Ставка налог усн доходы минус расходы

Оглавление:

Как работает упрощенная система налогообложения («доходы минус расходы») в 2018 году

В статье мы рассмотрим общие случаи применения в 2018 году спецрежима УСН с налоговым объектом «доходы минус расходы».

Для определения налогооблагаемой базы по УСН необходимо организовать учет доходов и расходов кассовым методом. В первом случае это означает, что в расчет включаются любые поступления от покупателей, а также внереализационные доходы.

В качестве прихода при УСН учитываются средства, полученные от покупателей:

  • за реализованную продукцию (погашение дебиторской задолженности);
  • в качестве предоплаты в счет предстоящих поставок (авансы);
  • поступления в порядке взаимозачетов с покупателями;
  • расчеты векселями, бартерные операции по операциям реализации;
  • поступления внереализационной прибыли в любой форме.

Доходы, полученные в натуральной форме, для целей налогообложения пересчитываются по рыночным ценам, если фактическая цена ниже рыночной.

Учет затрат при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» несколько сложнее учета прибыли.

Для признания расхода недостаточно его оплатить. Необходимо, чтобы расходы были произведены фактически, то есть иметь в наличии первичные документы от поставщика товаров, услуг, работ. А для торговых организаций есть и третье условие — товар должен быть отгружен покупателю.

Еще одним условием признания расходов при УСН является их упоминание в статье 346.16 Налогового кодекса РФ , определяющей затраты налогоплательщика для расчета объекта налогообложения.

УСН «доходы минус расходы» 2018 для ИП

Правила применения спецрежима УСН индивидуальными предпринимателями в целом такие же, как и для организаций. Но некоторые отличия все же имеются. И связаны они как с действующим законодательством, так и с его толкованием ФНС и Минфином.

Согласно ст. 346.16 НК РФ, индивидуальные предприниматели включают в затраты страховые взносы в фиксированном размере, уплаченные за ИП. Организации такой статьи затрат не имеют.

У ИП возникает проблема с признанием командировочных расходов. Эти траты учитываются только в отношении наемных работников, а деловые поездки самого индивидуального предпринимателя командировками не считаются.

Аналогичная проблема может возникнуть при уменьшении налоговой базы на оплату обучения индивидуального предпринимателя или его переподготовку, поскольку п. 33 ст. 346.16 НК РФ упоминает «подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе». То есть речь опять идет о наемных работниках.

В ряде случаев при проверках налоговики пытались снять с расходов ИП затраты на бухгалтерское обслуживание, мотивируя это отсутствием бухгалтерского учета у ИП.

Специфика индивидуальных предпринимателей: при определенных видах деятельности для них предусмотрены налоговые каникулы. Еще одно отличие — более поздний срок подачи декларации, по сравнению с организациями.

Ставка УСН «доходы минус расходы» 2018

Налоговая ставка 15 % установлена НК, и это максимально возможная ставка при рассматриваемом режиме. Региональные власти могут ее понизить в диапазоне от 15 до 5 %, в зависимости от вида деятельности. Для Республики Крым и города Севастополя установлена минимальная ставка 3 % на период с 2017 по 2021 годы, в Москве ставка составляет 15 %, а в Санкт-Петербурге — 7 %.

Региональная ставка устанавливается законом субъекта Федерации, поэтому необходимо этот закон знать и ежегодно проверять, не изменили ли региональные власти ставку налога с нового года.

Для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, выбравших УСН с налоговым объектом «доходы минус расходы», предусмотрены каникулы с нулевой ставкой налога при условии осуществления деятельности в следующих областях:

  • производственная;
  • социальная;
  • научная;
  • бытовые услуги населению.

Налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП распространяются на два налоговых периода, в которые ИП не уплачивают даже минимальные взносы.

УСН 15 «доходы минус расходы» 2018 — максимальная ставка 15 %, установленная НК РФ, осталась без изменений.

УСН «доходы минус расходы» 2018: минимальный налог

Минимальный налог уплачивается в том случае, если величина налога, рассчитанная обычным способом (налоговая база, умноженная на ставку налога), окажется менее 1 % от суммы полученных доходов, которые для расчета минимального налога определяются по правилам, установленным ст. 346.15 НК РФ .

Определяя сумму взносов за отчетный период, делается два расчета:

  • налогооблагаемая база умножается на ставку налога;
  • доходы умножаются на 1 %.

Полученные цифры надо сравнить, в бюджет уплачивается большая.

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» в 2018 году ставку не поменял, она составляет 1 %, как и прежде.

Выплата дивидендов при УСН «доходы минус расходы»

Организации по результатам финансово-хозяйственной деятельности могут распределять и выплачивать дивиденды своим учредителям и акционерам. Индивидуальные предприниматели выплачивать дивиденды не могут, поскольку их организационно-правовая форма не связана с каким-либо видом капитала и участием других акционеров.

Несмотря на то, что такого рода выплата относится к денежным тратам, ее нельзя учитывать при расчете налоговой базы. Этот расход не поименован в статье 346.16 и не направлен на получение дохода.

УСН «доходы минус расходы» 2018: декларация

По окончании налогового периода налогоплательщики, применяющие УСН, подают декларацию, которая содержит расчет взносов за каждый квартал нарастающим итогом и сумму налога к уплате поквартально.

Декларация заполняется на основании налогового регистра — книги доходов и расходов. Эти два документа должны соответствовать друг другу.

Декларация состоит из титульного листа и раздела, содержащего расчет налога в связи с УСН.

  • для организации — не позднее 31 марта;
  • для ИП — не позднее 30 апреля.

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/ [email protected] . Налоговое ведомство разработало 59 контрольных соотношений показателей декларации по УСН. При нарушении любого из них налогоплательщику будет направлено требование о предоставлении уточнений. Современные версии бухгалтерских программ имеют встроенную проверку таких показателей.

УСН ставки 2018-2019 при УСН доходы (и доходы-расходы)

С помощью этого онлайн-сервиса можно вести налоговый учет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, Единый расчет, СЗВ-М, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 325 р/мес.). 30 дней бесплатно. При первой оплате по этой ссылке три месяца в подарок.. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

При УСН доходы минус расходы установлена процентная ставка налога 15%. С 1 января 2009 года местными постановлениями регионов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков или на весь регион независимо от категорий.

Смотрите так же:  Константин ящук адвокат

Регионы в рамках налоговых каникул для новых ИП могут снижать ставку УСН до 0%.

Регионы могут с 2016 года снижать до 1 процента ставку налога УСН доходы(раньше не могли). До 3 процентов(было до 5%) — ставку УСН для «доходы минус расходы»(с 2017 по 2021 год). Поэтому в эту таблицу ниже важно посмотреть всем, на любом режиме.

Ставки регионов 2018-2019

Здесь можно рассчитать УСН и отправить через интернет (от 325 р./мес). Пробный бесплатный период 30 дней. А если у вас нулевая отчетность, то заполнение и отправка декларации УСН для вас будет абсолютно бесплатно .

Актуальные ставки вы найдете на сайте налоговой(для УСН доходы и УСН доходы-расходы). По регионам тут ссылки:

Может вы новый ИП и можете применять нулевую ставку? Тогда смотрите статью Налоговые каникулы — список регионов.

Здесь можно рассчитать УСН и отправить через интернет (от 325 р./мес). Пробный бесплатный период 30 дней. А если у вас нулевая отчетность, то заполнение и отправка декларации УСН для вас будет абсолютно бесплатно .

Ставки при УСН (доходы минус расходы)

usn_po_regionam.jpg

Похожие публикации

Для снижения налогового давления на субъекты предпринимательства введен упрощенный спецрежим (УСН). Ставки УСН по регионам в 2018 году отличаются. Это объясняется тем, что региональным органам власти предоставлено право корректировать размер процента по этому налогу в рамках установленного максимального значения. Каждый факт изменения процентного показателя подкрепляется изданием регионального закона.

УСН: ставки и объекты налогообложения

При переходе на упрощенную схему субъектам хозяйствования дается выбор между двумя вариантами налогообложения:

  1. Применение УСН «доходы» – процентная ставка в 2018 году умножается на показатель доходов.
  2. Использование в качестве налогооблагаемого объекта размера доходов, уменьшенного на понесенные в рассматриваемом периоде затраты.

При первом методе в расчете учитываются все доходные операции, связанные с реализацией, и внереализационные поступления денег. Исключения из указанного правила приведены в п. 1 ст. 346.15. Ставка УСН «доходы» ниже, чем по второму признаку, зато выше налоговая база. Если оформить переход на спецрежим с объектом, учитывающим не только доходы, но и издержки, то:

  • дополнительные преимущества можно получить при условии, что расходы по отношению к доходам составляют не менее 60%;
  • при УСН «доходы минус расходы» ставка ниже, чем в случае формирования налоговой базы только из доходных поступлений;
  • перечень издержек, которые могут быть использованы для уменьшения суммы рассчитанного налога, ограничен и регламентируется законодательно (ст. 346.16 НК РФ);
  • каждая расходная операция должна иметь документальное подтверждение, иначе контролирующие органы не разрешат зачесть отдельную сумму.

По УСН «доходы минус расходы» ставка налога с этим признаком является единственным возможным вариантом перехода на спецрежим для лиц, участвующих в договоре простого товарищества, для сторон соглашения о передаче имущества в доверительное управление. УСН – ставки 2018 года:

  1. Для субъектов предпринимательства, применяющих метод расчета налога на базе доходов, максимальный процент равен 6.
  2. При схеме расчета УСН «доходы минус расходы» (2018) ставка находится на уровне 15%.

Понижение стандартных уровней налоговых ставок региональными представителями власти возможно до значения 5% по признаку доходных операций с учетом издержек, 1% для случаев формирования расчетной базы только из доходов. Нулевое значение процента ставки УСН в 2018 году может быть зафиксировано для отдельных категорий предпринимателей, которые получили статус ИП впервые. Действие льготной ставки имеет временное ограничение – ее можно применять не больше двух лет с даты регистрации.

Стандартная ставка УСН «доходы» (2018) утверждена НК РФ в ст. 346.20. Региональные особенности работы упрощенцев прописываются в законах субъектов РФ. Величина налога, подлежащего уплате, при избрании методики расчета с учетом понесенных издержек не может быть равна нулю. Предприниматель обязан перечислить в бюджет сумму не менее 1% от объема доходных поступлений в расчетном периоде. Образовавшаяся разница между налогом, вычисленным по обычной формуле, и минимальным платежом записывается в затраты следующего года.

УСН доходы минус расходы ставка

Подборка наиболее важных документов по запросу УСН доходы минус расходы ставка (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: УСН доходы минус расходы ставка

Документ доступен: с 20 до 24 ч. (выходные, праздники — 24 часа)

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: УСН доходы минус расходы ставка

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов: УСН доходы минус расходы ставка

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Ставки налога УСН

Ставки налога по упрощенной системе налогообложения определены в статье 346.20 Налогового кодекса РФ и зависят от выбранного объекта налогообложения:

  • Доходы – общая налоговая ставка 6%
  • Доходы минус расходы – общая налоговая ставка 15%

Субъекты Российской Федерации имеют право понижать ставки «упрощенного» налога. По сути, субъектам РФ дано право для отдельных категорий плательщиков устанавливать льготные условия налогообложения. Как правило, при снижении ставки категории «упрощенцев» выделяются по таким общим признакам, как видам экономической деятельности, размерам выручки, доле доходов, места расположения.

Внимание! Если закон субъекта РФ в отношении ставок УСН не принят, то применяются общие налоговые ставки.

Законы об условиях применения упрощенной системы налогообложения в субъектах, где расположены офисы ЦБУ:

  • Закон Краснодарского края от 08.05.2015 года № 3169-КЗ
  • Закон Ставропольского края от 06.06.2015 года № 56-кз и Закон Ставропольского края от 17.04.2012 № 39-кз

Ставка УСН по объекту налогообложения «Доходы» может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категории налогоплательщиков.

Для Республики Крым и города Севастополь ставка УСН может быть снижена до 0% в 2015 – 2016 годах, и до 3% в 2017 — 2021 годах.

Кроме того, законами субъектов РФ может быть установлена ставка 0% для индивидуальных предпринимателей при одновременном выполнении следующих условий.

  • В субъекте РФ принят закон об условиях применения УСН
  • Налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем и зарегистрирован впервые
  • Деятельность осуществляется в производственной, социальной и (или) научных сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Виды деятельности устанавливаются субъектами РФ.
  • Доля доходов при осуществлении деятельности, в отношении которых применяется 0%, в общем объеме доходов должна быть не менее 70%
  • Ограничения, предусмотренные законом субъекта РФ

Внимание! Налогоплательщики вправе применять налоговую ставку 0% со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно в течение двух лет.

Утвержденные законами субъектов ставки налога по объекту «Доходы» и условия применения приведены в таблице.

  • Ограничения, установленные НК
  • Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, которые указаны в приложении к Закону
  • Средняя численность работников не должна превышать 15 человек
  • Размер доходов при осуществлении деятельности в сферах, в отношении которых применяется ставка 0%, не должен превышать предельного размера, уменьшенного в 4 раза
  • Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, которые указаны в приложении к Закону
  • Доля доходов при осуществлении деятельности, в отношении которых применяется 3%, в общем объеме доходов должна быть не менее 70%
  • Средняя численность работников не должна превышать 15 человек
  • Ограничения, установленные НК
  • Индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:
Смотрите так же:  Максимальная сумма единовременного пособия по беременности и родам

– растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;

– обрабатывающие производства (за исключением видов экономической деятельности по производству подакцизной продукции, табачных изделий, ювелирных изделий, медалей и изделий технического назначения из драгоценных металлов и драгоценных камней, монет, производства кокса и нефтепродуктов);

– работы столярные и плотничные;

– научные исследования и разработки;

– деятельность в области здравоохранения и социальных услуг;

– деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;

– деятельность в области спорта.

Ставка УСН по объекту налогообложения «Доходы минус расходы» может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категории налогоплательщиков.

Утвержденные законами субъектов ставки налога по объекту «Доходы минус расходы» и условия применения приведены в таблице.

  • Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, которые указаны в приложении к Закону
  • Доля доходов при осуществлении деятельности, в отношении которых применяется 5%, в общем объеме доходов должна быть не менее 70%
  • Средняя численность работников не должна превышать 15 человек
  • Налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

– обрабатывающие производства (за исключением видов экономической деятельности по производству подакцизной продукции);

– научные исследования и разработки;

– деятельность в области здравоохранения и социальных услуг;

– резиденты региональных индустриальных, туристско-рекреационных и технологических парков.

  • Удельный вес доходов при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется 5%, должен быть не меньше 80%
  • Ставки налога УСН

    Ставки налога по упрощенной системе налогообложения определены в статье 346.20 Налогового кодекса РФ и зависят от выбранного объекта налогообложения:

    • Доходы – общая налоговая ставка 6%
    • Доходы минус расходы – общая налоговая ставка 15%

    Субъекты Российской Федерации имеют право понижать ставки «упрощенного» налога. По сути, субъектам РФ дано право для отдельных категорий плательщиков устанавливать льготные условия налогообложения. Как правило, при снижении ставки категории «упрощенцев» выделяются по таким общим признакам, как видам экономической деятельности, размерам выручки, доле доходов, места расположения.

    Внимание! Если закон субъекта РФ в отношении ставок УСН не принят, то применяются общие налоговые ставки.

    Законы об условиях применения упрощенной системы налогообложения в субъектах, где расположены офисы ЦБУ:

    • Закон Краснодарского края от 08.05.2015 года № 3169-КЗ
    • Закон Ставропольского края от 06.06.2015 года № 56-кз и Закон Ставропольского края от 17.04.2012 № 39-кз

    Ставка УСН по объекту налогообложения «Доходы» может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категории налогоплательщиков.

    Для Республики Крым и города Севастополь ставка УСН может быть снижена до 0% в 2015 – 2016 годах, и до 3% в 2017 — 2021 годах.

    Кроме того, законами субъектов РФ может быть установлена ставка 0% для индивидуальных предпринимателей при одновременном выполнении следующих условий.

    • В субъекте РФ принят закон об условиях применения УСН
    • Налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем и зарегистрирован впервые
    • Деятельность осуществляется в производственной, социальной и (или) научных сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Виды деятельности устанавливаются субъектами РФ.
    • Доля доходов при осуществлении деятельности, в отношении которых применяется 0%, в общем объеме доходов должна быть не менее 70%
    • Ограничения, предусмотренные законом субъекта РФ

    Внимание! Налогоплательщики вправе применять налоговую ставку 0% со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно в течение двух лет.

    Утвержденные законами субъектов ставки налога по объекту «Доходы» и условия применения приведены в таблице.

    Ставка УСН в 10 процентов (нюансы)

    УСН 10 процентов — такую ставку могут применять некоторые налогоплательщики. В статье мы расскажем, кто и при каких условиях имеет на это право.

    Общие ставки налога по УСН

    Ставка налога по УСН зависит от того, какой объект налогоплательщик выбрал для налогообложения (пп. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ):

    • для объекта «доходы» ставка установлена в размере 6%;
    • для объекта «доходы минус расходы» — 15%.

    При этом для «доходно-расходной» упрощенки Налоговый кодекс предусматривает возможность установления дифференцированной ставки в пределах от 5 до 15%, в зависимости от категорий налогоплательщиков. Это вправе сделать субъект РФ своим региональным законом.

    Ставка единого налога 10% как раз и относится к дифференцированным ставкам. Из сказанного выше следует, что условиями ее применения являются:

    1. Принятие субъектом РФ соответствующего закона.
    2. Отношение налогоплательщика к льготной категории, если ставка введена не для всех «упрощенцев» региона, а только для некоторых из них. Так, субъект может вводить для льготников ограничения по виду деятельности, доле дохода, численности персонала, размеру заработной платы и т. п.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если для разных категорий налогоплательщиков в регионе действует несколько льготных ставок по УСН, а налогоплательщик относится к нескольким из них, он может выбрать наименьшую из установленных ставок (см. письма Минфина России от 22.01.2015 № 03-11-10/69516 и 29.03.2010 № 03-11-06/2/44).

    Например, с 01.01.2017 УСН 10% применяется в г. Москве «упрощенцами», занятыми:

    • в обрабатывающем производстве;
    • управлении эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
    • научных исследованиях и разработках;
    • предоставлении социальных услуг;
    • деятельности в области спорта;
    • растениеводстве;
    • животноводстве и представлении услуг в этих областях,

    если выручка от них составляет не менее 75% общей выручки (см. закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41).

    Законом Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ предусмотрено, что ставку налога в размере 10% по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут применять налогоплательщики, которые осуществляют определенные виды деятельности, указанные в приложении к этому закону. Условием применения этой ставки является наличие выручки от этих видов деятельности не менее 70% в общей сумме доходов.

    В Ростовской области в соответствии с законом от 10.05.2012 № 843-ЗС право на ставку 10% имеют применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы» субъекты малого предпринимательства. Исключение – ИП, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению. Для этой категории налогоплательщиков ставка налога установлена в размере 0%.

    В Республике Дагестан право на 10% ставку имеют все, кто применяет «доходно-расходную» УСН и работает непосредственно на территории республики (закон Республики Дагестан от 06.05.2009 № 26).

    А в Ярославской области (закон ЯО от 30.11.2005 № 69-з) право на применение ставки 10% по УСН «доходы минус расходы» имеют организации и ИП, осуществляющие определенные виды деятельности и при одновременном соблюдении следующих условий:

    • доходы от основного вида деятельности составляют не менее 70% доходов от предпринимательской деятельности;
    • среднемесячная начисленная заработная плата в расчете на одного работника в налоговом периоде составляет не менее 1,2 размера минимальной заработной платы, установленного региональным соглашением о минимальной заработной плате в Ярославской области на начало налогового периода;
    • отсутствие недоимки по уплате налогов, зачисляемых в бюджет Ярославской области, на дату представления декларации (уточненной декларации) по УСН.
    Смотрите так же:  Штраф за нарушение визового режима в польше

    Есть соответствующие законы и в других регионах.

    Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена ставка 10% по УСН с объектом «доходы минус расходы». При этом условия, при которых налогоплательщики могут воспользоваться такой ставкой могут различаться в каждом регионе. Узнать, применяется ли ставка УСН 10% в вашем регионе и установлены ли какие-либо особые условия ее применения, можно, обратившись в налоговый орган.

    Ставки налога по УСН в 2018–2019 годах

    Какие существуют ставки налога для упрощенцев

    Ставка налога при УСН установлена ст. 346.20 НК РФ и для общего случая применения этой системы в зависимости от объекта налогообложения принимается равной:

    • для объекта «доходы» — 6% от суммарного значения доходов за весь налоговый период;
    • для объекта «доходы, из которых вычтены расходы» — 15%.

    При обоих объектах налогообложения допустимо применение пониженных ставок, если решение об этом принято в соответствующем регионе РФ. Ставки могут быть дифференцированы по категориям налогоплательщиков, а в некоторых случаях — по видам деятельности. Налогоплательщику, для которого в регионе, где он осуществляет хоздеятельность, действует дифференцированная ставка, нет необходимости доказывать право на нее либо уведомлять налоговый орган о ее применении (письмо Минфина России от 21.10.2013 № 03-11-11/43791). Финансовое ведомство, обосновывая свой ответ, указало, что дифференцированная ставка не является льготой, поэтому подтверждать право на нее перед фискальным органом не потребуется.

    Общедопустимая величина пониженных ставок находится в интервале:

    • для объекта «доходы» — от 1 до 6%, причем их применение стало возможным только с 2016 года (п. 1 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 13.07.2015 № 232-ФЗ);
    • для объекта «доходы минус расходы» — от 5 до 15%, а для Республики Крым и города Севастополя на период 2017–2021 годов может быть еще ниже (до 3%).

    Некоторые налогоплательщики могут применять нулевую ставку. К их числу относятся вновь зарегистрированные ИП, ведущие деятельность в производственной, социальной или научной сфере (а с 2016 года и в сфере бытовых услуг населению), на первые 2 периода работы с даты госрегистрации в качестве ИП вне зависимости от выбранного объекта налогообложения.

    Если рассчитанный от ставки, установленной в регионе, налог УСН окажется меньше 1% от полученных за налоговый период доходов, у налогоплательщика, применяющего объект «доходы минус расходы», появляется обязанность уплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его сумма будет равна 1% от полученных за период доходов, даже если деятельность оказалась убыточной.

    Как рассчитать минимальный налог при УСН читайте здесь.

    Какие особые ставки налога при УСН действуют в 2015–2021 годах

    После вступления в силузакона «О внесении изменений…» от 29.12.2014 № 477-ФЗ в ст. 346.20 НК РФ были добавлены пп. 3 и 4. В соответствии с ними с начала 2015-го и до начала 2022 года для некоторых налогоплательщиков предусмотрены льготные условия налогообложения при УСН.

    В п. 3 ст. 346.20 НК РФ упоминается, что на период 2017–2021 годов для налогоплательщиков (всех или каких-то отдельных категорий) Республики Крым и города Севастополя ставку для упрощенцев, выбравших базой «доходы минус расходы», возможно уменьшить до 3% (см. изменения в п. 3 ст. 346.20, внесенные законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ).

    О том, как изменить объект обложения при УСН, читайте в статье «Порядок перехода с УСН 6% на УСН 15%».

    Право на применение ставки 0% с 2015-го и до конца 2020 года получили ИП, впервые начавшие свой бизнес не ранее 2015 года (п. 4 ст. 346.20 НК РФ) и ведущие его в социальной, научной или производственной сфере (а с 2016 года согласно дополнениям, внесенным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ, и в сфере бытовых услуг).

    Данная льгота дается ИП на 2 налоговых периода (года) с даты регистрации и оказывается действительной, если доля доходов предпринимателя за налоговый период по виду деятельности, в отношении которого применена ставка 0% при УСН, составила не менее 70%. Законом региона для применения ИП нулевой ставки могут быть установлены и иные ограничения.

    При обоснованном применении ставки 0% ИП не обязан платить минимальный налог, рассчитанный по ставке 1% от доходов на УСН при объекте «доходы минус расходы».

    Конкретные виды услуг, подпадающие под льготное налогообложение для таких ИП-новичков, устанавливаются субъектами Федерации в соответствующих законодательных актах.

    Особенности применения ставок при УСН «доходы» в 2018–2019 годах

    При выборе объекта обложения УСН «доходы» ставка, если в регионе не установлено иное, будет равна 6%.

    С 2016 года в соответствии с законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ ставки УСН при объекте «доходы» при утверждении соответствующих законов субъектом РФ могут снижаться и устанавливаться в пределах от 6 до 1%. Для того чтобы узнать, какая ставка при УСН «доходы» установлена в субъекте налогоплательщика на текущий год, ему необходимо ознакомиться с соответствующим актуальным местным законом.

    В Республике Крым и городе Севастополь, имеющих право на применение особых пониженных ставок, для объекта «доходы» законами регионов на период 2017–2021 годов установлена ставка, равная 4% (закон Крыма от 26.10.2016 № 293-ЗРК/2016, закон Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС). В Севастополе для налогоплательщиков, занимающихся растениеводством, рыбоводством, образованием, здравоохранением и др., установлена ставка 3%.

    Подробнее о спецрежиме УСН при объекте «доходы» читайте в материале «УСН-доходы в 2018 году (6 процентов): что нужно знать?».

    Особенности применения ставок при УСН «доходы минус расходы» в 2018–2019 годах

    На УСН ставка налога при выбранном налогоплательщиком объекте «доходы минус расходы», если в регионе не установлено иное, составляет 15%.

    Субъекты Федерации своим законом могут устанавливать сниженные ставки (но не ниже 5%) для различных групп налогоплательщиков. Для того чтобы узнать, какая ставка при УСН «доходы минус расходы» установлена в субъекте налогоплательщика на текущий год, ему необходимо ознакомиться с соответствующим актуальным местным законом.

    В Республике Крым и городе Севастополе, имеющих право на применение особых пониженных ставок, для объекта «доходы минус расходы» законами регионов установлена ставка, равная 10%. В Севастополе для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая ставка равна 5%.

    Подробнее о спецрежиме УСН с объектом «доходы минус расходы» читайте в статье «УСН «доходы минус расходы» в 2017–2018 годах».

    Итоги

    Ставка налога по УСН определяется видом объекта налогообложения, который выбрал налогоплательщик. В общем случае это 6% для объекта «доходы» и 15% «доходы минус расходы». Местные власти вправе уменьшать размеры ставок вплоть до нуля для вновь зарегистрированных предпринимателей.

    108shagov.ru. Все права защищены. 2019