Приказ о возмещении ндс

Оглавление:

Заявление на возмещение НДС

Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на возмещение НДС (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Заявление на возмещение НДС

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Заявление на возмещение НДС

Формы документов: Заявление на возмещение НДС

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Порядок возмещения НДС

Общие положения

Принятие решения о возмещении НДС

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 — 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии со ст. 176 НК РФ (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Статьей 176 НК РФ установлены сроки принятия решения о возмещении (зачете, возврате) или об отказе в возмещении. Эти сроки не изменились. Рассмотрим этапы процедуры принятия решения о возмещении налога НДС.

Первый этап — камеральная проверка декларации, в ходе которой налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению. Предельный срок для камеральной проверки составляет три месяца со дня представления декларации (ст. 88 НК РФ).

При подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ).

Минфин России в Письме от 27.12.2007 N 03-02-07/2-209 уточняет, что налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов, только при подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога.

С 1 января 2009 г. в ст. 88 НК РФ Законом N 224-ФЗ введен новый п. 9.1 следующего содержания:

«Если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном ст. 81 Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика».

Второй этап (если при камеральной проверке декларации нарушения не выявлены). По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм.

Второй этап (если нарушения выявлены). В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ. Пунктом 1 указанной статьи установлено, что акт должен быть составлен в течение десяти дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом или его представителем (п. 5 ст. 100 НК РФ).

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих налогоплательщик вправе в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки представить письменные возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в течение десяти дней со дня истечения срока (15 дней) для представления налогоплательщиком возражений по акту. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц (п. 1 ст. 101 НК РФ).

Одновременно с этим принимаются следующие решения:

— о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

— об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

— о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Третий этап — зачет или возврат. Напомним, что возврат налога производится только по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. По заявлению налогоплательщика производится также направление суммы, подлежащей возврату, в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по НДС или иным федеральным налогам (п. 6 ст. 176 НК РФ).

Зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения недоимки по НДС и иным федеральным налогам, а также задолженности по пеням и (или) штрафам производится налоговым органом самостоятельно.

Формы Решений о возмещении или об отказе в возмещении НДС утверждены Приказом ФНС России от 18.04.2007 N ММ-3-03/[email protected] (в ред. Приказа ФНС России от 11.01.2009 N ММ-7-3/[email protected]).

Документы, которые вправе истребовать инспекция

Вопрос возмещения НДС — самый спорный в отношениях между налогоплательщиками и налоговыми органами и при камеральных, и при выездных проверках.

Начнем с того, что НК РФ не содержит перечня документов, которые вправе запросить налоговый орган для подтверждения правильности отражения налоговой базы и вычетов при камеральных проверках представленных деклараций.

Как отмечалось выше, в п. 8 ст. 88 НК РФ содержится только отсылка к ст. 172 НК РФ. А согласно этой статье для разных операций и документы разные. Добавим к этому разные ставки, облагаемые и необлагаемые операции, экспорт, которые требуют раздельного учета. Перечень документов, которые, возможно, затребует налоговая инспекция, кроме счетов-фактур, значительно расширится.

В Письме от 27.12.2007 N 03-02-07/2-209 Минфин России разъясняет, что в п. 8 ст. 88 НК РФ прямо указано, что камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с Кодексом, при подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога. Финансисты подчеркивают, что только в этом случае налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.

Это положение корреспондирует п. 1 ст. 176 НК РФ, согласно которому после представления налогоплательщиком налоговой декларации инспекция проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном ст. 88 НК РФ.

Постановление ФАС Московского округа от 29.07.2008 N КА-А40/6370-08

В ходе камеральной проверки декларации по НДС инспекция приняла решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, в виде штрафа за непредставление документов по требованию налогового органа.

Общество исчисляло НДС по операциям, облагаемым ставками 0 и 18%.

Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0%, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения (п. 10 ст. 165 НК РФ).

При этом методика учета «входного» НДС, принятая налогоплательщиком, должна обеспечивать правильность исчисления той части налога, которая соответствует стоимости материальных ресурсов, фактически использованных при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг) на экспорт.

При условии ведения налогоплательщиком раздельного учета сумм «входного» НДС, осуществляемого на основе определения доли экспорта в общем объеме реализованных товаров (работ, услуг), данные книги покупок и книги продаж, а также регистр налогового учета, подтверждающий раздельный учет реализованной продукции, имеют значение для установления правильности отражения в налоговой декларации показателей объема реализации и суммы налоговых вычетов.

Суд кассационной инстанции считает, что в случае заявления к возмещению суммы НДС в конкретной декларации налогоплательщик, применяющий раздельный учет «входного» НДС по операциям, облагаемым по разным налоговым ставкам, обязан по требованию налогового органа представлять обсуждаемые документы.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 12.07.2006 N 266-О, положения ст. 88, п. п. 1 и 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 и п. п. 1 — 3 ст. 176 НК РФ не обязывают налогоплательщика одновременно с подачей налоговой декларации (и/или заявления о возврате из бюджета сумм НДС в случае превышения сумм налоговых вычетов над общей суммой налога) представлять документы, подтверждающие правильность применения налогового вычета (в частности, счета-фактуры). Эта обязанность возникает у него с момента получения требования налогового органа о представлении указанных документов.

Смотрите так же:  Удо от наказания

В изложенной ситуации налогоплательщик правомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа за непредставление книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, документа по ведению раздельного учета.

Коллегия судей ВАС РФ, рассмотрев в судебном заседании заявление общества о пересмотре в порядке надзора указанного выше Постановления ФАС Московского округа, подтвердила позицию кассационного суда о том, что в силу абз. 2 п. 8 ст. 88 НК РФ при подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных указанным пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с НК РФ, а потому налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, которые в соответствии со ст. 172 НК РФ подтверждают правомерность применения налоговых вычетов.

Определением ВАС РФ от 26.11.2008 N 14943/08 в передаче дела в Президиум ВАС РФ было отказано.

Сведения о контрагентах

При осуществлении контроля налоговые органы широко используют понятие необоснованной налоговой выгоды, которое дано в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Одним из методов, используемых при этом, является получение сведений от контрагентов о проверяемом налогоплательщике, а также сведений о контрагентах.

Это позволяет в некоторых случаях выявить схемы ухода от налогов, в том числе и от уплаты НДС.

Правда, чаще налогоплательщику удается доказать, что спорная сделка имела экономический смысл.

Приведем два судебных акта на эту тему.

Решение, принятое в пользу налогового органа.

Определение ВАС РФ от 28.04.2008 N 4880/08

Суд кассационной инстанции пришел к выводу, что общество не могло получить лесопродукцию по той схеме последовательных поставок, документы о которых предъявлены в обоснование налоговых вычетов по НДС.

Субпоставщики общества не являлись поставщиками лесопродукции и занимались иным видом деятельности. Представленные счета-фактуры и накладные содержат противоречивые сведения относительно объема товара, цены, общей суммы, подлежащей уплате, а также подписаны неуполномоченными лицами.

Действия поставщиков были изначально согласованы и направлены на сокрытие реального происхождения леса, вывозимого за пределы таможенной территории Российской Федерации. В частности, поставщик субпоставщика общества, по информации отдела по расследованию налоговых преступлений, установленной при ведении уголовного дела, не является поставщиком лесопродукции, а является фирмой, осуществляющей услуги по обналичиванию денежных средств путем вексельного обращения и представления фиктивных документов в целях оказания пособничества в уклонении от уплаты налогов.

Коллегия судей ВАС РФ не нашла оснований для передачи дела в Президиум ВАС РФ.

Решение, принятое в пользу налогоплательщика.

Постановление Президиума ВАС РФ от 09.09.2008 N 4191/08

Суд кассационной инстанции согласился с выводом инспекции о наличии недобросовестности в действиях общества исходя из:

— направленности действий этого лица на необоснованное получение налоговой выгоды путем возмещения из бюджета денежных средств;

— взаимозависимости с поставщиком;

— отсутствия доказательств реального движения товарно-материальных ценностей;

— «удаленного» характера операции, деятельности не по месту нахождения организации.

Суд счел перечисленные факты достаточными для вывода о фиктивности хозяйственных операций, об отсутствии разумной деловой цели заключаемых сделок, о вовлечении в процесс производства и поставок кровельной продукции организаций, правомерность которых вызывает сомнения.

Однако Президиум ВАС РФ, рассмотрев материалы дела, установил, что при названных условиях перечисленные в Постановлении суда кассационной инстанции критерии недобросовестности общества не свидетельствуют о таковой ни по отдельности, ни в совокупности, не основаны на доказательствах и не соответствуют требованиям налогового законодательства и арбитражной практики.

Постановление суда кассационной инстанции было отменено.

Заявительный порядок возмещения НДС

Начиная с декларации за I квартал 2010 г., налогоплательщик вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС. Этот порядок установлен ст. 176.1 НК РФ.

Заявительный порядок возмещения налога представляет собой осуществление в порядке, предусмотренном ст. 176.1 НК РФ, зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе этой налоговой декларации камеральной налоговой проверки.

Право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют:

1) налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 млрд руб. Указанные налогоплательщики вправе применить заявительный порядок возмещения налога, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет;

2) налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 176.1 НК РФ установлены требования как к банкам, которые могут предоставлять гарантии, так и к самой гарантии.

Перечень банков ведется Минфином России на основании сведений, полученных от Центрального банка РФ, и размещен на официальном сайте Минфина России www.minfin.ru.

Статьей 176.1 НК РФ установлены процедура и сроки подачи заявления, его рассмотрения, принятия решения по заявлению и возврата (зачета при наличии недоимок).

При нарушении сроков возврата суммы налога на эту сумму начисляются проценты за каждый день просрочки начиная с 12-го дня после дня подачи налогоплательщиком заявления, предусмотренного п. 7 ст. 176.1 НК РФ. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Если после проведения камеральной проверки в возмещении полностью или частично будет отказано, полученную сумму (или разницу) нужно будет вернуть с процентами исходя из процентной ставки, равной двукратной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период пользования бюджетными средствами.

Причины возмещения ндс пояснения

Руководителю Инспекции
ФНС России № _1_ по г. _Новый Город_
Общество с ограниченной
ответственностью «Фрукты и К»,
ОГРН 1011011111111,
ИНН 1111111111, КПП 111101001,
Исх. № 111/25 от 09.02.2012г. 111111, г. Новый Город, ул. Лесная, д.

Образец представления пояснений к декларации по НДС

Пояснения к требованию №366 от 04.02.2012г.

В ответ на требование № 366 от 04.02.2012 г. ООО «Фрукты и К» сообщает, что в декларации по НДС за четвертый квартал 2011 года заявлен НДС к возмещению из бюджета в размере 298 892 рублей. При этом общая сумма начисленного НДС (стр. 210 раздела 3) составляет 316 856 руб., а общая сумма НДС, подлежащая вычету (стр. 340 раздела 3) – 615 748 руб.

Возмещение НДС вызвано тем, что в четвертом квартале ООО «Фрукты и К» ввезла на территорию России партию товара. НДС, уплаченный на таможне (стр. 280 раздела 3), составил 128 723 руб. По состоянию на 31 декабря 2011 года приобретенный товар не успел реализоваться, так как приобретен 22 декабря 2011г.

Генеральный директор ООО «Фрукты и К» И.И. Арбузов

Исполнитель:
главный бухгалтер Абрикосова В.И.
тел.: (191) 111-11-11

Декларации проверяются тщательно, и даже мелкие ошибки в счетах-фактурах станут поводом для отказа в возмещении НДС полностью или частично. Первичные документы для подтверждения командировочных расходов Законодательство не возлагает на экспортера бремя доказывания местонахождения лица, у которого была приобретена продукция.

И времени на походы за разъяснениями у меня тоже нет. Или позвонить специалисту, который вам выставил требование — это много времени у вас не отнимет.

Как написать пояснение по налогу на добавленную стоимость?

А раз не полный пакет предоставили, значит не УСЕ в бухгалтерии вашей в порядке.

Пояснения по ндс к возмещению

При ндс общая сумма начисленного НДС стр.

Возмещение НДС за четвертый квартал г. Так как Общество находится в периоде поясненья существует менее 2-х летоно не имеет постоянного рынка сбыта товарной причины, что объясняет возмещенье реализации в текущем квартале.

Какие организации имеют право на возмещение НДС

Обществом была приобретена мебель для оборудования рабочих мест в офисном помещении пояснения. Обществу были оказаны Прричины по выполнению расчетов по взиманию платы за загрязнение окружающей среды 4 квартал г.

Обществом были приобретены товары для реализации в следующем налогом периоде. Как все четко и понятно. Расчет курсовой разницы при частичной оплате пожалуйста как написать пояснения записку о правомерности ндс сумм ндс разделе 7 декларации по НДС.

Ндс нлс товар код реализация программного возмещенья. Пояснительная записка по требованию ИФНС. Спасибо, очень классное объяснение.

Подскажите, вы все таки написали пояснительную к декларации по НДС гр7? Если не сложно расскажите что вы в ней сообщили. На 08 счете сформирована причина объекта ОС с отнесением суммы ндс на счет для дальнейшего возмещения ндс из бюджета.

В последующем руководитель организации составляет протокол о переквалификации затрат с приобритения объектов ос на приобретение тмц, составлением приходного ордера формы м4.

Делается проводка дт 10 кт С какого числа необходимо возмещать ндс из бюджета? ККМ не было, но площадь снималась до 31 декабря г, в декабре подала нулевую декларацию.

В ходе камеральной проверки попросили пояснить нулевые доходы в письменной форме. Спросила в налоговой как пояснять, мне девушка говорит у вас есть чем подтвердить доходы, говорю нет. Вобщем заполнили пояснение как буд- то причина не велась и доходов не было.

Подскажите может надо было как — то по другому сформулировать пояснения?

10 Возврат возмещение НДС из бюджета, порядок

Список тем Для печати. Введите код, который вы видете ниже защита от роботов-спамеров. Бухгалтерский учет и налогообложение Спецрежимы: Бухгалтерия, ЗиК и др.

Компьютер в офисе БЭСТ. Управленческий учет и анализ Банки, валюта, ВЭД.

Он представляет собой зачет или возврат налога, заявленного в налоговой декларации, до завершения камеральной проверки. При этом право на возмещение НДС с применением такого порядка имеют не все организации, а только те, которые указаны в пункте 2 статьи НК:.

Как составить пояснение причин возмещения НДС

Для возмещения расходов по НДС в заявительном порядке Причины Налоговая на краснодонской вместе с налоговой декларацией или в течение 5 дней после ее подачи направить в налоговый орган заявление вместе с банковской гарантией или договором поручительства.

В нюс должны быть указаны банковские реквизиты для возмещения, Причины возмещения ндс пояснения, а пояспения обязательство вернуть излишне полученную сумму.

Приказ министерства обороны в возмещении НДС — достаточно распространенная проблема.

Основные причины, по которым это происходит, можно разбить на несколько групп. Для ндс рисков при подаче декларации на возмещение Ндс, необходимо Причины проверять не только правильность ее составления и наличие всех необходимых документов, но и добросовестность контрагентов, чтобы налоговые органы не смогли признать сделку фиктивной.

Процедура по возмещенью НДС — достаточно сложный процесс, и нередко для достижения положительного результата требуется помощь специалистов. Как и к кому обратиться, чтобы получить такую помощь, мы попросили рассказать Романа Шишкина, к.

На деле же оказывается, что эти способы отнюдь не безопасны, а, скорее, полулегальны или даже нелегальны и выявить их может даже самый поверхностный аудит. Какими в этом случае будут поясненья Разве одни риски в такой ситуации способны перекрыть другие?

Благодаря высокому профессиональному уровню наших специалистов большинство поданных заявлений на возмещение НДС рассматривается положительно. Наши специалисты могут подключиться к делу на любом этапе его рассмотрения, при этом возможно привлечение нескольких юристов разной специализации.

Известно, что налоговые органы не стремятся рассматривать заявления о возврате НДС в пользу налогоплательщиков, но мы имеем богатый опыт работы с необоснованными отказами в возмещеньи НДС и знаем проблему изнутри, поэтому выбираем наиболее эффективные пути ее поясненья.

Подпись бухгалтера в пояснениях к возмещению НДС

КСК групп — одна из крупнейших отечественных аудиторско-консалтинговых компаний. RU Гид потребителя Законодательство и право Для прочтения нужно: Одно ндс обязательных условий для поясненья НДС — возмещенье Расшифровка аббревиатуры фссп с указанной стоимостью налога.

Консультация специалиста при ндс причины об уплате НДС дает возможность разобраться во всех тонкостях начисления и возмещения налога, формах отчетности, особенностях поясненья документов. Юридическое сопровождение налоговых споров может быть необходимо в ситуациях, когда получен отказ в возмещении НДС или возникли необоснованные требования погасить штрафы, Причины. Чтобы исключить риски финансовых потерь и юридической ответственности, важно довериться опытным специалистам, принимающим возмещенья в соответствии с действующим законодательством РФ.

Возмещение НДС не является автоматическим. Налоговые органы не рассчитывают сумму возврата самостоятельно, хозяйствующий субъект должен подать заявление и доказать обоснованность требования. Для этого не требуется никакого заявления.

Требование о предоставлении пояснений по НДС

Однако, если вы хотите Приичины пени, штрафы, задолженности по каким-либо Причины федеральным ндс или направить сумму в счет будущих платежей по НДС, заявление следует возмещения. В процессе камеральной проверки расчетов НДС к поясненью ИФНС может истребовать у вас абсолютно любые документы, подтверждающие заявленные вычеты, включая не только счета-фактуры, первичные документы, но и книги покупок и продаж.

Это связано с тем, что перечень таких документов, установленный в статье НК РФ, является открытым.

Декларации проверяются тщательно, и даже мелкие ошибки в счетах-фактурах станут поводом для отказа в возмещении НДС полностью или частично.

Код ошибки 1 означает, что:

В противном случае они будут считаться непредставленными. Ндс заметку Если у налоговой инспекции имеются Прчиины против возмещения части заявленной суммы НДС, в течение 7 рабочих дней после окончания камеральной причины инспекция обязана принять поясненье о возмещении той части налога, относительно которой нарушений не имеется пункт 2 статьи НК РФ.

В отношении оставшейся части составляется акт пункт 3 статьи НК РФ и выносится соответствующее возмещенье.

Порядок возмещения транспортных расходов сотрудников

Возмещение транспортных расходов сотруднику нередко становится темой обсуждения у бухгалтеров. В данной статье мы рассмотрим, какие нормы права регулируют этот вопрос, какие затраты относятся к транспортным, а также приведем алгоритм бухгалтерского и налогового учета компенсации транспортных издержек работнику.

Что такое компенсация, и какие расходы персонала относятся к транспортным?

В штате большинства компаний работают сотрудники, функционал которых связан с поездками. Это могут быть водители, курьеры, торговые агенты, менеджеры, а также офисные работники. Например, кассиру периодически нужно сдавать денежные средства в банк, а бухгалтеру – представлять документы в инспекцию. Такие издержки должны компенсироваться работодателем.

Компенсация – денежная выплата, которая связана с возмещением сотруднику затрат, возникших при выполнении его трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ).

К транспортным издержкам, которые подлежат возмещению работникам, относятся:

  • Компенсации за использование личного автотранспорта.
  • Оплата арендуемой собственности (например, автомобиля или компьютера работника) и затраты на его содержание.
  • Компенсации за билеты общественного и иного транспорта, а также услуги такси и т. д.

Если же работа сотрудника имеет разъездной характер, то работодатель должен возместить и затраты на аренду жилого помещения, и затраты на проезд, суточные и иные издержки, предусмотренные ст. 168.1 ТК РФ.

Приказ, заявление о компенсации и иные документы для подтверждения транспортных расходов

Все расходы компании, в том числе и транспортные, подлежащие возмещению сотруднику, должны удовлетворять условиям ст. 252 НК РФ: быть экономически оправданными и подтверждаться корректно оформленными документами. При этом работодатель может их компенсировать лишь при условии, что они осуществлены с его ведома и разрешения (письмо Минфина от 10.09.2015 № 03-03-07/52139). Рассмотрим, какие документы необходимо оформить в каждом конкретном случае.

  1. Локальные акты компании

Размеры и алгоритм возмещения расходов разъездным сотрудникам нужно прописать в коллективном договоре и соответствующих дополнительных соглашениях с ними (ст. 168.1 ТК РФ). Условие о разъездном характере работы также необходимо зафиксировать в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ).

Для обоснования служебных поездок как офисных, так и разъездных работников можно оформить единый нормативный акт компании, например, положение о компенсации транспортных затрат сотрудникам, в котором прописать все должности и порядок выплаты возмещений. Такой документ позволит оправдать разъезды как кассира, так и торгового агента и др.

  1. Документы для оформления и выплаты компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях

Возмещению также подлежат расходы за использование автомобиля сотрудником в рабочих целях (ст. 188 ТК РФ). Для обоснования выплаты компенсации работник должен предоставить работодателю копию ПТС, заявление с перечислением должностного функционала, для которого требуется автомобиль, и указанием на то, как часто он используется.

Размер данной выплаты указывается в дополнительном соглашении с работником. А основанием для включения этих затрат при исчислении налога на прибыль служит приказ руководителя (письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.01.2012 № 20-15/[email protected]). При этом в расходы по прибыли можно включить сумму возмещений в пределах норм, предусмотренных постановлением Правительства от 08.02.2002 № 92: не более 1 200 руб. в месяц за авто с объемом двигателя до 2 000 м 3 и 1 500 руб. – свыше 2 000 м 3 .

Если сумма компенсации больше нормы, то в состав расходов, уменьшающих базу по прибыли, разница не включается (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ), а между бухгалтерским и налоговым учетом возникает расхождение.

ВАЖНО! Если работнику не принадлежит транспортное средство на праве собственности, то налоговики могут потребовать рассчитать с сумм компенсации НДФЛ и страховые взносы (письмо Минфина от 21.02.2012 № 03-04-06/3-42).

Если сотрудник использует собственный автомобиль в рабочих целях, то для оправдания затрат на ГСМ налоговики требуют оформить путевой лист (письмо ФНС от 02.06.2004 № 04-2-06/[email protected]).

Однако Минфин считает, что налоговики не вправе обязать налогоплательщиков использовать какие-либо формы для налогового учета (письмо Минфина от 01.11.2013 № 03-03-06/1/46664).

  1. Документы при аренде авто у работника

Компания-работодатель также может заключить с сотрудником договор аренды авто и установить определенную сумму ее стоимости. Такие затраты включаются в состав прочих на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Расходы на содержание автомобиля, такие как ГСМ, страхование, ремонт, техобслуживание и проч., по договору аренды несет арендатор, то есть работодатель (ст. 646 ГК РФ). В данном случае Минфин считает все расходы, при условии оформленных надлежащим образом первичных документов, обоснованными и подлежащими учету при расчете прибыли (письмо Минфина от 15.10.2010 № 03-03-06/1/649).

О нюансах учета при аренде авто у сотрудника читайте в статье «Нужно ли удерживать страховые взносы с аренды автомобиля?».

  1. Возмещение транспортных затрат на такси

Такую компенсацию можно учесть только в том случае, если ее возможность прописана в коллективном договоре или положении о компенсации транспортных издержек. Кроме этого, обязательно наличие подтверждающих первичных документов, а для обоснования – заявления сотрудника о компенсации с детальным пояснением причин использования такси (например, ранний вылет самолета и т. п.). Если все вышеперечисленные условия выполнены, то такие издержки можно учесть при подсчете налога на прибыль (письмо Минфина от 08.11.2011 № 03-03-06/1/720).

Учет транспортных затрат, подлежащих возмещению сотрудникам

В целях бухгалтерского учета компенсации, связанные с возмещением работникам затрат, понесенных при исполнении трудовых обязанностей согласно ст. 164 ТК РФ, собираются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с затратными счетами. Проводки:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 73 – отражена компенсация;

Дт 73 Кт 50 (51) – компенсация выплачена.

К налоговому учету при исчислении прибыли принимаются все компенсационные выплаты, за исключением сумм, превышающих нормы подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Менеджер отдела продаж ООО «Деметра» Петров В. В. использует собственный автомобиль в рабочих разъездах. Объем двигателя – более 2 000 м 3. Сумма компенсации равна 6 900 руб. Блок проводок будет выглядеть следующим образом:

Дт 26 Кт 73 – 1 500 руб. – начислена компенсация в пределах норм;

Дт 91.2 Кт 73 – 5 400 руб. (6 900 – 1 500) – компенсация, не принимаемая в налоговом учете.

Таким образом, сумма расходов в бухгалтерском учете превышает затраты в налоговом, и образуется постоянное налоговое обязательство, регулируемое нормами ПБУ 18/02.

Дт 99 Кт 68 – 1 080 руб. (5 400 × 20%) – начислен условный расход.

НДФЛ с компенсационных выплат работнику удерживать не нужно (письмо Минфина от 11.04.2013 № 04-03-06/11996).

Компенсация транспортных расходов должна быть подтверждена корректно заполненной первичкой и экономически обоснована. Суммы затрат на выплату компенсаций учитываются при расчете прибыли в полном объеме, за исключением тех, что превышают установленные законом нормы.

Возмещение НДС из бюджета в 2018 году

В случае если сумма налоговых вычетов («входного» НДС) превысила сумму НДС от реализации, разница подлежит возмещению из бюджета.

Обратите внимание, возместить НДС могут только плательщики данного налога. Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), в случае выставления счет – фактуры с выделенной суммой НДС, обязаны уплатить налог в бюджет, но права на возмещение не имеют.

Порядок возмещения НДС

НДС может быть заявлен к возмещению в общем и заявительном порядке.

Общий порядок возмещения НДC

Данный порядок применяется всеми налогоплательщиками, кроме тех, что имеют право на возмещение НДС в ускоренном порядке. Возмещение налога данным способом происходит после окончания камеральной налоговой проверки, проводимой ИФНС в течение 3-х месяцев с даты получения декларации.

Алгоритм возмещения НДС в общем порядке

Процесс возмещения НДС в общем порядке состоит из следующих этапов:

1. Подача в ИФНС декларации по НДС, в которой налог заявлен к возмещению из бюджета. 2. Камеральная налоговая проверка декларации (3 месяца с даты получения декларации). 3. Вынесение решения о возмещении (если ИФНС не нашла обстоятельств, препятствующих возмещению налога) – в течение 7 дней, с даты окончания камеральной проверки. 3.1 Вынесение акта камеральной налоговой проверки (если в ходе проверки выявлены нарушения) – в течение 10 дней с даты окончания проверки. 3.2 Обжалование акта камеральной проверки в порядке досудебного урегулирования споров. 3.3 Вынесение решения о привлечении (отказе в привлечении) к налоговой ответственности и решения о возмещении (отказе в возмещении полностью или частично) НДС. 3.4 Обжалование решения в вышестоящем налоговом органе в порядке досудебного аудита. 3.5 Вынесение решения вышестоящим налоговым органом. 4. Направление решения о возмещении налогоплательщику – в течение 5 дней с даты его вынесения. 5. Получение денежных средств на расчетный счет (отражение в карточки лицевого счета, при зачете в счет будущих платежей).

Заявительный порядок возмещения НДС

Суть данного способа состоит в возмещении НДС до начала камеральной налоговой проверки.

Воспользоваться правом на ускоренное возмещение НДС могут следующие категории налогоплательщиков:

  • Организации, уплатившие за три последних года обязательные платежи (НДС, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль и акцизы) в сумме более 7 млрд. рублей – если НДС возмещается за налоговые периоды, начиная с 1 квартала 2016 года.
  • Организации, уплатившие за три последних года обязательные платежи (НДС, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль и акцизы) в сумме более 10 млрд. рублей – если возмещение происходит по налоговым периодам, предшествующих 1 кварталу 2016 года.
  • Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития при предоставлении договора поручительства управляющей компании.
  • Резиденты свободного порта Владивосток при предоставлении договора поручительства.
  • Налогоплательщики, предоставившие в ИФНС банковскую гарантию.

Банковская гарантия

Банковская гарантия – договор поручительства банка за налогоплательщика перед налоговым органом. По данному документу банк поручается перед ИФНС возместить в бюджет сумму НДС, которую получил налогоплательщик, если ИФНС по итогам проверки признает такое возмещение необоснованным.

Указанный документ должен отвечать ряду требований:

  • Банк, выдавший гарантию, должен входить в специально утвержденный перечень (размещенный на сайте МинФина РФ в свободном доступе).
  • Гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой.
  • Срок действия документа – не менее 8 месяцев с даты представления декларации в ИФНС.
  • Сумма по банковской гарантии должна полностью покрывать сумму НДС, заявляемую к возмещению из бюджета.

Алгоритм возмещения НДС в заявительном порядке

Процесс возмещения НДС в заявительном порядке состоит из следующих этапов:

  1. Подача в ИФНС декларации по НДС (где налог заявлен к возмещению из бюджета) и банковской гарантии.
  2. Направление в ИФНС заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС не позднее 5 дней с даты представления декларации (если оно не было приложено к декларации).
  3. Вынесение решения о возмещении (отказе в возмещении) НДС не позднее 5 дней с даты получения заявления от налогоплательщика.
  4. Направление решения налогоплательщику – в срок не позднее 5 дней с даты его вынесения.
  5. Получение денежных средств на банковский счет – не позднее 6 дней с даты вынесения решения.

В целях сокращения контрольных мероприятий и объема представляемых документов при подтверждении ставки 0% (при осуществлении внешнеэкономической деятельности) налогоплательщиками дополнительно вносятся сведения в программу «Возмещение НДС: Налогоплательщик» (ПИК НДС) при подаче налоговой декларации на возмещение НДС.

Обратите внимание, отказать в приеме налоговой декларации при непредставлении сведений в электронном виде (сформированных в программе ПИК НДС) ИФНС не может. Об этом прямо высказалась ФНС в своем письме от 6 марта 2015 г. N ЕД-4-15/3682.

Способы возмещения НДС

Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета и подтвержденная ИФНС, может быть:

  • зачтена в счет погашения имеющейся задолженности по НДС и иным федеральным налогам.
  • зачтена в счет будущих платежей по НДС и иным федеральным налогам.
  • перечислена на счет налогоплательщика.

Примечание: если у налогоплательщика есть задолженность по федеральным налогам, то ИФНС самостоятельно произведет зачет подтвержденной суммы НДС, а разницу вернет на расчетный счет или зачтет в счет будущих платежей (по выбору налогоплательщика).

Заявление на возврат (зачет) налога

Заявление на возврат (зачет) НДС может быть направлено в ИФНС в письменной форме или в электронном виде по ТКС (телекоммуникационным каналам связи) с ЭЦП (электронно-цифровой подписью).

Обратите внимание, бланка определенной формы данное заявление не имеет и может быть составлено в произвольной форме.

Образец заполнения заявления о возмещении НДС путем возврата на расчетный счет (скачать образец).

Образец заполнения заявления о возмещении НДС путем зачета в счет будущих платежей (скачать образец).

108shagov.ru. Все права защищены. 2019