуемого товара (работы, услуги). Например, при покупке товара в магазине НДС можно увидеть в товарном чеке.

Вид налогоплательщика

В зависимости от того, кто уплачивает НО в бюджет, определяет действующая налоговая система виды налогов и их классификацию по видам и категориям налогоплательщиков. Основная группировка плательщиков выделяет две категории, а вот фискальных обязательств выделяют три:

  1. Для физических лиц. Сразу отметим, что к данной категории относятся не только простые граждане, но и частные, и индивидуальные предприниматели. То есть это те транши, которые уплачивают в казну физлица. Например, НДФЛ, плата за земельные участки или недвижимость, находящуюся в собственности.
  2. Для юрлиц. Данная группа перечислений в бюджет определяется как налоговое бремя для экономических субъектов (организаций, предприятий, учреждений, фирм и компаний). Отметим, что такие транши обязательны не только для российских компаний, но и для иностранных фирм, которые ведут деятельность на территории нашей страны. Утвержденные налоги предприятия, виды налогов в РФ, таблица представлена в конце статьи.
  3. Смешанные НО. То есть это категория фискальных платежей, которую уплачивают как простые граждане, так и организации и предприниматели. Например, НДС. Так, при реализации или приобретении товаров все категории налогоплательщиков обязаны рассчитаться с бюджетом по НДС.

Индивидуальные предприниматели — это особая категория налогоплательщиков. Так, являясь простым гражданином, они уплачивают все НО, которые предусмотрены для физлиц. В то же время осуществляя предпринимательскую деятельность. Состав фискальных траншей расширяется в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Назначение платежа

Классифицируют основные виды налогов в РФ по назначению транша, то есть куда государство направит собранные средства. Выделяют две группы: целевые и общие.

Общие — это средства, которые зачисляются в казну соответствующего уровня. Они формируют основную доходную часть бюджета. Законодатели распределяют данные деньги между основными статьями расходов. Отметим, что решение о распределении «общих» денег лежит на органах власти соответствующего уровня (федерального, регионального либо муниципального). Примерами НО являются НДФЛ, ННО.

Целевые — это транши, которые могут быть направлены в специальные фонды, которые, в свою очередь, будут расходоваться на определенные цели. Например, НО на транспорт. Часть средств зачисляется в специальный фонд, затем деньги направляют на ремонт и строительство дорог. Аналогичная процедура установлена и для земналога.

Классификация налогов по объекту обложения

Дробление основных видов налогов в России также определяется по объекту обложения. Простыми словами, транши группируются по тому, что облагается налоговым бременем. Принято выделять несколько ключевых категорий:

  1. Имущественные — это те транши, которые уплачивают собственники определенного имущества. Например, если в собственности компании или гражданина имеется земельный участок, квартира, жилой дом, транспортное средство и прочие налогооблагаемые активы, то им придется перечислить деньги в бюджет. Размер перечислений определяется в зависимости от стоимости объекта.
  2. Доходные — объектом этих НО являются доходы налогоплательщиков. Например, для простых граждан — это НДФЛ. Он устанавливается в процентном отношении от полученного дохода физлица за отчетный период. Аналогичные правила действуют для компаний.
  3. Рентные — транши, которые уплачивают за пользование природными объектами, добычу полезных ископаемых. То есть платеж является рентой за эксплуатацию, добычу определенного рода природных ресурсов.
  4. Потребления. Данная категория НО определяется как обременение при потреблении. Простыми словами, обязательства возникают при приобретении товаров, работ, услуг для собственных нужд, то есть для собственного потребления. По данному критерию классификации налогов с примерами относятся все косвенные обязательства.
  5. Особые — те обязательства, которые уплачивают налогоплательщики, реализующие особые (исключительные) виды деятельности. Например, осуществление игровой деятельности влечет за собой наложение такого фискального обременения, как НО на игорный бизнес.

Метод исчисления

Группировка по методам исчисления размера транша предусматривает несколько категорий. Рассмотрим, какие устанавливает налоговая система РФ виды налогов, таблица:

Таблица транспортного налога.

Транспортный налог — это региональный (местный) налог и он вносится по месту регистрации транспортных средств и является обязательным для исполнения всех граждан, которые проживают на территории Российской Федерации. Финансовые и юридические аспекты уплаты транспортного налога определяются Законодательством Российской Федерации.

Ставка по транспортному налогу оговаривается законодательно в каждом субъекте РФ отталкиваясь от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя либо валовой вместимости транспортного средства в расчете на 1 л.с. мощности двигателя транспортного средства, 1 кг силы тяги реактивного двигателя, 1 регистровую тонну транспортного средства либо 1 единицу транспортного средства в размерах, приведенных в таблице ниже.

Коэффициент транспортного налога.

Легковые автомобили средней стоимостью

Год выпуска легковых автомобилей

Какие налоги платить в фонды в 2018 году — таблица

Налоги в фонды в 2018 году — таблица со сроками их оплаты приведена в нашей статье. Они начисляются и платятся по правилам 2017 года, однако в этих правилах есть и новшества. Рассмотрим, каковы они для платежей в фонды в 2018 году.

Куда платят взносы, начисляемые во внебюджетные фонды, в 2018 году?

С 2017 года контроль за начислением и уплатой страховых взносов, предназначенных для ПФР, ФОМС, ФСС (кроме взносов на травматизм), передан налоговым органам. Правила расчета и описание порядка оплаты сменивших администратора взносов вошли составной частью в текст НК РФ. Эти перемены привели к тому, что страховые взносы стали подчиняться большинству тех положений налогового законодательства, которые относятся к общим для всех налоговых платежей. Именно в силу этого справедливым по отношению к страховым взносам стало применение термина «налоги во внебюджетные фонды».

Куда же оплачиваются налоги во внебюджетные фонды в 2018 году? По сравнению с 2017 годом изменений в этом нет:

  • взносы, контролируемые налоговой службой, платят в бюджет, оформляя этот платеж так же, как и оплату любого иного налога, с соответствующим «бюджетным» КБК;
  • взносы на травматизм, оставшиеся в ведении ФСС, перечисляют в сам этот фонд.
Смотрите так же:  Стаж для ветерана труда в крыму

Соответственно, в 2 разных места сдается отчетность по взносам и 2 разные инстанции контролируют правильность начисления и своевременность оплаты.

Виды плательщиков взносов и различия в осуществляемых ими начислениях

Плательщики взносов делятся на 2 группы (ст. 419 НК РФ):

  • работодатели, к числу которых относятся юрлица, ИП и физлица, предоставляющие работу наемным сотрудникам;
  • самозанятые лица (ИП, нотариусы, адвокаты, оценщики и иные подобные им), которые должны платить взносы за себя вне зависимости от наличия у них наемных работников (т. е. наличие наемных лиц не освобождает от уплаты взносов за себя, а уплата взносов за себя не служит освобождением от платежей за наемных сотрудников).

Правила начисления и оплаты взносов для этих 2 групп существенно разнятся. Отличия есть практически во всех ключевых моментах:

  • числе внебюджетных фондов, в которые платятся взносы;
  • правилах расчета базы для исчисления платежей;
  • возможности применять льготы и использовать средства страхования;
  • обязанности сдавать отчетность;
  • порядке начисления и сроках осуществления платежей.

Работодатели платят все 4 вида взносов (пенсионные, на мед- и соцстрахование (по больничным и материнству), по травматизму), предназначаемых для всех 3 внебюджетных фондов (ПФР, ФОМС, ФСС). Базой для их расчета служат доходы, выплачиваемые наемным работникам. Часть этих доходов льготируется, а за счет взносов в ФСС возможно осуществление социальных выплат. Ежеквартально работодатели формируют отчетность по начисленным/уплаченным/использованным взносам.

Самозанятые лица обязаны платить взносы только в ПФР и ФОМС (п. 6 ст. 430 НК РФ). Объем их платежей в каждый из фондов зависит от федерального МРОТ, установленного на начало года, и имеет характер фиксированного, но для начислений в ПФР может приобретать переменную часть. Льготы здесь выражены в том, что взносы в ПФР главы (члены) КФХ (крестьянских (фермерских) хозяйств) всегда начисляют только в фиксированном размере. Отчетность по взносам не предусмотрена и как исключение подается только главами КФХ, прекратившими деятельность до завершения расчетного года.

Однако у 2 столь разных видов плательщиков есть и общие в отношении взносов моменты:

  • начисления делаются ими самостоятельно;
  • одинаков расчетный период, определяемый как год;
  • платеж в каждый из фондов рассчитывается и уплачивается по отдельности;
  • при расчете взносов применяются одни и те же базовые тарифы;
  • установленные сроки подчинены правилу переноса на более позднюю дату, если приходятся на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ);
  • используются одинаковые правила оформления платежных документов.

Об оформлении платежек по взносам подробнее читайте в статье «Как заполнять платежки по страховым взносам в 2017 году?».

Порядок начисления и уплаты взносов с зарплаты наемных лиц

Взносы с доходов наемных работников начисляются работодателями ежемесячно при расчете зарплаты за очередной месяц и также ежемесячно (но в следующем за расчетным месяце) оплачиваются. Последний день оплаты для всех видов взносов един — 15 число (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

База для начисления формируется нарастающим итогом с начала года, а подлежащей помесячной уплате оказывается фактически доначисленная за последний месяц периода сумма. База уменьшается за счет выплат, не подлежащих обложению (ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В 2018 году для взносов, начисляемых в ПФР, работодателями продолжают применяться пониженные по сравнению с базовыми значения основных тарифов (ст. 426 НК РФ). При этом часть плательщиков имеет право на применение еще более низких ставок по платежам как в ПФР, так и в остальные фонды (ст. 427–429 НК РФ). Значения ряда из этих ставок с 2018 года повышаются, и некоторые из них достигают общеустановленных величин.

Для баз, рассчитываемых для ПФР и ФСС, существует понятие их предельных значений, по достижении которых взносы в ФСС по больничным и материнству перестают начисляться, а взносы в ПФР начинают рассчитываться по другому тарифу. Величина этих пределов ежегодно растет, и 2018 год в этом смысле не стал исключением.

О том, до каких сумм предполагается рост предельных величин дохода наемных работников в 2018 году, читайте в материале «Правительство определилось с размером предельных баз по взносам на 2018 год».

Сроки оплаты налогов с фонда зарплаты в 2018 году

С учетом действующих правил определения сроков оплаты взносов работодателями даты платежей по таким взносам в 2018 году будут следующими:

Взносы за декабрь 2018 года будут уплачиваться уже в 2019 году — не позднее 15.01.2019.

Как начисляют и платят взносы самозанятые лица?

Для самозанятых лиц действует иной порядок оплаты страховых взносов. Им надо рассчитаться за расчетный период, а как это будет сделано (по частям или разово), значения не имеет. Важно соблюсти крайние сроки платежа. А они будут различаться в зависимости от того, каким оказался платеж (фиксированным или содержащим переменную часть).

Фиксированным платеж считается, когда базу для его расчета определяет только величина федерального МРОТ, установленная на начало расчетного года, и число месяцев деятельности в году (в т. ч. число дней, приходящихся на неполный месяц). Такой алгоритм исчисления применяется для платежей (пп. 1, 2 ст. 430 НК РФ):

  • в ФОМС;
  • ПФР, если их начисление делается при годовом доходе самозанятого лица, не превышающем 300 000 руб., или осуществляется главами (членами) КФХ.

Если годовой доход плательщика, обязанного платить взносы за себя, оказывается больше 300 000 руб., то к фиксированной части платежей, начисляемых в ПФР, у него добавляется переменная. Эта переменная часть рассчитывается как 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. Однако сумма исчисленных таким образом взносов не может превышать 8-кратной величины фиксированной части, рассчитанной для полного года.

По сравнению с предшествующим годом для расчетов фиксированных платежей в 2018 году применяется большая величина федерального МРОТ (7 800 руб.). Ставки сохраняют свое значение и являются максимально возможными из базовых.

О том, какую величину имеет федеральный МРОТ на начало 2018 года, читайте в статье «Размер МРОТ в 2017 году».

Сроки для уплаты налогов в фонды в 2018 году за себя

Для уплаты фиксированных платежей действует только 1 законодательно установленный срок. Он соответствует 31 декабря расчетного года (п. 2 ст. 432 НК РФ), т. е. фиксированный платеж (как и фиксированная часть платежа в ПФР, содержащего в том числе переменную составляющую) должен быть оплачен в году его начисления. Однако количество и объемы платежей, которые в счет этой оплаты можно сделать в течение года, никак не ограничиваются.

Для переменной составляющей расчета взносов для ПФР действует другой срок, последняя дата которого установлена как 1 апреля года, наступающего после окончания расчетного.

Не соблюдаться эти сроки будет только в том случае, если плательщик в расчетном году прекратил деятельность. Взносы ему в такой ситуации придется уплатить в течение 15 календарных дней с даты (пп. 4, 5 ст. 432 НК РФ):

  • снятия самозанятого лица, не являющегося главой КФХ, с учета;
  • подачи главой КФХ отчета по взносам в ИФНС, на представление которого ему также отводится не больше 15 календарных дней.

С учетом допускаемых законодательством переносов сроки для оплаты взносов самозанятыми лицами в 2018 году окажутся такими:

Переменную часть платежа в ПФР, начисленную за 2018 год, нужно будет уплачивать уже в 2019 году — не позднее 01.04.2019.

Для взносов, начисляемых во внебюджетные фонды, в 2018 году действуют те же правила расчета и оплаты, что и в 2017 году. Однако меняется величина ряда составных частей расчетов. Причем эти изменения относятся как к платежам, начисляемым работодателями (меняется предельное значение облагаемых взносами баз, увеличивается величина некоторых ставок, расцениваемых как пониженные), так и к суммам, рассчитываемым самозанятыми лицами (выросла величина МРОТ, используемого в расчетах).

108shagov.ru. Все права защищены. 2019