Налоговый льготы для it компаний

Налоговые льготы для IT-компаний

О каких льготах идет речь

Льготы для IT-компаний предусмотрены Налоговым кодексом РФ в двух вариантах: в виде пониженных взносов в размере 14 и 20 %.

Кто имеет право на льготу

1. Пониженные взносы в размере 14 %

НК говорит следующее: организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных.

Что это значит на человеческом языке?

  • Вы можете применять льготы независимо от налогового режима (то есть УСН и ОСНО подходят).
  • Вы должны получить аккредитацию в качестве IT-компании. Аккредитация получается в Минкомсвязи и процедура занимает 30 дней.
  • Вы должны иметь в штате не менее 7 человек. Это могут быть сотрудники на любых должностях (не обязательно разработчики).
  • Вы должны получать не менее 90 % доходов от одного или нескольких видов деятельности:

а) Разработка ПО с последующей продажей или предоставлением доступа к нему. Вид договора с контрагентом значения не имеет. Но при этом разработчиком ПО должна быть та компания, которая применяет льготы.

б) Оказание услуг по разработке, доработке, адаптации или модификации ПО (баз данных). Доработка, адаптация, модификация может касаться и ПО (баз данных), которое разработано третьими лицами.

в) Оказание услуг по технической поддержке, установке, тестированию ПО (баз данных). Эти услуги также могут касаться ПО, разработанного сторонними организациями.

Если посмотреть на судебную практику, то большинство проблем возникает с трактовкой того, какая деятельность попадает под приведенный выше перечень.

Например, организация по лицензионному договору передавала третьим лицам право на использование ПО. Доходы от такой деятельности составляли более 90 %, но разработчиком ПО организация не являлась.
Налоговый орган посчитала использование льгот неправомерным, так как:

  • деятельность не попадала под распространение ПО в связи с тем, что сама организация разработчиком не была;
  • при этом техническая поддержка, адаптация в лицензионном платеже отдельно выделены не были, в связи с чем определить, какую долю составляли доходы по этой статье, невозможно.

Суд поддержал ФНС и указал «Однако выручка Общества от продажи лицензий на право использования ПО не может быть учтена среди доходов, увеличивающих долю для целей применения пониженного тарифа, поскольку, как уже указано в настоящем постановлении, для применения пониженного тарифа российская ИТ-компания должна осуществлять реализацию самостоятельно разработанных программ для ЭВМ (баз данных) и/или оказывать ИТ-услуги, и доля доходов от реализации этих программ и услуг должна составлять не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за отчетный период. Доводы заявителя о том, что при реализации лицензий на право использования ПО он фактически оказывает сублицензиатам услуги по разработке, адаптации и модификации программных продуктов (иначе программа не будет служить потребностям конкретного заказчика), не могут быть приняты во внимание, поскольку реализация таких услуг не оформлена первичными документами. Между тем, согласно положениям ст. 248 НК РФ, доходы для целей налогообложения определяются на основании первичных и иных оправдательных документов» (см. Решение по делу № А50-1441/2018 от 15.03.2018. АС Пермского края).

Еще одной проблемой является дата начала применения льгот. Например, к 1 января вы соответствуете требованиям по комплектации штата и видам деятельности, но аккредитацию получили только 1 марта. Значит, и применять льготу можно только с 1 марта, так как закон требует одновременного соблюдения все трех условий.

2. Пониженные взносы в размере 20 %:

  • Льгота для компаний, которые применяют УСН.
  • У вас должен быть «правильный» ОКВЭД из группы 63, а именно:
  • Доходы от «правильного» вида деятельности должны быть не менее 70 %.
  • Общая сумма доходов не должна быть более 79 млн руб.

В данном случае требования по комплектации штата или аккредитации отсутствуют.

Если вдруг вы соответствуете требованиям для применения обоих вариантов, то право выбора за вами.

Власти Санкт-Петербурга ввели налоговые льготы для IT-компаний

В Санкт-Петербурге принят закон, вводящий налоговые льготы для отдельных отраслей IT-сферы, сообщил комитет по экономической политике и стратегическому планированию Санкт-Петербурга на прошлой неделе.

Пониженная налоговая ставка на прибыль предлагается для организаций, инвестирующих в создание или модернизацию центров обработки и хранения данных, а также для компаний, осуществляющих экспорт ПО.

В подписанном губернатором Санкт-Петербурга законе устанавливается региональная ставка по налогу на прибыль для указанных IT-компаний до 12,5% на 2018-2020, далее – 13,5%.

Право на применение пониженной налоговой ставки на прибыль предоставляется компаниям, общая сумма вложений в развитие центров обработки данных которых составит не меньше 500 миллионов рублей.

Общая доля доходов от экономической деятельности по созданию или модернизации центров обработки и хранения данных должна составлять не менее 70%.

Для компаний, осуществляющих разработку компьютерного программного обеспечения, консультационных услуг в этой области и других сопутствующих услуг, – 90% от общей суммы доходов и 70% от общей доли экспорта в данной сфере, сообщил комитет.

Как писал D-Russia.ru, чтобы получить льготу, организация должна отвечать следующим требованиям:
осуществлять виды экономической деятельности в соответствии с кодами 62.03 «Деятельность по управлению компьютерным оборудованием», 63.11 «Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014;
получать доходы от деятельности, указанной выше, в объеме не менее 70% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации;
осуществлять в течение не более трех любых календарных лет подряд в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2027 года вложения на общую сумму не менее 500 млн руб. Льгота предоставляется до периода, в котором объем льготы станет равным объему вложений, но не более десяти налоговых периодов подряд.

Льгота также будет предоставлена компаниям-экспортерам ПО, осуществляющим виды экономической деятельности в соответствии с кодом 62 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (разработка программного обеспечения), получающим доходы от разработки программного обеспечения в объеме не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации, осуществляющим реализацию товаров (работ, услуг) за пределы Российской Федерации в объеме не менее 70% доходов от разработки программного обеспечения, внесенным в порядке в реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

Ранее аналогичные льготы по налогу на прибыль ввели, в частности, Новосибирская, Ульяновская, Челябинская области.

Напомним, что в 2016 году президент продлил льготы по страховым взносам для IT-компаний до 2023 года. Льготы на социальные отчисления в размере 14% предоставляются IT-компаниям, которые прошли аккредитацию при Минкомсвязи России. Количество таких компаний превышает 7,5 тысячи юридических лиц.

Особенности налогообложения IT-компаний: налоговые льготы и пониженные тарифы страховых взносов с 2017 года (Гильметдинов Ш.Р.)

Дата размещения статьи: 24.01.2018

Согласно действующему налоговому законодательству и для целей налогообложения IT-компаниями признаются организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора или оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных (п. 6 ст. 259 НК РФ).

Следует отметить, что в значительной части положения новой главы 34 «Страховые взносы» НК РФ полностью повторяют Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ. В пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. Пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, применяются:

1) для организаций, деятельность которых связана с применением результатов интеллектуальной деятельности, к которым относятся программы для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, секретов производства (ноу-хау) и т.д.;

2) организаций и индивидуальных предпринимателей, которые являются резидентами особых экономических зон технико-внедренческого типа (ОЭЗ ТВТ) и которые ведут финансово-хозяйственную деятельность (ФХД) в таких зонах, а также производят выплаты физическим лицам, работающим в особых экономических зонах технико-внедренческого, промышленно-производственного и туристско-рекреационного типов (ОЭЗ ТВТ, ППТ и ТРТ) (ст. 4 ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации»;

3) российских компаний, которые ведут ФХД в области информационных технологий, а также которые разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора или оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники) .

Смотрите так же:  Как оформить командировку в праздничный день

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017).

Но, несмотря на наличие этой льготы, IT-компаниям бывает нелегко реализовать свое право на нее. На практике проблем с доначислением взносов не возникает только у тех компаний, которые занимаются разработкой и реализацией своих собственных программных продуктов. Сложнее организациям, реализующим продукты сторонних разработчиков, — администраторы страховых взносов нередко отказывают им в применении пониженных тарифов. Причем, как показывает судебная практика, по надуманным причинам .

Смолина О. ФНС изменила «камералки». Как пережить проверку [Электронный ресурс] // Российский налоговый курьер; URL: http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=561621.

Согласно действующему законодательству IT-компании могут экономить на страховых взносах. Основная ставка по выплатам в ФОТ составляет 30%, в то время как для ИТ-компаний она равна 14%. В 2012 — 2019 годах для ИТ-компаний применяются следующие тарифы страховых взносов (см. табл. 1):

Таблица 1

Тарифы страховых взносов для ИТ-компаний

Пенсионный Фонд РФ

28 декабря 2016 года Президентом РФ был подписан Федеральный закон, который продлевает сроки использования пониженных тарифов страховых взносов. Так, компании, ведущие деятельность в области информационных технологий, могут в 2018 — 2023 годах воспользоваться пониженными тарифами. Согласно принятым изменениям страхователи будут продолжать применять тариф страхового взноса в ПФР в размере 8%. Как указано в Законе, данное положение не распространяется на организации, ведущие деятельность в ОЭЗ технико-внедренческого типа. На данный момент Закон не вступил в силу. Он вступит по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного расчетного периода по страховым взносам . Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255 лимит для начисления пенсионных взносов в 2017 году для всех организаций повысился до 876 000 рублей (ранее он составлял 796 000 рублей). По данному пункту льгот для отдельных категорий плательщиков нет.

Федеральный закон от 07.06.2017 N 114-ФЗ «О внесении изменения в статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Для того чтобы воспользоваться возможностью применять пониженные тарифы по социальным взносам, компании необходимо соблюсти несколько критериев (ч. 5 ст. 427 НК РФ):

— получить документ о государственной аккредитации (Постановление Правительства РФ от 06.11.2007 N 758 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий»);

— доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ и оказания услуг по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, а также услуг по установке, тестированию и сопровождению указанных программ должна быть не менее 90% всех доходов за период;

— средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году перехода IT-компании на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, должна быть не менее 7 человек.

Что касается общего порядка уплаты страховых взносов всеми страховщиками, то изменения коснулись, в частности, периодов и сроков по страховым взносам . Так, согласно внесенным изменениям расчетным периодом по взносам по-прежнему будет календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие, 9 месяцев. Сумму взносов за календарный месяц придется исчислять и уплачивать отдельно в отношении каждого вида взносов не позднее 15-го числа следующего месяца.

Смолина О. ФНС изменила «камералки». Как пережить проверку [Электронный ресурс] // Российский налоговый курьер; URL: http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=561621.

Изменения коснулись порядка возврата и зачета излишне уплаченных взносов. Нельзя будет вернуть излишне уплаченную сумму взноса в ПФР, если фонд уже распределил указанные суммы на индивидуальные лицевые счета. Предполагалось, что одна из целей изменений — снижение административной нагрузки на плательщиков. Теперь осуществление контроля за уплатой страховых взносов в России возложено на ФНС РФ, однако контроль за уплату взносов «на травматизм» остался в ведении ФСС.

И это снизит нагрузку на финансовые подразделения компаний. Но по факту число контролирующих органов не сократится. Страхователи будут представлять расчеты в инспекцию по месту учета. Плательщики, в том числе вновь созданные организации, у которых численность сотрудников менее 25 человек, смогут по желанию отчитываться по телекоммуникационным каналам связи. Налоговые органы будут взыскивать недоимки по взносам и соответствующие пени и штрафы, которые образуются на 1 января 2017 года. А если взыскать ее невозможно, например, из-за ликвидации компании, инспекция примет решение о списании этой суммы (ст. 59 НК РФ). Также по вопросу уплаты страховых взносов налоговики будут постоянно сотрудничать с фондами, взносы в которые уплачиваются отдельными лицами.

ИТ-компании в отношении своих сотрудников обязаны начислять взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в случаях, если:

— обязанность организации платить их предусмотрена авторским договором (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ));

— авторское вознаграждение предусмотрено трудовым договором, заключенным с автором (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

В п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами являются выплаты, а также вознаграждения, которые начисляются страхователями в пользу застрахованных по возникшим трудовым отношениям и заключенным договорам ГПХ. Те же плательщики, которые не осуществляют выплаты и другие вознаграждения «физикам», должны уплачивать взносы только в ПФР и ФОМС РФ (ст. 430 НК РФ). Это указывается и в письме ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/[email protected] «Об исчислении страховых взносов».

Предметом обложения страховыми взносами являются выполнение работ либо оказание услуг, договоры авторского заказа в том случае, если по условиям этих договоров заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

К взносам теперь применяются нормы НК РФ о налоговых санкциях. Так, в соответствии со ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату или неуплату страховых взносов налоговики вправе оштрафовать компанию в размере 20% от неуплаченной суммы налога. В случае если налоговики установят и докажут, что данное нарушение было совершено умышлено, штраф уже будет составлять 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). Также на сегодняшний день активно ведется разработка законопроекта, в котором предусматривается уголовная ответственность организаций и ИП за неуплату либо неполную уплату страховых взносов.

Вносимые изменения повлияют и на судебную практику в части оспаривания доначислений по взносам. За прошедшие годы наработана положительная для плательщиков практика (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12, Определения ВС РФ от 16.02.2015 N 310-КГ14-8362, от 23.01.2015 N 306-КГ14-7168, от 23.12.2014 N 309-КГ14-6207). Компании могут ссылаться на нее. Но пока нельзя предположить, будут ли суды учитывать такие аргументы. Шансы велики: формально нормы новые, но в значительной части они повторяют прежние. И все же не исключено, что по некоторым вопросам придется опять доказывать ранее устоявшуюся практику.

Существует также определенный порядок аккредитации компаний, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Положения по аккредитации регулируются Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий». Согласно документу функции по аккредитации возложены на Министерство связи и массовых коммуникаций Российской Федерации. Как указано в акте (Постановление Правительства РФ от 06.11.2007 N 758 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий»), плата за госаккредитацию и за выдачу выписки из реестра не взимается.

Налоговые льготы по НДС

В действующем налоговом законодательстве предусмотрены также льготы по НДС. Хотя их количество не особо велико, однако льгота, установленная в ст. 149 НК РФ, предоставляет большие преимущества IT-компаниям. Так, в соответствии с пп. 26 п. 2 этой статьи не подлежат налогообложению те операции компании, которые связаны с передачей исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, секреты производства (ноу-хау) и т.д. Кроме того, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы на приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (ст. 1235 ГК РФ).

Статья 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017).

Налоговые льготы по налогу на прибыль

В Налоговом кодексе РФ предусмотрена льгота по налогу на прибыль. Согласно п. 6 ст. 259 НК РФ компании, ведущие деятельность в области IT, вправе не применять общий порядок амортизации в отношении ЭВМ. В этом случае расходы указанных организаций на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами налогоплательщика (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Следует учитывать, что право на такую налоговую льготу распространяется не на все организации, а только на российские компании. Также следующим критерием является то, что доля доходов от реализации работ и оказания услуг в сфере информационных технологий должна составлять не менее 90% всех доходов за период. Кроме того, для применения данной льготы необходимо получить государственную аккредитацию на осуществление деятельности в области информационных технологий, а также чтобы средняя численность работников составляла не менее 7 человек .

Демидова А. Как не заблудиться в новом расчете по взносам [Электронный ресурс] // Российский налоговый курьер; URL: http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=548987.

Таможенные преференции и налоговые льготы для IT-компаний в ОЭЗ

Одной из основных целей образования особой экономической зоны «Иннополис» было создание IT-технологий. Следует отметить, что данная сфера плохо развита в России. Мировая практика показывает, что информационные технологии приобретают востребованность в развитых странах. Исходя из этого создаются негласные мировые IT-столицы, углубленно изучающие сферу инноваций и инновационных технологий. В частности, к подобным столицам сегодня можно отнести Кремниевую долину и Бостон в США, Мюнхен, Корк, Кембридж и Барселону в Европе, Бангалор, Сингапур и др. На карте России подобных городов пока нет, однако «Иннополис» в скором времени вполне может заполнить эту нишу .

Смотрите так же:  Был произведен возврат к устройству device raidport0

Беспалов М.В. Страховые взносы, начисления, выплаты, учет: Практическое пособие // «КонсультантПлюс», 2012.

Резидентам ОЭЗ предоставляются определенные налоговые льготы для осуществления деятельности в сфере информационных технологий. Так, перечень таких льгот можно увидеть в таблице 2.

Таблица 2

Налоговые льготы для осуществления IT-деятельности

Налоговые льготы для IT-компаний

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Согласно российскому закону о № 212-ФЗ «О страховых взносах», IT-компании могут экономить на страховых взносах. Экономия составляет 16%: обычные компании платят 30% в разные внебюджетные фонды, тогда как IT-фирмы платят только 14%: в ПФР — 8%, в ФСС — 2%, в ФФОМС — 4%. Льготы продлены до 2023 года (Федеральный закон от 07.06.2017 № 114-ФЗ). Чтобы получить льготу, организации должны соблюсти несколько важных условий.

Условия получения льгот для IT-компаний

Выручка — преимущественно от IT

Более 90% выручки по итогам предшествующего года должно быть от IT-деятельности. К IT-деятельности относят:

  • продажу программ, программных средств, информационных продуктов и баз данных для ЭВМ;
  • передачу прав на программы, программные средства, информационные продукты и базы данных для ЭВМ;
  • разработку программного обеспечения;
  • адаптацию и модификацию программ, программных средств, информационных продуктов и баз данных для ЭВМ;
  • услуги по установке, тестированию и обслуживанию/сопровождению программ для ЭВМ.

Не меньше 7 сотрудников

Среднее количество работников за 9 месяцев предшествующего года должно быть 7 или больше.

IT- аккредитация

У компании должна быть государственная аккредитация, разрешающая деятельность в области информационных технологий. Получить такую лицензию можно в Министерстве связи и массовых коммуникаций. Для этого подается:

  • заявление о предоставлении государственной аккредитации;
  • справка за подписью руководителя организации, подтверждающую деятельность организации в сфере информационных технологий.

Документы можно подать через интернет на Едином портале государственных услуг, или лично привезти в отделение Минкомсвязи России в Москве, или отправить в Минкомсвзяли заказное письмо с описью вложения (125375, г. Москва, ул. Тверская, д. 7).

Процедура аккредитации — бесплатная и занимает 30 рабочих дней. После процедуры новая IT-компания получает выписку из реестра аккредитованных организаций с «синей» печатью, где указан присвоенный ей реестровый номер, и сопроводительное письмо. Выписку вы получите по почте на указанный в заявлении адрес. Если хотите забрать выписку самостоятельно, сделайте пометку об этом в заявлении.

Применение льготы

Использовать пониженные ставки можно сразу после получения документов от Минкомсвязи. Министерство связи самостоятельно в течение 7 рабочих дней после аккредитации вашей компании известит фонды и налоговую. Дополнительно регистрировать своё право на льготу по взносам в фондах не нужно.

Применение любой льготы вызывает пристальное внимание со стороны контролирующих органов. Будьте готовы к проверкам фондов, которые захотят узнать, чем вы занимаетесь фактически и точно ли это IT-деятельность. Начислять взносы по льготной ставке можно только с того месяца, в котором вы прошли аккредитацию и у вас появился подтверждающий документ.

Пример расчета страховых взносов в IT-компании

Компания «Летучий фрегат» прошла аккредитацию в Минкомсвязи и получила выписку из реестра аккредитованных организаций в июне 2018. Следовательно, взносы с зарплат за июнь она может платить по льготному тарифу, а взносы с майских зарплат — по базовому тарифу.

В организации трудятся 12 человек, каждый из них получает зарплату 60 000 рублей.

Взносы с зарплат за июнь составят: в ПФР — 8%, в ФСС — 2%, в ФФОМС — 4% (уплатить до 16 июля включительно):

  • в ПФР: 60 000 * 8% * 12 = 4 800 * 12 = 57 600 рублей;
  • в ФСС: 60 000 * 2% * 12 = 1 200 * 12 = 14 400 рублей;
  • в ФФОМС: 60 000 * 4% * 12 = 2 400 * 12 = 28 800 рублей;
  • ИТОГО, сумма страховых взносов к уплате — 57 600 + 14 400 + 28 800 = 100 800 рублей.

До аккредитации ежемесячные взносы составляли: в ПФР — 22%, в ФСС — 2,9%, в ФФОМС — 5,1%:

  • в ПФР: 60 000 * 22% * 12 = 13 200 * 12 = 158 400 рублей;
  • в ФСС: 60 000 * 2,9% * 12 = 1 740 * 12 = 20 880 рублей;
  • в ФФОМС: 60 000 * 5,1% * 12 = 3 060 * 12 = 36 720 рублей;
  • ИТОГО: сумма страховых взносов к уплате — 158 400 + 20 880 + 36 720 = 216 000 рублей.

Ежемесячная экономия компании составит: 216 000 — 100 800 = 115 200 рублей.

Если хотя бы одно из условий, указанных ранее, не будет выполнятся по итогу отчетного периода, льготу можно потерять.

Полезные документы для получения налоговой льготы:

Автор статьи: Татьяна Евдокимова

Отправлять взносы удобно в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести бухучет, автоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн, начислять зарплату и пособия, пользоваться поддержкой экспертов. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 30 дней. В дальнейшем стоимость работы в сервисе — от 750 рублей в месяц.

Налоговые льготы для ИТ-компаний

Посвящается владельцам стартапов

Допустим, вы основатель российского стартапа про компьютеры. Ваши доходы растут, но растут и затраты.

Государство хочет, чтобы вы росли и развивались, поэтому для вас предусмотрены налоговые льготы.

ИТ -компании по российскому праву — это организации, которые занимаются информационными технологиями. В частности, разрабатывают и продают программы и базы данных. Или оказывают услуги и выполняют работы по разработке, адаптации, модификации программ и баз данных. Или устанавливают, тестируют и сопровождают эти самые программы и базы данных.

Если вы занимаетесь программами и базами — вы занимаетесь ИТ . Если нет — не ИТ .

Уменьшить страховые взносы

Сколько можно сэкономить: около 15 000 Р на сотрудника в месяц.

Что надо сделать: отправить два документа в Минкомсвязь.

Если вы платите сотрудникам зарплату или вознаграждение за работу, вы должны платить взносы в разные фонды. Например, работник с зарплатой 100 000 Р в месяц до вычета НДФЛ обходится обычной компании примерно в 130 000 Р . А ИТ -компании — в 114 000 Р .

Сколько страховых взносов платят в ИТ и обычных компаниях

Для ИТ -компаний указанные страховые взносы действуют в 2017—2023 гг. Для обычных компаний указаны взносы, которые действуют в 2017—2019 гг.

Льгота применяется, если совпадают три условия:

  1. У компании есть государственная аккредитация в Минкомсвязи.
  2. Доля доходов от реализации ИТ -продуктов — не менее 90% в общей сумме всех доходов. У организации, которая создана не только что, долю доходов определяют по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода на пониженные тарифы.
  3. Средняя численность работников — не менее 7 человек. Сюда входят лица, работающие по гражданско-правовым договорам — см. п. 77 Указаний, утвержденных Приказом Росстата от 26.10.2015 № 498.

Чтобы аккредитоваться в Минкомсвязи, нужно всего два документа: заявление о предоставлении аккредитации и справка с подписью руководителя о том, что компания работает именно в ИТ . В поле «Код деятельности по ОКВЭД » надо указать коды ОКВЭД , которые относятся к деятельности в области информационных технологий, — они указаны в ЕГРЮЛ .

Шаблон заявления о предоставлении аккредитации Шаблон справки о том, что компания работает в ИТ

Документы в Минкомсвязи можно подать тремя способами.

Заказным письмом с описью вложения. Адрес: 125375, г. Москва, ул. Тверская, 7.

Лично или через курьерскую службу в Минкомсвязи России. Адрес: г. Москва, ул. Тверская, 7, подъезд 3, окно «Экспедиция».

Режим работы окна «Экспедиция»: пн — чт 9:00—18:00, пт 9:00—16:45, обеденный перерыв 13:00—14:00. Подать документы может любой заявитель без доверенности.

Через госуслуги, если у вас есть электронная подпись.

У Минкомсвязи — 30 дней с момента получения документов на то, чтобы рассмотреть их и принять решение. Если решение положительное, сведения о компании внесут в реестр. Еще через пять дней вам отправят выписку из этого реестра.

Пример выписки из реестра Минкомсвязи. Источник — Nextgis.ru

Процедура внесения в реестр Минкомсвязи бесплатная, вам потребуется оплатить только почтовые услуги и представительство в государственных органах, если компания нанимает юристов. Аккредитация Минкомсвязи бессрочная.

Компания применяет пониженные тарифы на взносы с месяца, когда был получен документ об аккредитации.

Уменьшить налог на прибыль за счет НИОКР

Налог на прибыль считается так: берутся все доходы, из них вычитаются некоторые расходы, разницу умножают на ставку налога. По закону не все расходы можно вычесть из доходов (их как бы не признают) и не все из признанных считаются полностью. Если вы потратили 100 тысяч рублей, вы не всегда сможете учесть все 100 тысяч — в зависимости от типов расходов эта сумма может оказаться меньше.

По закону, если у вашей компании есть расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки ( НИОКР ) по перечню, установленному Правительством РФ, вы вправе учитывать эти расходы в полуторном размере. То есть потратили 100 тысяч рублей, а учли как 150 тысяч и заплатили меньше налога.

Смотрите так же:  С продажи чего можно получить налоговый вычет

В перечне — более 120 направлений исследований. Например (цитируем прямо по постановлению правительства):

  1. Разработка стационарных и мобильных средств связи, включая системы абонентского доступа.
  2. Разработка технологий информационной безопасности.
  3. Разработка новых интернет-технологий, включая средства поиска, анализа и фильтрации мультимедийной информации.
  4. Разработка архитектуры информационных ресурсов для формирования публичных электронных библиотек и архивов.
  5. Разработка и применение бионических принципов, методов и моделей в информационных технологиях.
  6. Разработка инструментальных средств разработки, отладки и тестирования программ для различных классов систем параллельных вычислений.

Что можно считать расходами на научно-исследовательские работы:

  • суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам, используемым для выполнения этой работы. Если у вас есть компьютеры, на которых вы это проектируете, то амортизация этих компьютеров включается в расходы;
  • суммы расходов на оплату труда работников;
  • материальные расходы, непосредственно связанные с выполнением исследования;
  • cтоимость работ по договорам на выполнение, если вы, например, подключаете к работе сторонние организации.

Чтобы получить повышенный коэффициент, надо представить в инспекцию отчет по госту о выполненных НИОКР и налоговую декларацию по налогу на прибыль. Обычно инспекция после этого назначает специальную экспертизу. Эксперты должны установить, действительно ли ваши разработки входят в перечень правительства.

ФНС России рекомендует представлять отчет после получения от инспекции квитанции о приеме налоговой декларации. Часто такая квитанция — это просто электронное уведомление.

Уменьшить налог на прибыль за счет мгновенной амортизации

ИТ -компании не амортизируют объекты основных средств — компьютеры, станки, 3Д-принтеры и прочее. Если в этом месяце вы купили компьютер, вы можете не амортизировать его три года, а сразу списать всю сумму в расходы и уменьшить таким образом налог на прибыль.

Списать расходы можно, только если у вас действует государственная аккредитация, доля доходов от профильной деятельности — не менее 90% (в том числе от иностранных лиц не менее 70%), а среднесписочная численность работников — не менее 50 человек.

Что такое амортизация

Амортизация — это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств в расходы. Объясню на простом примере.

Налог на прибыль рассчитывается как доходы минус расходы. Допустим, доход ООО «Сфера» за календарный год — 100 000 рублей. Такую же сумму — 100 000 рублей — ООО «Сфера» потратило на закупку нового оборудования. Получается, что прибыли нет.

Чтобы такого не было, закон разрешает эти 100 000 рублей, потраченные на закупку оборудования, списывать в расходы частями. Например, каждый год по 25 000 рублей. Государству это выгодно, чтобы получать налоги.

Получить региональные льготы

Налоговая ставка на прибыль в отдельных регионах может быть понижена для ИТ -компаний. В Челябинской области ставка налога на прибыль для ИТ -компаний составляет 16,5% вместо 20%. В Новосибирской и Пензенской областях установлена ставка 15,5%.

Проверьте ставку в своем регионе.

Освободиться от НДС

Если вы российская компания и продаете в России права на использование программ и баз данных, то вы освобождены от НДС . Это круто, потому что иностранные компании, например Гугл, должны платить этот НДС . Бывают исключения, но, как правило, иностранные компании все-таки платят НДС .

Письма Минфина РФ:
от 21.10.2014 N 03-07-03/52967,
от 30.08.2017 N 03-07-08/55656,
от 12.04.2017 N 03-07-08/21812

Если вы продаете программы, вы освобождены от НДС независимо от способа передачи программ: даже если вы передаете их в подарочной упаковке на диске, с отпечатанной документацией и защитной флешкой. Передача таких материальных носителей освобождается от НДС , если их стоимость учтена в стоимости прав на программу. То есть продаете вы права на программу, но в стоимость включена цена красивой коробочки.

Перечень льгот для IТ-компаний в 2019 году

В конце 2016 года президент Владимир Путин продолжил действие ранее подписанного им закона о применении к IТ-компаниям сниженных тарифных ставок по страховым взносам до 2023 года включительно. Новый законопроект вступил в действие 1 января 2018 года. О чем идет речь в его тексте, на какие льготы может рассчитывать фирма, продвигающая программное обеспечение?

  1. Отчисления в ПФ РФ составляют 8%.
  2. На случай временной нетрудоспособности работников страхуют под 2% взносов, зафиксированных от ежемесячного заработка.
  3. На обязательное медицинское страхование работники должны выделить всего по 4% дохода от дохода.

В сумме получается 14%, и это при том, что для других налогоплательщиков остается действенной 30% ставка. Налоги, отчисляемые трудящимися через работодателя, не работающего в сфере IТ-технологий, распределяются в 2019 году таким образом:

  • 22% уходит на формирование будущей пенсии;
  • временная нетрудоспособность и материнство – 2,9%;
  • ОМС – 5,1%.

Кто может пользоваться льготами

Льготниками в 2019 году признаны такие предприятия:

  • задействованные в сфере информационных технологий;
  • компании, осуществляющие разработку, создание, реализацию программного обеспечения для ЭВМ, баз данных;
  • фирмы, которые предлагают услуги по настройке, установке, тестированию программ;
  • сопровождающие обслуживание ЭВМ и программного обеспечения в течение всего периода эксплуатации.

Предприятие, которое может претендовать на льготное налогообложение, должно отвечать таким требованиям:

  • у руководства на руках имеются документы о прохождении государственной аккредитации;
  • часть доходов, полученных от проведения профессиональной деятельности в разрезе обслуживания программ, их продажи и установки, составляет от 90% и выше, если учитывать абсолютно все доходы IТ-фирмы;
  • количество сотрудников, которые работали на предприятии в течение последних 9 месяцев еще до перехода на новую систему отчисления налогов с зарплат работников, должно быть не меньше 7 человек.

Могут ли отобрать льготу на налоги

Такое действительно возможно. Льгота, которая раньше была выдана IТ-компании, утрачивает свою действенность в следующих случаях:

  1. Если фирма лишается государственной аккредитации.
  2. Численность работников меньше 7 человек.
  3. Объем выручки от сделок с программным обеспечением меньше 90% от совокупного дохода.

Наличие хотя бы одного из этих параметров уже служит фактором для прекращения использования льготы для российских IT-компаний.

При этом учитывается начало подотчетного периода, то есть бухгалтеру придется пересмотреть и внести коррективы в отчисления из заработных плат сотрудников, сделанные ранее. Об общем тарифе налогообложения мы уже писали выше.

Что будет, если перерасчет не будет проведен самим работодателем? Тогда этим вопросом займутся проверяющие органы, позже организации все равно придется расстаться с недоимками, а также за несвоевременное следование действующему законодательству уплатить административный штраф. Какой будет величина пени, вычисляется в индивидуальном порядке.

Еще один нюанс – льготу могут отобрать если доход IТ-компании слишком большой, например, доходит до 1 миллиарда рублей. Депутаты считают, что успешным предприятиям не нужно помогать, лучше поддержать малый бизнес, а твердо стоящие на ногах фирмы в состоянии сами за себя постоять и обеспечить средствами. Какие налоги придется оплачивать IТ-фирмам в таком случае?

  1. НДС.
  2. Имущественный налог.
  3. Отменяется нулевая ставка в отношении налога на прибыль.

Какими могут быть претензии страховщиков

Самой распространенной причиной, по которой страховщикам будут отказывать в льготном налогообложении, специалисты считают несоответствие необходимой доли доходов от продажи и установки программного обеспечения для ПК. В итоге работодателю придется задним числом доначислять страховые отчисления.

Аналитики считают этот пункт закона совершенно несправедливым, а все потому, что в доходы не учитывают даже те программы, которые ранее были установлены другими IТ-компаниями или обслуживались ими. Какой процент российских фирм сможет функционировать и получать прибыль от реализации исключительно своей программной продукции? Единицы. Именно поэтому льготным налогообложением сможет воспользоваться минимальное число IТ-предприятий.

Можно ли отстоять свое право пользоваться льготой? Судебной практике известны разбирательства, в ходе которых судьи поддерживали компьютерную организацию, но таких решений слишком мало, чтобы рисковать и экспериментировать с налоговыми отчислениями из зарплат сотрудников фирмы.

Иногда проверяющие органы набираются наглости и игнорируют деятельность компании в информационной сфере. Опять же оставлять все в таком ключе не стоит, отстаивайте свои права в суде и платите государству меньше, в размерах, установленных российским законодательством.

Как принимался закон

2016 год ознаменовался для IТ-компаний так называемыми налоговыми каникулами. Даже частичное уменьшение налоговых отчислений способствовало расширению уже зарегистрированных и появлению новых компьютерных фирм. Первоначально закон был принят на временной основе, поэтому, когда президент Владимир Путин проинформировал о своем решении продлить действие законопроекта до 2023 года, депутатов, не согласных с ним, оказалось немало.

В первую очередь против выступили Минфин, Минтруд и Минздрав, пояснив свою позицию недостатком средств в федеральном бюджете. Кризис также переживают фонды социального страхования, пенсионерам нечем выплачивать пенсию, поэтому снижение налогообложения в 2019 году якобы очень нежелательно.

Кто был за сохранение льгот для IТ-фирм:

  1. Минкомсвязи, которое считает, что, если к 2019 году по отношению к российским предприятиям, занимающимся продвижением программного продукта, вырастет налоговая нагрузка, достойно конкурировать с мировыми компаниями они будут не в состоянии. Для имиджа и развития страны это невыгодно, ведь России, как никогда, необходимы современные технологии, только так можно развивать экономику.
  2. Минэкономразвития.

Дискуссия между депутатами и президентом длится с 2015 года, сегодня льготами налогообложения пользуется 34,5% зарегистрированных IТ-фирм, при этом продажи и доходность за последние 2 года значительно увеличились. Как видно, тенденция развития компаний по душе российским властям, ведь чем больше прибыль фирм, тем больше наполняется бюджет страны, что в 2019 году выгодно даже с применением льготы.

108shagov.ru. Все права защищены. 2019