Приказ о направлении на семинар рб

Оглавление:

Оформляем приказ на обучение сотрудника

Когда нужно обучить сотрудника

Каждый работодатель заинтересован в квалифицированных кадрах. Но иногда в ходе рабочего процесса возникают ситуации, когда уровень знаний работника может оказаться недостаточным, и тогда встает вопрос о приобретении новых знаний, необходимых для работы.

Такая необходимость может возникнуть при изменении организационных методов работы, улучшения производства. Особенно если инновационные методы работы существенно отличаются от предыдущих. Например, при переходе организации на электронный документооборот.

Также при осуществлении определенных видов трудовой деятельности, к примеру, таких профессий как водитель или машинист железнодорожных составов, где регулярное повышение образовательного уровня является не только обязательным, но и необходимым.

Учеба или повышение квалификации

Существует два вида учебных мероприятий для сотрудников: обучение и повышение квалификации. Они значительно отличаются друг от друга.

В первом случае речь идет непосредственно об учебе в образовательном заведении, с которым бюджетная организация заключила соответствующий договор. Проводится с отрывом от производства.

В силу требований ч. 2 ст. 197 ТК РФ, между работником и работодателем также заключается договор либо допсоглашение к трудовому договору. В нем работодатель может указать, например, необходимость отработки в течение определенного срока после завершения обучения. При этом бюджетная организация либо сама оплачивает учебу, либо может компенсировать эти затраты работнику. При этом последний может отказаться учиться, и это не будет показателем нарушения трудовой дисциплины. Однако следствием отказа может стать профессиональная непригодность работника и несоответствие занимаемой должности.

Что касается повышения уровня квалификации, то, исходя из сроков проведения курсов и объема знаний, можно выделить несколько видов:

  1. Краткосрочные курсы длятся менее 72 часов. Обычно подобные курсы проводятся непосредственно на рабочем месте и заканчиваются написанием итогового теста.
  2. Семинары. Длительность такого семинара от 72 часов до 100 часов. Они более объемны и глубже затрагивают проблемы работы бюджетной организации.
  3. Длительные занятия, занимают более 100 часов и посвящаются более интенсивному изучению тем, рассматриваемых в ходе проведения семинаров.

Повышение квалификации может проходить как в режиме отрыва от производства (неполного или частичного), так и без него.

Какие нужны документы

Главным и основным документом в этом случае является приказ о направлении на обучение. Поскольку конкретная форма для него не установлена, он может быть составлен произвольно либо по форме, которая утверждена в бюджетной орагнизации. В любом случае, существуют определенные требования к содержанию такого распоряжения.

Требования к приказу

Итак, какие реквизиты должен содержать приказ о направлении работника на обучение? В нем должны быть указаны:

  • номер приказа и его дата;
  • Ф.И.О. и должность сотрудника, который отправляется на учебу;
  • дата начала и окончания учебы или курсов;
  • название образовательной организации;
  • основание для направления работника (договор или дополнительное соглашение);
  • подпись руководителя бюджетной организации и ответственного лица;
  • подпись работника об ознакомлении.

Приказ о направлении сотрудника на краткосрочный семинар (курсы повышения квалификации) (бланк)

полное наименование организации, идентификационные коды (ИНН, КПП, ОКПО)

ПРИКАЗ № __
о направлении работника на
_____________________

На основании статьи 187 Трудового кодекса РФ

  1. Направить __________________________ для прохождения краткосрочного семинара в период с _______по ___________ года. Организатор семинара — ___________
    ________________________________________________________________________, тема семинара – «___________________________________________________________».
  2. Бухгалтерии оплатить обучение ________________ на семинаре по счету от ___________ г. № _____от _________________.
  3. На период обучения сохранить за __________________место работы (должность) и средний заработок.

Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Оформление приказа о направлении на повышение квалификации, направлении на курсы и т.д.

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

Согласно п.2 Положения о гарантиях работникам, направленным нанимателем на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и стажировку, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 24.01.2008 № 101 (далее — Положение), за работниками, направленными нанимателем:

• на переподготовку, повышение квалификации и стажировку в очной (дневной) форме обучения, на весь период прохождения ими обучения сохраняется средняя заработная плата по месту работы;

• переподготовку в заочной форме обучения, сохраняется средняя заработная плата по месту работы на время нахождения их на сессии.

О направлении работника на повышение квалификации

НАПРАВИТЬ:
Иванова Ивана Ивановича, инженера по техническому надзору за строительством, на повышение квалификации по направлению обучения «Инженер по техническому надзору за строительством (работы в области энергоснабжения)» в филиал БНТУ «Межотраслевой институт повышения квалификации и переподготовки кадров БНТУ» в очной форме обучения на период с 29.01.2015 по 11.01.2015 с сохранением среднего заработка, выплатой суточных по установленным нормам командировочных расходов, оплатой расходов на проезд к месту учебы и обратно, по найму жилого помещения.
Основание: 1. Договор о повышении квалификации руководящего работника (специалиста) на платной основе № 72/15-СН от 13.01.2015 г.

Директор А.Н. Петров

С приказом ознакомлен(а): И.И. Иванов
__.__.2015

Для того чтобы ответить в этой теме, Вам необходимо войти в систему или зарегистрироваться.

Приказ о направлении на семинар рб

Электронный журнал
«Главный бухгалтер. Зарплата»
приветствует Вас!

Курская Н. Безошибочно отправим работника на обучающий семинар

Любая организация, руководство которой заинтересовано в качественном и быстром выполнении работниками своих обязанностей, заботится о том, чтобы они постоянно повышали свой профессиональный уровень. В частности, подготовка может проводиться в форме разовых лекций, семинаров и других видов обучения.

Итак, работник получил новые знания на семинаре. Как теперь отразить расходы на обучение в бухгалтерском учете и рассчитать налоги? Об этом мы и поговорим в данной статье.

Одной из форм повышения квалификации работников является их участие в специализированных семинарах (в т.ч. и зарубежных). Цель данного мероприятия – получение новых знаний, навыков, умений, полезной информации, необходимых в процессе деятельности этого работника в данной организации или деятельности организации в целом.

Далее рассмотрим порядок учета вышеуказанных расходов в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

Ситуация 1. Работник торговой организации направлен на учебный семинар по маркетингу

Работник торговой организации – менеджер по продажам направлен на семинар по маркетингу, проводимый с 5 по 6 января 2016 г. Стоимость семинара (с НДС) составила 1 500 000 руб., где сумма НДС – 250 000 руб.

Оформляем отсутствие работника

Образовательные отношения по посещению тематических семинаров возникают на основании договора о платных услугах в сфере образования. По факту проведения такого семинара оформляется акт сдачи-приемки оказанных услуг.

Направление сотрудников для участия в семинаре может оформляться в организации распорядительным документом – приказом (распоряжением). В нем целесообразно отразить цели и производственную необходимость обучения, его сроки, а также социальные гарантии, предоставляемые обучающимся работникам.

Данный приказ будет являться основанием для посещения учебных занятий. Отметим, что за работником сохраняется место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы.

Если работник направляется на семинар, который проходит в другой местности, то его поездка должна оформляться как служебная командировка.

Приведем примерный приказ о направлении работника на семинар.

Подоходный налог

В основном на семинар работник направляется, чтобы повысить уровень знаний, применяемых при выполнении служебных обязанностей, что не подразумевает получения им экономической выгоды.

Законодательством определено, что объектом обложения подоходным налогом является доход физического лица, признаваемого плательщиком такого налога, полученный от источников в Республике Беларусь как в денежной, так и в натуральной форме.

Смотрите так же:  Адвокат рамазанов

С учетом того что в рассматриваемой ситуации тематический семинар связан с осуществляемой организацией деятельностью и оплата его стоимости производится за счет средств организации, являющейся местом основной работы работника, стоимость обучения работника на семинаре не облагается подоходным налогом (подп. 2.14 п. 2 ст. 153 Налогового кодекса Республики Беларусь). Если бы для работника данная организация не являлась местом основной работы (службы, учебы), то подоходный налог следовало бы исчислить.

ФСЗН и Белгосстрах

Стоимость обучения работников, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке, обучении на обучающих курсах (ст. 242 Кодекса Республики Беларусь об образовании), связанных с осуществляемой нанимателем деятельностью, оплаченных за счет средств организации, не признается объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах (абз. 3 п. 4 Перечня № 115 * ).

* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.

Бухгалтерский учет

В бухучете необходимо сделать следующие записи (см. таблицу):

Ситуация 2. Работник направлен на семинар в другой город

Работник организации согласно приказу направлен в служебную командировку в г. Брест для участия в обучающем семинаре с 11 по 13 января 2016 г. По программе семинара во время прохождения обучения в течение 3 дней принимающая сторона обеспечивала слушателей одноразовым питанием (обед).

Если командированному работнику принимающая либо направляющая сторона оплачивает питание, суточные выплачиваются в размере 50 % от установленной нормы (подп. 4.3 п. 4 Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35; далее – Инструкция № 35).

Учитывая изложенное, нанимателю следует возместить командированному работнику суточные за дни командировки с 11 по 13 января 2016 г. в размере 50 % от установленной законодательством нормы 90 000 руб. (60 000 руб. × 50 % × 3).

Помимо суточных работнику также возмещаются иные произведенные с разрешения или ведома нанимателя расходы: оплата провоза багажа сверх нормы бесплатного провоза, проезд транспортных средств по платным автомобильным дорогам, платные стоянки, услуги связи, стоимость завтрака, предоставляемого гостиницей (подп. 4.6 п. 4 Инструкции № 35).

Приказ о направлении на семинар рб

Электронный журнал
«Я специалист по кадрам»
приветствует Вас!

Редактор рекомендует:
Кадровые новости за 10 января:
Свежие статьи по теме:
  • Данный список формируется автоматически.
  • Можно редакировать заголовок.
  • Сохраняйте структуру данного HTML блока.
Популярные статьи на портале в декабре 2018г.:

Направление работника на семинар. Гасюкевич О.

Как оформить направление сотрудников на семинар, проходящий в этой же местности в рабочее время?

Ответ зависит от характера семинара и целей, для которых он проводится.

Вариант 1. Семинар организовывают государственные органы как информационный по тематическому вопросу. Он проводится в течение части рабочего дня работника, например 2 ч. Явка приглашенных лиц обязательна.

В данном случае наниматель распоряжается (устно либо путем наложения резолюции на письме-приглашении) о направлении работника в течение части его рабочего дня на организуемое мероприятие. В табеле учета рабочего времени в этот день работнику отмечается полный рабочий день (например, Я/8).

Вариант 2. Семинар проводится для обучения в течение рабочего дня работника и может быть отнесен к правоотношениям, регулируемым ст. 220 1 ТК.

Наниматель обеспечивает профессиональную подготовку, повышение квалификации, стажировку и переподготовку работников в случаях и порядке, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором. В иных случаях необходимость профессиональной подготовки, повышения квалификации, стажировки и переподготовки работников определяет наниматель (часть первая ст. 220 1 ТК).

Работникам, проходящим профессиональную подготовку, повышение квалификации, стажировку и переподготовку, наниматель обязан создать необходимые условия для совмещения работы с получением соответствующего образования, предоставлять гарантии, установленные ТК, коллективным договором, соглашением, трудовым договором (части третья – пятая ст. 220 1 ТК). При направлении нанимателем работника на профессиональную подготовку, повышение квалификации, стажировку и переподготовку работнику предо-
ставляются гарантии, установленные Правительством Республики Беларусь или уполномоченным им органом. Необходимость профессиональной подготовки либо переподготовки работников для собственных нужд определяет наниматель.

При повышении квалификации, переподготовке, профессиональной подготовке и стажировке работников по направлению нанимателя за работником сохраняется место работы (должность) и производятся выплаты, установленные Правительством Республики Беларусь (ст. 102 ТК).

Гарантии, предусмотренные работникам в случае подготовки, переподготовки, повышения квалификации, освоения иных образовательных программ дополнительного образования взрослых, мо-
гут быть дополнительно оговорены в локальных нормативных правовых актах.

Однодневные обучающие семинары, семинары-тренинги по вопросам, входящим в должностные обязанности работников, следует отнести к правоотношениям, регулируемым ст. 220 1 ТК. Обучающие семинары могут проводиться как на платной, так и на бесплатной
основе.

Направление нанимателем работника на обучение необходимо оформлять приказом по личному составу.

Ольга Гасюкевич, юрист

Образец приказа о направлении работника на обучающий семинар смотрите в рубрике «Полезная документация» на с. 24 журнала.

Приказ о направлении на семинар

Современные реалии требуют постоянного совершенствования сотрудников в профессиональном плане, поэтому не удивительно, что направление на семинары и различного рода конференции стало делом обычным почти для каждой организации. Вместе с тем возникает множество вопросов, как правильно оформить документы, подтверждающие пребывание сотрудника в рабочее время на обучении.

В данной статье мы рассмотрим:

  • как и для чего готовить документы при обучении персонала;
  • направление на семинар;
  • приказ о направлении на семинар.

Высококвалифицированные кадры являются основой успешной работы любого предприятия. Поэтому не удивительно, что руководство компаний в последние годы все больше и больше заинтересовано в дополнительном образовании своих специалистов.

Не пропустите: главный материал месяца от ведущих специалистов Минтруда и Роструда

Энциклопедия кадровых приказов от Системы Кадры.

Обучение персонала: как и для чего готовить документы

На сегодняшний день одним из наиболее продуктивных способов повышения квалификации работников является направление их на тренинги или семинары. Это позволяет не только значительно расширить круг знаний, но и выполнить это в максимально короткие сроки.

Подробнее о направлении на семинар читайте здесь:

При этом методика обучения может предусматривать, как приглашение специалиста для проведения семинара на само предприятие, так и повышение квалификации работников с отрывом от производства в специальных обучающих компаниях.

Главное – это правильное составление документов. Ведь обучение сотрудников, не зависимо от используемой предприятием методики требует денежных вложений.

В качестве подтверждения понесенных на обучение персонала расходов могут выступать:

  • договор с образовательным учреждением;
  • распоряжение или приказ о направлении на обучение;
  • акт об оказании услуг, оформленный в соответствии с нормами законодательства;
  • сертификаты, дипломы и пр. документы подтверждающие факт обучения.

Вместе с тем необходимо помнить, что повышение квалификации на семинарах является отдельной категорией обучения, которая ни в коем роде не соотносится с обучением в высших учебных заведениях или же получением средне специального или высшего образования.

В отличие от расходов на семинары Налоговым кодексом РФ при налогообложении запрещается учет такого вида расходов.

Направление на семинар

От вида семинара, на который будет направляться сотрудник, будет зависеть и его документальное оформление, а также последующий порядок учета расходов. Поэтому вид семинара должен обязательно указываться в договоре, заключаемом работодателем с компанией организующей проведение семинара.

При направлении работника на семинар с отрывом от работы в той же местности за ним сохраняется место работы и средняя заработная плата. Само же направление на семинар оформляется приказом работодателя.

Если организацией используется унифицированные формы, то период, когда работник находился на семинаре, отмечают в табеле учета рабочего времени буквенным кодом «ПК» или же используют цифровой код — «07», буквенный код К или цифровой 06 — если направление на выездной семинар оформляется командировкой, буквенный код ПМ или цифровой 08 — если работник направлен на повышение квалификации с отрывом от работы в другую местность.

Смотрите так же:  Требования к подотчетным лицам

При этом в обязательном порядке указывается Ф.И.О. «командируемого» сотрудника, тематика, а также сроки обучения. Документ в обязательном порядке заверяется печатью предприятия.

Приказ о направлении на семинар

Как уже упоминалось ранее, составление приказа о направлении на семинар является обязательным, поскольку именно приказ будет служить основанием для последующего табелирования отсутствующего по уважительной причине работника, начисления ему заработной платы. А также учета расходов предприятия на обучение.

Хотя приказ о направлении на семинар может составляться в произвольной форме, четкой формы законодательством не утверждено, он в обязательном порядке должен отражать следующую информацию:

  • полное название и реквизиты предприятия;
  • дату и № приказа;
  • Ф.И.О. направляемого на семинар сотрудника компании;
  • сроки проведения семинара;
  • печать и подпись руководителя;
  • подпись об ознакомлении с приказом направляемого на семинар сотрудника.

Рекомендуем материалы по теме:

Приказ о направлении сотрудника на семинар

Вопрос-ответ по теме

Сотрудник направляется на семинар, носящий консультативно-разъяснительный характер по применению новых требований законодательства в сфере природоохранной деятельности (профиль нашей организации), с отрывом от производства. Семинар проходит в течение одного дня с 10-оо до 16-оо.
Рабочий день в организации заканчивается в 18-оо. Должен ли сотрудник вернуться на работу? Что поставить в табеле учета рабочего времени? Как оплатить этот день: по среднему или исходя из оклада? Нужно ли оформлять приказ по организации о направлении сотрудника на семинар? Как учесть расходы по оплате семинара (организация на УСН)?

Вопрос о необходимости возвращения сотрудника на работу в день прохождения обучения на семинаре решите по согласованию с руководителем организации.

При направлении сотрудника на семинар оформите приказ руководителя о направлении сотрудника на семинар в связи с производственной необходимостью. В табеле учета рабочего времени (унифицированные формы № Т-12 и № Т-13) день отсутствия работника на рабочем месте в связи с направлением на обучающий или консультационный семинар обозначается буквенным кодом ПК или цифровым 07 (повышение квалификации с отрывом от работы).

На период освобождения от работы в связи с обучением за сотрудником сохраняется средний заработок.

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, стоимость профессиональной подготовки и переподготовки сотрудников.

При этом должны быть выполнены следующие условия:

  • обучение сотрудника проводится в интересах организации;
  • между организацией (сотрудником) и учебным заведением заключен договор на обучение;
  • учебное заведение имеет действующую лицензию или соответствующий статус, если это иностранная организация;
  • сотрудник, обучение которого оплатили, работает в организации на основании трудового договора.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на обучение сотрудника в интересах организации

Организация сама определяет, нужно ли ей за свой счет обучать сотрудника. Условия и порядок обучения нужно прописать в трудовом (коллективном) договоре, дополнительном соглашении к нему или в ученическом договоре. Такие правила установлены статьями 196 и 199 Трудового кодекса РФ.

В некоторых случаях организации обязаны обучать сотрудников. Например, работодатель обязан оплачивать повышение квалификации сотрудникам, работающим на железнодорожном транспорте, производственная деятельность которых непосредственно связана с движением поездов (п. 4 ст. 25 Закона от 10 января 2003 г. № 17-ФЗ).

Обучение сотрудников в интересах организации можно разделить на три группы:*

Это следует из статей 10, 73, 76 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ.

Гарантии и компенсации

В зависимости от вида обучения организация обязана предоставить сотруднику определенные гарантии и компенсации (ст. 196 ТК РФ, ст. 177 ТК РФ). Например, при направлении сотрудника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы за сотрудниками сохраняется основное место работы и средний заработок.* А если такое обучение проводится в другой местности, то организация должна оплатить сотруднику и командировочные расходы по правилам, установленным для служебных командировок (ст. 187 ТК РФ).

Перечень гарантий и компенсаций сотрудникам, совмещающим работу с обучением, приведен в статьях 173–176, 187 Трудового кодекса РФ. Среди них:

  • оплата дополнительного учебного отпуска;
  • оплата расходов на проезд к месту учебы и обратно;
  • сохранение среднего заработка на период освобождения от работы в связи с обучением.

Документальное оформление

Направляя сотрудника на обучение, работодатель заключает договор с учебным заведением (организацией, осуществляющей образовательную деятельность). Примерные формы договоров на оказание образовательных услуг приведены в приказах Минобразования России от 10 июля 2003 г. № 2994 и от 21 ноября 2013 г. № 1267.

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, можно включить стоимость обучения сотрудника по любому виду профессиональных образовательных программ (например, расходы на обучение в вузе, на курсах повышения квалификации, в колледже и т. д.) (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Чтобы учесть расходы при расчете налога на прибыль, должны быть выполнены следующие условия:*

  • обучение сотрудника проводится в интересах организации;
  • между организацией (сотрудником) и учебным заведением заключен договор на обучение;
  • учебное заведение имеет действующую лицензию или соответствующий статус, если это иностранная организация;
  • сотрудник, обучение которого оплатили, работает в организации на основании трудового договора.

Это следует из положений пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Чтобы можно было учесть расходы на обучение при налогообложении прибыли, должны выполнятся все перечисленные условия. В частности, договор на обучение, в том числе и с иностранным учебным заведением, обязателен – при его отсутствии признать расходы будет нельзя. Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 9 ноября 2012 г. № 03-03-06/2/121.

Такой же порядок действует и в том случае, если расходы компенсировали человеку не с начала обучения (например, сотрудник начал обучение в 2010 году, а организация возмещает ему затраты с 2012 года) (письмо Минфина России от 17 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/90).

Для обоснования расходов на обучение в интересах организации могут понадобиться и дополнительные документы. В частности:

  • документы, подтверждающие экономическую оправданность расходов (например, приказ о направлении на учебу);
  • документы, подтверждающие, что образовательные услуги были оказаны (например, акт выполненных работ);
  • документы, подтверждающие, что сотрудник прошел обучение (например, диплом, сертификат, удостоверение и т. д.).

Такой вывод можно сделать из пункта 1 статьи 252 и пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Подтверждается это и письмом Минфина России от 28 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/137.

Об обязательности оформления акта по образовательным услугам см. Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль.

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, стоимость обучения сотрудников не уменьшает. При таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, стоимость профессиональной подготовки и переподготовки сотрудников (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом нужно учесть те же ограничения, которые установлены для плательщиков налога на прибыль (п. 3 ст. 264 НК РФ).*

Обосновать расходы на обучение в интересах организации можно теми же документами, что используют для этого организации, рассчитывающие налог на прибыль. Это следует из пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

При расчете единого налога затраты на профессиональную подготовку (переподготовку) кадров можно учесть только после оплаты. Поэтому организации необходимы также документы, подтверждающие оплату образовательных услуг. Например, платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам и т. п. Это следует из пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Расходы на получение сотрудниками профессионального образования, а также такого вида дополнительного профессионального образования, как повышение квалификации, не уменьшают налоговую базу по единому налогу (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если расходы на оплату услуг коммерческих учебных заведений учтены при расчете единого налога, заплаченный им НДС тоже уменьшит налоговую базу (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Ситуация: какими документами можно подтвердить факт оказания образовательных услуг сотруднику организации для целей бухучета

Смотрите так же:  Взрывотехническая экспертиза в отношении транспортного средства

Законодательство не содержит перечня документов, которыми можно подтвердить, что образовательная услуга была оказана. В бухучете есть только требование о том, что каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичным учетным документом (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011г. № 402-ФЗ).

Подтвердить факт оказания образовательных услуг можно, например, двусторонним актом. Этот документ по окончании обучения сотрудника или в другой срок, установленный договором, должны подписать работодатель и учебное заведение (организация, осуществляющая образовательную деятельность).*

Главное, чтобы подтверждающий документ содержал все обязательные реквизиты, поименованные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В дополнение к этим документам можно приложить копию документа об образовании (например, копию диплома, свидетельства или академической справки). Их учебные заведения выдают в большинстве случаев (ст. 60 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ).

Из рекомендации « Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на обучение сотрудника в интересах организации »

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Статья: Работник на семинаре

Н.А. Яманова, научный редактор журнала «Зарплата

Ч асть 1 статьи 196 ТК РФ позволяет работодателю самостоятельно определять необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд, а также формы такой подготовки. В частности, подготовка может проводиться в форме разовых лекций, семинаров и других видов обучения продолжительностью менее 72 часов ( письмо Роструда от 12.05.2011 № 1277-6-1 ).

Гарантии и компенсации работникам, обучающимся на лекциях и семинарах

По мнению Роструда, изложенному в письме от 12.05.2011 № 1277-6-1 , формы обучения, определяемые работодателем, продолжительность которых составляет менее 72 часов, можно считать повышением квалификации. К этим формам подготовки должны применяться гарантии и компенсации, предусмотренные в статье 187 ТК РФ. Такой вывод специалисты Роструда делают на основании части 5 статьи 196 ТК РФ. В ней предусмотрена обязанность работодателя предоставлять работникам, проходящим профессиональную подготовку:

— необходимые условия для совмещения работы с обучением;
— гарантии, установленные трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Повышение квалификации

Повышение квалификации — обновление теоретических и практических знаний специалистов в связи с повышением требований к уровню квалификации и необходимостью освоения современных методов решения профессиональных задач. Проводится на основе договоров, заключаемых с образовательными учреждениями ( п. 7 Типового положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26.06.95 № 610 ).

Следовательно, работникам, направляемым работодателем для повышения квалификации с отрывом от работы, в том числе на семинар, гарантируется сохранение:

— места работы (должности);
— средней заработной платы по основному месту работы.

Например, в коллективный договор может быть включено такое положение: «На время участия в совещаниях, заседаниях, семинарах за работником сохраняется средний заработок» .

Как оформить отсутствие работника на рабочем месте

Унифицированные формы № Т-12 и № Т-13 утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1

В табеле учета рабочего времени (унифицированные формы № Т-12 и № Т-13) дни отсутствия работника на рабочем месте в связи с направлением на обучающий или консультационный семинар обозначаются буквенным кодом ПК или цифровым 07 (повышение квалификации с отрывом от работы).* Если семинар выездной, работодатель может использовать следующие коды:

— буквенный код ПМ или цифровой 08 — если работник направлен на повышение квалификации с отрывом от работы в другую местность. Этим же кодом отмечаются выходные дни, в которые работник находится на семинаре;
— буквенный код К или цифровой 06 — если направление на выездной семинар оформлено командировкой.

Информационно-консультационный семинар

От обучающего семинара консультационный отличается тем, что работник имеет возможность прямого общения с лектором, может задавать интересующие вопросы как в ходе семинара, так и по его окончании.

В договоре с компанией — организатором семинара будет указано, что он заключен на оказание информационно-консультационных услуг. В приказе о направлении работника на семинар работодателю нужно указать, что работник направляется, например, на семинар для выяснения вопросов по расчету пособий в 2013 году.

Может ли работодатель заключить с работником ученический договор?

Как правило, ученический договор заключается в случае, когда работник получает конкретную профессию, специальность или приобретает квалификацию ( ч. 1 ст. 199 ТК РФ ). Согласно части 1 статьи 200 ТК РФ он заключается на срок, необходимый для обучения данной профессии, специальности, квалификации.

В случае направления сотрудника на семинар заключение ученического договора неоправданно, так как в процессе семинара работник не получает ни новую профессию, ни специальность.

Документальное подтверждение расходов на участие в семинаре

Вне зависимости от вида семинара для признания расходов в целях налогообложения прибыли работодателю понадобятся следующие документы (письма Минфина России от 28.02.2007 № 03-03-06/1/137 и УФНС России по г. Москве от 28.06.2007 № 20-12/060987 ):

Содержание указанных документов должно подтверждать экономическую обоснованность затрат, а именно их связь с получением организацией дохода

— договор с компанией — организатором семинара;
— приказ руководителя о направлении сотрудника на семинар в связи с производственной необходимостью;
— учебная программа семинара с указанием количества часов посещений (план семинара);
— акт об оказании услуг;
— счет-фактура.

Если семинар был обучающим, к документам нужно добавить сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудник участвовал в семинаре.

Если консультационные услуги оказаны в форме устной консультации, в отчете нужно подробно указать перечень вопросов, которым была посвящена консультация.

Если семинар выездной, к общему перечню документов нужно приложить документы, подтверждающие командировочные расходы.

Как учесть расходы на семинар

Затраты на участие работника в семинаре учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией ( ст. 264 НК РФ ). На основании какой нормы указанной статьи работодатель сможет учесть затраты, зависит от формулировки договора с компанией — организатором семинара и наличия у нее лицензии на образовательную деятельность.

Обучающий семинар. Стоимость участия в семинаре работодатель может включить в расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников ( подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ ), если соблюдаются условия, перечисленные в пункте 3 статьи 264 НК РФ, а именно:

— семинар проводит российское образовательное учреждение, получившее государственную аккредитацию (соответствующую лицензию), или иностранное образовательное учреждение, имеющее соответствующий статус;
— в семинаре участвуют работники, состоящие в штате организации;
— программа семинара способствует повышению квалификации и более эффективному использованию работника в этой организации в рамках ее деятельности.

При этом расходы на семинар, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, при определении налоговой базыпо налогу на прибыль не учитываются ( п. 43 ст. 270 НК РФ ). На это указал Минфин России в письме от 28.02.2007 № 03-03-06/1/137 .

Если у компании — организатора семинара нет лицензии на образовательную деятельность, договор лучше заключить на оказание информационно-консультационных услуг.

Информационно-консультационный семинар. Расходы на участие сотрудников в информационно-консультационном семинаре уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль как расходы на консультационные и иные аналогичные услуги на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Нередко налоговые органы при проверке приходят к выводу, что организация неправомерно уменьшила налоговую базу по налогу на прибыль, а также необоснованно применила вычет по НДС, так как расходы организации по договору на оказание консультационных услуг должным образом не подтверждены, нецелесообразны и экономически неоправданны. Например, в первичных документах отсутствует такой реквизит, как объем оказанных услуг в часах и часовая ставка, соответствующая прейскуранту консультанта.

Правда, суды встают на сторону налогоплательщиков, указывая, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности. Налогоплательщик самостоятельно определяет целесообразность несения таких расходов, поэтому обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности (постановления ФАС Московского округа от 22.02.2013 по делу № А40-12064/11-107-51 и ФАС Центрального округа от 16.02.2009 по делу № А54-1345/2008-С8 ).

Журнал «Зарплата» № 6, Июнь 2013

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

108shagov.ru. Все права защищены. 2019