Патент на продажу продуктов питания

Попадает ли оптовая продажа продуктов пчеловодства под патент?

Открываю ИП. Буду продавать оптом продукты пчеловодства. Попадает ли этот вид деятельности под патент ?Или только 6%

Ответы юристов (1)

Добрый день! Оптовая торговля под ПСН не попадает. Вы можете выбирать между ОСНО, УСН 6% и УСН 15%. Если вашим покупателям не нужен «входящий» от вас НДС и сумма расходов не превышает 60% от доходов, то выбирайте УСН 6%. При регистрации ИП сразу можете подать Уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Подходит ли под патент оптовая торговля?

Добрый день. Подходит ли оптовая торговля картоном и паллетами под патентную систему ? ИП скупает и перепродает паллеты и картон другим организациям. Патент это или УСН ?

Ответы юристов (2)

Добрый день! Нет, не подходит. Оптовая торговля облагается по ОСНО или УСН.

Добрый день Наталья!

​Патентная система налогообложения​ в России предназначена только для ИП. Виды деятельности, разрешённые Налоговым кодексом и попадающие под патент в 2017 году для индивидуального предпринимателя, указаны в статье 346.43.

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
парикмахерские и косметические услуги;
химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
ремонт мебели;
услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
ремонт жилья и других построек;
услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
услуги по приёму стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
ветеринарные услуги;
сдача в аренду (наём) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
изготовление изделий народных художественных промыслов;
прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчёсу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; гравёрные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
чеканка и гравировка ювелирных изделий;
монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
проведение занятий по физической культуре и спорту;
услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
услуги платных туалетов;
услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
услуги по зелёному хозяйству и декоративному цветоводству;
ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
услуги по прокату;
экскурсионные услуги;
обрядовые услуги;
ритуальные услуги;
услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объ
екту организации торговли;
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
производство кожи и изделий из кожи;
сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
производство молочной продукции;
производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
деятельность по письменному и устному переводу;
деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
резка, обработка и отделка камня для памятников;
оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Кроме того, субъекты Российской Федерации вправе дополнять этот перечень другими видами деятельности из категории бытовых услуг населению.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Розничная торговля и патентная система налогообложения

Розничная торговля и патентная система налогообложения
(Никитин В.В.)
(«Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», 2013, N 11)

С 1 января 2013 г. индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю, получили возможность на добровольной основе применять патентную систему налогообложения при соблюдении критериев, приведенных в гл. 26.5 НК РФ. Ввиду того что данный режим действует первый год, возникает масса вопросов, связанных с его применением. На некоторые из них контролирующие органы дали официальные разъяснения. В статье рассмотрены особенности применения указанного спецрежима, вопросы формирования налоговой базы и получения патента.

Вид предпринимательской деятельности

как допуск к применению спецрежима

Патентная система налогообложения может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой (п. 2 ст. 346.43 НК РФ):

— через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли (магазины и павильоны) (пп. 45);

— через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (например, розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы), а также через объекты нестационарной торговой сети (например, развозная и разносная торговля) (пп. 46).

К розничной торговле в целях применения гл. 26.5 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи (п. 3 ст. 346.43 НК РФ). К данному виду предпринимательской деятельности не относятся реализация подакцизных товаров, указанных в п. п. 6 — 10 п. 1 ст. 181 НК РФ, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях гл. 26.5 НК РФ к розничной торговле.

Смотрите так же:  Налоговый вычет по ндфл в 2019г

Отметим, что в соответствии с п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Следовательно, ПСНО не применяется в отношении торговли по договорам поставки, контрактации, договорам поставки товаров для государственных и муниципальных нужд и иным договорам, не признаваемым договорами розничной купли-продажи. При этом характер расчетов не имеет значения, то есть расчеты с покупателями могут осуществляться с помощью наличных денежных средств, с использованием платежных карт, а также иных форм. В Письме от 25.03.2013 N 03-11-12/36 Минфин разъяснил, что при продаже товаров юридическим лицам выставление товарных накладных и счетов-фактур само по себе не свидетельствует об оптовом характере реализации товара.

В случае когда через один объект торговли реализуется товар по договорам розничной купли-продажи и по договорам поставки, такие операции должны облагаться в рамках иного режима налогообложения. При этом индивидуальному предпринимателю необходимо вести раздельный учет доходов, расходов, имущества и операций, относимых к той или иной деятельности. (Порядок ведения раздельного учета устанавливается налогоплательщиком самостоятельно.)

Налоговая база при ПСНО определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ в отношении каждого из видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ). Сумма налога рассчитывается исходя из величины налоговой базы и налогового периода (количество месяцев, на которые выдан патент).

Налоговым кодексом не предусмотрено, по отношению к какому показателю законами субъектов РФ устанавливается потенциально возможный к получению годовой доход от розничной торговли. Соответственно, в каждом субъекте РФ такой показатель определяется самостоятельно. Приведем примеры.

Закон г. Москвы от 31.10.2012 N 53 «О патентной системе налогообложения» уравнивает для всех предпринимателей размер потенциально возможного к получению годового дохода, то есть он не зависит ни от площади торгового помещения, ни от иных критериев и рассчитывается с каждого обособленного объекта торговли.

Вид предпринимательской деятельности

Розничная торговля, осуществляемая через объекты

стационарной торговой сети с площадью торгового зала

не более 50 кв. м по каждому объекту организации

Розничная торговля, осуществляемая через объекты

стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов,

а также через объекты нестационарной торговой сети

Закон Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области» связывает размер потенциально возможного к получению годового дохода с количеством наемных работников предпринимателя.

Размер потенциально возможного к

получению годового дохода (руб.)

с привлечением наемных

осуществляемая через объекты

стационарной торговой сети с

площадью торгового зала не

осуществляемая через объекты

стационарной торговой сети, не

имеющие торговых залов, а также

через объекты нестационарной

Закон Нижегородской области от 21.12.2012 N 148-З «О патентной системе налогообложения на территории Нижегородской области» связывает размер потенциально возможного к получению годового дохода с площадью торгового зала, а также с местоположением объекта торговли.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли — 2 000 000

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети — 2 700 000

Закон Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области» связывает размер потенциально возможного к получению годового дохода с количеством наемных работников предпринимателя.

Таким образом, при осуществлении розничной торговли через аналогичные объекты торговли, но в разных регионах РФ налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате, будут отличаться, причем это различие может быть весьма существенным.

Для получения права на применение ПСНО необходимо получить патент (его форма утверждена Приказом ФНС России от 27.12.2012 N ММВ-7-3/[email protected]). В патенте указываются, в частности, период его действия; наименование субъекта РФ, где осуществляется деятельность; вид предпринимательской деятельности со ссылкой на норму закона субъекта РФ; показатель, характеризующий вид предпринимательской деятельности; налоговая база, налоговый период, сумма налога. Патентная система налогообложения применяется с даты начала действия патента. При осуществлении розничной торговли в разных субъектах РФ в каждом из них нужно получить отдельный патент.

В Приказе ФНС России N ММВ-7-3/[email protected] не указан порядок выдачи патентов (их количество) в случаях осуществления розничной торговли через несколько объектов торговой сети. В некоторых случаях это не приводит к возникновению вопросов. Например, если индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю на территории одного субъекта РФ через три магазина с площадью торгового зала по каждому менее 50 кв. м, при этом в соответствии с региональным законом размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли одинаков для всех объектов стационарной торговой сети, индивидуальный предприниматель получит один патент на розничную торговлю через все три объекта.

Другая ситуация: индивидуальный предприниматель на территории одного субъекта РФ осуществляет розничную торговлю через магазин и через объект нестационарной торговой сети. По нашему мнению, в данном случае необходимо получить два патента: один — на деятельность, предусмотренную пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, другой — на деятельность, предусмотренную пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Необходимость в выдаче двух патентов вызвана как разными нормами, в которых указаны соответствующие виды предпринимательской деятельности, так и разными величинами потенциально возможного к получению годового дохода.

Сложнее с ситуацией, когда розничная торговля осуществляется через магазины, которые имеют разную площадь торгового зала либо в которых трудятся разное количество наемных работников, при этом законом субъекта РФ установлено, что потенциально возможный к получению доход зависит от названных выше критериев. Сколько патентов должен получить предприниматель? В Налоговом кодексе не дано ответа на этот вопрос. Официальные разъяснения компетентных органов также отсутствуют. Таким образом, в данном случае все решается на местах. Обратившись в налоговый орган по месту учета, предприниматель получит ответы на все интересующие его вопросы.

Срок действия патента

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Значит, он может быть выдан на 1, 2, 3, 4. 12 месяцев. Срок, на который выдан патент, признается налоговым периодом. Так как патент выдается в пределах календарного года, то он не может переходить с одного года на другой. То есть в случае, если предприниматель планирует открыть магазин с 1 декабря 2013 г. и в течение следующего года также применять ПСНО, он должен получить патент на срок с 1 по 31 декабря 2013 г., а затем новый патент на срок с 1 января 2014 г. на необходимое количество месяцев.

Сроком действия патента является период в пределах одного календарного года, начинающийся с любого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/[email protected] «О рекомендуемых формах документов для применения патентной системы налогообложения» <КонсультантПлюс>«>заявлении на получение патента, и истекающий в соответствующее число последнего месяца срока ( ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/[email protected] «О рекомендуемых формах документов для применения патентной системы налогообложения» <КонсультантПлюс>«>Письмо ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/[email protected]). То есть если индивидуальный предприниматель с 3 сентября 2013 г. начал осуществлять розничную торговлю через павильон площадью не более 50 кв. м, он вправе получить патент с 03.09.2013 на срок 1, 2 или 3 месяца. Если патент получен на максимальный срок, последний день срока его действия будет приходиться на 2 декабря 2013 г.

Дата начала действия патента и дата начала ведения розничной торговли через вновь открывшийся объект торговли могут не совпадать: например, планируемое открытие магазина перенесено на более раннюю или позднюю дату, в то время как в патенте уже указана конкретная дата начала его действия. В ФНС России от 26.07.2013 N ЕД-4-3/13693 «О направлении разъяснений Минфина России» (вместе с Минфина России от 08.07.2013 N 03-11-09/26233) <КонсультантПлюс>«>Письме Минфина России от 08.07.2013 N 03-11-09/26233 по этому вопросу дается следующее разъяснение: если индивидуальный предприниматель, подавший заявление на применение ПСНО в отношении указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ видов деятельности, позднее принял решение о неприменении данной системы налогообложения и сообщил об этом налоговому органу до даты постановки на учет в качестве плательщика ПСНО (то есть до даты начала действия патента), он должен уплачивать налоги в отношении таких видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.

Если фактически предприниматель начал вести деятельность после даты, указанной в патенте, при этом налоговый орган об этом эпизоде не уведомлял, данный факт не окажет влияния на порядок расчета и сумму исчисленного налога: ИП обязан уплатить налог в рамках ПСНО в сроки, установленные ст. 346.51 НК РФ. В случае неуплаты налога он считается утратившим право на применение ПСНО и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Смотрите так же:  Приказ по форме т-11

Изменение количества объектов торговой сети

В процессе предпринимательской деятельности не исключено возникновение форс-мажорных обстоятельств: у индивидуального предпринимателя открываются новые объекты торговли, в отношении которых он планирует применять ПСНО; торговые залы действующих объектов торговой сети начинают превышать ограничение по площади (например, в результате проведения ремонта, перепланировки), соответственно, ИП утрачивает право применять по ним ПСНО. Как быть с патентом в таких случаях? Нужно ли получать новый документ? Теряет ли налогоплательщик право на применение ПСНО? Налоговый кодекс не содержит положений, дающих ответы на эти вопросы.

Увеличение количества объектов торговой сети. В ФНС России от 03.06.2013 N ЕД-4-3/10021 «О направлении письма Минфина России от 22.05.2013 N 03-11-09/18174» (вместе с Минфина России от 22.05.2013 N 03-11-09/18174) <КонсультантПлюс>«>Письме Минфина России от 22.05.2013 N 03-11-09/18174 разъясняется, что если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой он применяет ПСНО (например, появились новые объекты торговли), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов, указанных в патенте. Самостоятельно производить перерасчет стоимости полученного патента в связи с увеличением количества физических показателей (например, средней численности наемных работников, количества (площади) торговых объектов) он не может. В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов, не указанных в ранее полученном им патенте, он вправе применять ПСНО либо иные режимы налогообложения по своему выбору.

Для справки. ФНС подготовила проект письма о порядке выдачи налогоплательщику дополнительно к прежнему нового патента на осуществляемый вид предпринимательской деятельности в случае увеличения физического показателя, характеризующего этот вид деятельности, в целях уточнения обязательств налогоплательщика по уплате налога (Письмо от 14.06.2013 N ЕД-4-3/[email protected]).

Но если ИП примет решение использовать ПСНО в отношении вновь открываемого магазина, то не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности он обязан подать заявление на получение нового патента (Письма Минфина России от 20.06.2013 N 03-11-12/23294, от 20.06.2013 N 03-11-12/23297, ФНС России от 04.07.2013 ФНС России от 04.07.2013 N АС-4-2/12135 «О применении в 2013 году патентной системы налогообложения» <КонсультантПлюс>«>N АС-4-2/12135, от 14.06.2013 N ЕД-4-3/[email protected]).

Пример. Индивидуальный предприниматель получил патент на применение ПСНО в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазин, сроком на 12 месяцев, действующий с 1 января 2013 г. С 1 июля 2013 г. он арендовал павильон и киоск для осуществления розничной торговли на срок до 31 декабря 2013 г., по которой с 1 июля 2013 г. планировал применять ПСНО.

Так как розничная торговля через павильон указана в пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, а через киоск — в пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, индивидуальному предпринимателю необходимо было получить дополнительно два новых патента: один — на розничную торговлю через павильон, а другой — через киоск.

Превышение установленного ограничения по площади торгового зала. В случае когда площадь торгового зала одного из объектов стационарной торговой сети превысила 50 кв. м, возникает вопрос о потере права на применение ПСНО и переходе на иной режим налогообложения по этому объекту торговли.

Для справки. Площадь торгового зала магазина и павильона, так же как и в случае применения системы налогообложения в виде ЕНВД, определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов: технического паспорта на помещение, планов, схем, экспликаций. Документы, имеющиеся в наличии у предпринимателя, кроме того, должны подтверждать право собственности или пользования помещениями (договоры купли-продажи, аренды (субаренды) нежилого помещения или его части, свидетельства о праве собственности), а также содержать информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке торговых помещений.

Случаи утраты права на применение ПСНО указаны в п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Согласно этой норме налогоплательщик считается утратившим право на применение спецрежима и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:

1) если с начала календарного года его доходы от реализации превысили 60 млн руб.;

2) если в течение налогового периода он допустил несоответствие требованию, установленному п. 5 ст. 346.43 НК РФ (в этой норме сказано об ограничении по средней численности наемных работников);

3) если он не уплатил налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

Превышение площади торгового зала в данной норме не указано. Контролирующие органы также не дают конкретных рекомендаций. В Письмах Минфина России от 20.06.2013 N 03-11-12/23297, от 20.06.2013 N 03-11-12/23294 лишь сказано, что в случае уменьшения количества объектов перерасчет налога в рамках ПСНО не осуществляется.

В Письме Минфина России от 05.06.2013 N 03-11-10/20746 отмечено, что Налоговым кодексом перерасчет налога, уплачиваемого в связи с применением ПСНО, не предусмотрен. В случае изменения показателей, характеризующих деятельность налогоплательщика, он должен получить новый патент либо в части этой деятельности уплачивать налоги на основе иного режима налогообложения. Из разъяснения неясно, когда переходить на иной режим налогообложения и что именно может служить основанием для перехода. По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации возможны два решения.

1. В случае когда площадь торгового зала магазина превысила 50 кв. м, индивидуальный предприниматель продолжает применять ПСНО до окончания срока, указанного в патенте, так как это событие не является основанием для утраты права на применение указанного спецрежима по данному объекту торговой сети. А после окончания срока действия патента он переходит на иной режим налогообложения в отношении розничной торговли, осуществляемой через такой объект.

2. В случае когда площадь торгового зала магазина превысила 50 кв. м, индивидуальный предприниматель начиная с даты этого превышения (или с даты начала применения ПСНО по данному объекту торговой сети) переходит на иной режим налогообложения. Разумно было бы сумму налога, излишне уплаченную ранее, засчитать в счет уплаты налога по новому режиму налогообложения. Однако такой подход не соответствует позиции финансистов, согласно которой производить самостоятельный перерасчет налога предприниматель не вправе.

Налогоплательщикам остается надеяться на новые, более конкретные официальные разъяснения контролирующих органов, а также на появление арбитражной практики. Они могут обратиться в налоговую инспекцию за письменными пояснениями и действовать согласно им.

Патентная система для розничной торговли

На протяжении нескольких лет патентный режим налогообложения был предметом обсуждения на заседаниях Госдумы и круглых столах с рабочими группами представителей бизнеса и находился в проектном состоянии в планах налоговой политики государства.

Этот спецрежим разрабатывался именно для индивидуальных предпринимателей в рамках развития и совершенствования системы налогообложения индивидуального бизнеса и экономических условий для него в целом. Организации не могут применять систему.

Также патентный режим планировался как замена системы вмененного дохода. Поэтапная отмена ЕНВД производится с января 2012 года. Однако после вступления в действие ПСН ЕНВД все еще не отменен — его аннулирование запланировано к январю 2021 году. Отсрочка производится для смягчения переходного периода. Но уже сейчас многие предприниматели активно используют патентную систему и формируют теоретические и практические традиции ее применения.

В чём суть налогового режима

ПСН — это пятый, самый молодой единый режим, налогообложение только для физических лиц, освобождающее своих плательщиков от уплаты прочих платежей в пределах бизнес-деятельности. Для бизнесменов это НДФЛ, налог на имущество, НДС.

Однако для пользования патентом требуется соответствие узко определенному списку форм хозяйственной деятельности — их 63. Патентные виды охватывают широкое поле современных возможностей в бизнесе и градируются по более мелким деталям.

Действие патентной системы осуществляется добровольно по заявительному принципу.

Розничная торговля

Среди видов хозяйствования глава 26.5 НК РФ узаконила розничную торговлю двух форм. В списке они находятся под пунктами 45 и 46:

  • торговля, производимая в стационарном помещении площадью торгового зала не более 50 кв. метров;
  • торговля, производимая в стационарном помещении без торгового зала, а также торговля не в стационарном объекте.

Далее Налоговый кодекс разъясняет терминологию вопросов розничной торговли для целей ПСН — это деятельность ИП, связанная с торговлей различными товарами по наличному и безналичному способам, основанием которой является розничная сделка купли-продажи.

Товары, не относимые к ПСН:

  • подакцизные продукты;
  • продукты питания и напитки (алкогольные и другие) — как упакованные и расфасованные, так и товары без упаковки и расфасовки — реализуемые в ресторанах, кафе и т. д.;
  • газ;
  • прицепы и полуприцепы;
  • грузовые и специальные машины;
  • автобусы;
  • товары, заказываемые по каталогам и образцам, отправляемые почтой (посылочная торговля), реализуемые через телевидение, интернет и телефон;
  • лекарственные препараты по бесплатным рецептам;
  • товары собственного производства.
Смотрите так же:  Кол договор по тк рф

Также кодекс пояснил значение остальных терминов, касающихся розничной торговли:

  1. Стационарная сеть с торговыми залами — торговая сеть, находящаяся в зданиях и сооружениях, обустроенных специально для торговой деятельности, с отдельными помещениями, оснащенными необходимым оборудованием. К таким зданиям и сооружениям относятся павильоны и магазины.
  2. Стационарная сеть без торговых залов — торговая сеть, находящаяся в зданиях и сооружениях, обустроенных специально для торговой деятельности, без отдельных помещений для ведения торговли, либо сеть, находящаяся в зданиях, постройках и сооружениях, в которых происходят торги и заключение договоров купли-продажи. К этому виду объектов относятся рынки, ярмарки, палатки, киоски, торговые автоматы.
  3. Площадь торгового зала — часть оборудованного торгового помещения, в которой выкладывается и демонстрируется товар, производятся расчеты по купле-продаже, обслуживаются клиенты, располагаются контрольно-кассовые соединения и кабины с кассами, рабочие места сотрудников, участки для перемещения покупателей. Подсобные, бытовые, складские, административные помещения не входят в торговый зал. Площадь устанавливается в процессе инвентаризационного учета здания.
  4. Павильон — сооружение, внутри которого расположен торговый зал с одним и более местами для работы.
  5. Магазин — помещение (или часть здания), оснащенное специальным оборудованием, отдельными помещениями для оприходования, хранения и реализации товаров, подсобными помещениями, административной зоной, в котором осуществляется торговля и оказываются дополнительные услуги для покупателей.
  6. Палатка — открытая конструкция без торгового зала, имеющая прилавок, с возможностью собрать и разобрать.
  7. Киоск — сооружение без торгового зала, имеющее только одно место для работы реализатора.

Таким образом, кодекс строго ограничил возможности ИП для розничной торговли в территориальном аспекте. Максимальный размер торговой зоны — 50 м/кв. Если этой величины недостаточно для предпринимателя, ему придется выбрать иной спецрежим налогообложения — «упрощенку», «вмененку» либо общую систему.

Экономический смысл

Объектом обложения розничной торговли по ПСН считается базовая доходность — потенциальный годовой доход от вида деятельности. С этой точки зрения патентная система аналогична вмененному налогу — у обеих систем объектом выступает приблизительный предполагаемый доход налогоплательщика.

Налоговая база равна объекту обложения в денежной форме.

Строго фиксированного числа месяцев в налоговом периоде, как в других системах налогообложения, у ПСН нет. Рабочий год может быть предельным налоговым периодом. Но, когда патент выдается на период меньше 12 месяцев, то налоговым периодом признается период действия патента.

В ситуации завершения деятельности, облагаемой ПСН, или выборе другого спецрежима до окончания времени, период с начала патентного обложения до его завершения считается полным периодом налогообложения для ИП.

Налоговая ставка для розничной торговли равна 6%. Предусмотрена также в кодексе нулевая ставка — для социально полезных и экономически развивающихся видов предпринимательства.

Розничная торговля в любом виде не входит в эту категорию.

Расчет и уплата

Налог рассчитывается по следующей формуле:

Если период работы на ПСН меньше года, то налог считается так:

Перечисление спецналога в бюджет производится:

  1. Если патент получен на полгода и меньше — в полном размере суммы уплачивается не позднее истечения срока действия патента.
  2. Если патент получен на полгода и больше:
  • 1/3 суммы налога перечисляется не позднее 90 календарных дней со дня применения патента;
  • 2/3 суммы налога перечисляется не позднее истечения срока действия патента.

Если бизнесмен не перечислит подлежащую отчуждению платежную сумму в определенные законом даты, инспекция ФНС потребует от него уплаты налога со всеми законными последствиями нарушения.

Пример 1. Итак, ИП занимается розничной торговлей книгами в торговом центре в отдельно оборудованном помещении (магазине), площадь которого равна 40 кв. метрам. Магазин открылся 1 августа 2018 года.

Базовая годовая доходность для розничной торговли с торговыми залами по московскому закону установлена в размере 2 миллиона рублей. Физический показатель — метры — значения не имеет, единственный важный критерий — соблюдение верхнего предела в 50 кв. м.

Поскольку патент получен на период менее полугода, уплата налога производится в полной сумме до конца срока действия патента, т. е. до последнего дня декабря года. Однако день уплаты не считается днем просрочки, следовательно перечислить сумму можно и 1 января, а так как 1 января и следующие дни относятся к государственным выходным дням, согласно новому производственному календарю оплату допустимо произвести 9 января. Однако рекомендуется перечислять налоговые платежи заранее.

Пример 2. ИП производит розничную торговлю текстильными изделиями в палатке на общественном рынке. Деятельность осуществляется несколько лет, однако в мае 2018 года ИП решил перейти на ПСН и получил патент с 1 июня и до конца года, т. е. на 7 месяцев.

Московское законодательство установило базовую доходность для розничной торговли без торговых залов в сумме 2 700 000 рублей.

Патент имеет период применения более полугода, следовательно, уплата налога осуществляется в 2 этапа. Первый этап — 1/3 в течение первых 90 дней после перехода. Второй — 2/3 суммы до окончания срока патента.

ИП перечисляет первую часть налога в августе:

Вторую часть ИП уплачивает в декабре — 63 000 рублей.

Пошаговая инструкция на 2018 год

Если соблюдены условия, касающиеся численности работников, годового дохода и отсутствия договоров о совместной деятельности, ИП выполняет следующие действия для перехода на ПСН:

  1. Подать заявление в ИФНС по месту проживания в течение 10 дней после начала деятельности по ПСН. Форму заявления можно получить в налоговом органе либо найти и распечатать на сайте ФНС www.nalog.ru, возможна электронная подача заявки.
  2. Через 5 дней инспекция ФНС выдает патент для осуществления указанной предпринимательской деятельности.

Для того чтобы перейти на ПСН, предпринимателю требуется получить основание применения режима — патент. Патент предоставляется при подаче заявления установленной формы. Формы как патента, так и заявления определены Федеральной налоговой службой.

В заявлении (форма 26.5-1) указываются персональные данные предпринимателя — имя, адрес проживания, сведения о предпринимательской деятельности, ставке налога, территории действия и т. д.

В патенте (форма 26.5-П) удостоверяется право ИП с указанием ОГРНИП и ИНН на пользование патентной системой и период действия документа, территория деятельности, коды видов и основания согласно законодательству и т. д.

Заявление требуется подать в налоговый орган по адресу проживания не позднее 10 дней после принятия решения применять данный спецрежим:

  • лично;
  • с представителем по удостоверенной доверенности;
  • почтой;
  • онлайн-заявкой.

Без учета выходных спустя 5 дней или 3 дня (в случае подачи с регистрацией) налоговая инспекция выдает предпринимателю ответ — патент либо отказ в предоставлении патента.

Предельный период работы с патентом — 12 месяцев в одном году, минимальный — месяц. Так, если патент представлен в декабре 2018 года, он будет действовать до конца декабря, а в новом году требуется получить новый разрешительный документ.

Правовые причины отрицательного ответа налогового органа:

  1. Предпринимательская деятельность не согласуется с перечнем видов по Кодексу.
  2. Обозначенный заявителем период работы по патенту выходит за рамки узаконенного срока действия.
  3. Несоблюдение условий для перехода на ПСН.
  4. Наличие задолженностей по налогам.
  5. Нарушение порядка заполнения заявления, неверное его заполнение.

Прекращение действия патента

Предприниматель лишается права применять ПСН, если во время налогового периода, на который предоставлен патент:

  • доходы превысили 60 миллионов рублей;
  • число сотрудников в среднем превысило 15 человек.

При этом предприниматель считается действующим по общей системе налогообложения с начала года.

Например, с 1 января 2018 года ИП перешел на ПСН, в июне его доходы достигли отметки в 65 миллионов рублей. Налоговый орган снимает его с учета в качестве плательщика ПСН и переводит на ОСНО с 1 января 2018 года и пересчитывает налоги к уплате, уменьшая их на размер перечисленного налога по ПСН. Пени за несвоевременную уплату этих налогов не начисляются, так как ИП не был обязан их уплачивать, пока не нарушил обозначенное условие.

При утрате права на ПСН или прекращении деятельности, облагаемой патентом, индивидуальному предпринимателю необходимо не позднее чем через 10 дней заявить об этом в ИФНС по месту проживания для изменения учетных данных. Однако, если срок действия патента еще не завершился, ИП вправе снова использовать ПСН по тому же виду деятельности в следующем календарном году.

В случае истечения срока выданного патента инспекция ФНС снимает ИП с учета в качестве плательщика ПСН не более чем через 5 дней.

108shagov.ru. Все права защищены. 2019