Налог на прибыль в европейских странах

Какие налоги в Европе? В каких странах Европы низкие налоги?

Ни одна национальная экономика не может существовать без налоговой системы. И чем больше в ней логичности и порядка, тем понятнее она будет для обычных налогоплательщиков и бизнесменов. Налоговая система европейских стран отличается от системы российской, некоторые виды налогов могут показаться специфическими, а налоговые ставки высокими. Налоги в Европе одних бизнесменов привлекают, других вынуждают закрыть собственное дело, кого-то заставляют купить дорогой автомобиль, а кого-то отказаться от возможности стать собственником жилья.

Особенности налогообложения

Какие налоги платят в Европе? Единства в налоговых правилах и в системе налогообложения в Европе нет. Случались попытки убедить членов стран Европейского Союза установить единый размер корпоративного налога. Но уравнять ставку для Европы не получалось и вряд ли когда-нибудь будет возможным. В списке европейских стран более сорока государств, у каждого свое налоговое законодательство. Кроме привычных россиянам налогов, таких как земельный или транспортный, европейцы вынуждены платить налог на соль или налог на содержание пожарной охраны. При этом европейским налогоплательщикам приходится «кормить» иммигрантов.

Какие налоги в Европе на доходы

Подоходный налог по странам неодинаков. Почти половину заработанного придется заплатить в бюджет австрийцам. Впрочем, самый высокий подоходный налог в Европе не только в Австрии, но и Великобритании.

За доходы, полученные на родине и за рубежом, итальянцы вынуждены платить НДФЛ от двадцати трех до пятидесяти процентов. До тридцати пяти процентов составляет подоходный налог на Мальте и Кипре, немного выше в Греции – сорок пять процентов.

Не введен налог на доходы физических лиц в Княжестве Монако.

Налог на недвижимость в Европе

Налоги в странах Европы касаются иностранных гостей. Некоторые европейские государства упрощают оформление вида на жительство при покупке недвижимости. Подобные инвестиции могут упростить и получение гражданства.

В Австрии налог на недвижимость не превышает четырнадцати процентов от её стоимости. Но иностранцу придется ежегодно платить еще и земельную пошлину.

Какие налоги в Европе? В Болгарии городские самоуправления самостоятельно рассчитывают ставку. Самая высокая в Софии – около трех процентов.

В Великобритании от пятисот до тысячи фунтов в год составит налог на землю. Причем земля может быть не во владении. Налог с семи тысяч фунтов в год начинается для владельцев земли.

В Венгрии в основном налог на недвижимость платят хозяева курортных построек.

Сумма налога в Греции зависит от года, когда было выдано разрешение на строительство дома. Отчисления составляют три процента, если объект сдан до января 2006 года, позже этого срока — НДС уже повышается до двадцати трех процентов. Ставка для квартирных домов — от двух до двенадцати евро, для недвижимости в сельской местности за десяток соток – три-десять евро.

В Испании сумма ежегодного налога зависит от стоимости объекта, в основном от двухсот до тысячи евро.

Если объект стоит меньше ста семидесяти тысяч евро, на Кипре он не облагается налогом.

В Монако физические лица не платят ежегодный налог, как и мальтийцы. Но на Мальте земельный сбор от пятидесяти до двухсот пятидесяти евро в году обязателен.

В Швейцарии собственники недвижимости обязаны оплачивать 0,2-0,6% от кадастровой стоимости объекта.

Транспортный налог

Налоги в Европе не имеют единства в транспортном налогообложении. В целом учитываются мощность автомобиля и выбросы углекислого газа. Во Франции чем больше объем выбросов СО2, тем будет выше сумма. В Германии отказались от своей системы расчета транспортного налога и тоже перешли на такую схему: налог зависит пропорционально от выбросов углекислого газа и объема двигателя автомобиля.

Для водителей Великобритании налог на транспорт учитывает модель автомобиля, его возраст, объем двигателя и частоту выхлопов.

В Дании самый высокий транспортный налог в Европе, может вырасти до ста семидесяти процентов от стоимости авто при покупке. Однако в Дании самый низкий показатель выбросов СО2. Предполагают, что это налог на транспорт вынуждает датчан приобретать экологически чистые машины, а старые и слишком загрязняющие воздух утилизировать.

В Голландии пробуют новую систему: добровольный переход на расчет налога на километраж. Специальные датчики в автомобилях считают пробег, который и повлияет на конечное вычисление суммы налога. В Голландии тоже низкий уровень загрязнения окружающей среды.

Косвенный налог страны устанавливают, не совещаясь друг с другом. Поэтому в европейском НДС коллективных значений нет. И это весьма положительно для бизнесменов. Они могут открыть бизнес в стране Европейского Союза с наиболее выгодной системой налогообложения.

Однако правила начисления косвенного налога в Европе разработаны. Не менее пятнадцати процентов составляет стандартная ставка. Впрочем, на некоторые товары распределяется льготная или вовсе нулевая ставка.

Высокие ставки НДС

Высокая основная ставка НДС в Евросоюзе «доросла» до двадцати семи процентов. Такие отчисления в государственный бюджет приходится делать гражданам Венгрии.

Швеция, Норвегия, Дания, Финляндия и Ирландия опустили свою льготную ставку до восьми-десяти процентов, закрепив основную на двадцати трех-двадцати восьми процентах.

Средние ставки НДС

В большинстве стран Европы бизнес работает с основной ставкой на добавленную стоимость, равную двадцати процентам. Но различны средние размеры ставок: от десяти процентов в Латвии, Сербии, Словакии, Чехии, Австрии, Бельгии и Эстонии.

Большую лояльность проявляет Великобритания. Чтобы привлечь иностранных инвесторов, страна позволяет легкое получение вида на жительство богатым гостям, при условии инвестиций с их стороны в экономику государства от двух до десяти миллионов фунтов.

В Испании тоже есть собственное специальное предложение для инвесторов: от 500 000 до одного миллиона евро за право получения вида на жительство.

Привлекательные ставки НДС

В Европе лояльная налоговая система для бизнеса та, которая держит основную ставку не больше девятнадцати процентов. Это Мальта, Германия, Турция, Кипр и Черногория.

Причем в Мальте условия для бизнесменов самые выгодные в Европе. Льготы и возможность оптимизировать налоги компании иностранный бизнесмен может, став гражданином Мальты через инвестирование в её экономику.

Самые низкие ставки НДС

Восемь и семь с половиной процентов — самые низкие основные ставки в Швейцарии и Лихтенштейне. Однако княжество так мало, то инвестициями не интересуется. Швейцария же может дать добро иностранному бизнес-проекту, но только непременно полезному экономике. Для вида на жительство в Швейцарии потребуется один миллион евро инвестиций.

Налог на прибыль

По уровню корпоративного налога в лидерах Франция и Италия – больше тридцати трех процентов. В Австралии – двадцать пять процентов, в Словакии – двадцать один процент, Великобритании и Хорватии – двадцать процентов, Польше и Чехии – девятнадцать. Самые низкие налоги в Европе на прибыль в Словении (семнадцать процентов) и Венгрии (шестнадцать процентов).

Именно налог на прибыль показывает, насколько выгодно вести бизнес в той или иной стране.

Налоги в Германии

Германская экономика считается первой экономикой Европы, может, отчасти, от этого сложилось заблуждение, что налоги здесь самые высокие в Европейском Союзе.

В Федеративную Германию входит шестнадцать земель. Между субъектами распределяются государственные обязательства и функции в части обеспечения доходов. В Германии, кроме федерального и муниципального налогообложения, есть и ещё один уровень – совместный. В него входит налог на НДС.

Отдельно – церковный налог.

В Германии сорок пять видов налогов, но это не значит, что все граждане их оплачивают. Например, собаководы обязаны помнить о налоге на собак.

И все же некоторые налоги, которые платят в основном предприниматели, могут показаться неуместными. В основном это «средневековые». Из этого разряда пошлина на производство уксусной кислоты, правда, недавно отмененная. А налог на кофе и чай благополучно сохранились. Из тех далеких веков и «люкс-налог», распространяющийся на шампанское. Он входит в стоимость игристых вин, государство получает прибыль. Вообще весь алкоголь в Германии подлежит акцизам.

Налоговая кампания для бизнеса в Германии

Больше девяноста процентов составляют предприятия с ограниченной ответственностью. Они, а также акционерные общества и иностранные корпорации подлежат налогообложению. Существуют два типа налога для предпринимателей:

  1. Корпоративный налог с добавкой на солидарность. Его высчитывают с прибыли и взимают по единой общегосударственной ставке — пятнадцать процентов во всех землях. Надбавку на солидарность ввели в 1995 году для финансирования соединения ФРГ и ГДР. Это пять с половиной процентов от начисляемой суммы корпоративного налога.
  2. Промысловый. Он муниципальный. Базовая ставка в три процента единая, к ней добавляются множители, установленные муниципалитетами. Общая ставка промыслового налога не может быть меньше семи процентов в совокупности, высшая граница не ограничена.

Для бизнеса и крупных корпораций налоговая система понятна, прозрачна и предсказуема. Однако бизнесмены пытаются снизить пошлину и обычно добиваются этого с помощью налогового консультанта.

Предприниматели считают, что в Германии сложилась довольно выгодная система налогообложения. В среднем совокупная нагрузка на уровне 29,83%.

Какие налоги платят в евро

В евро платят налоги граждане стран, входящих в Евросоюз. Европейской валютой оплачивают все виды налогов в ЕС.

Налоги в Европе и России

Глобализация ведет к тому, что налоговые процессы придется сообща регулировать. Но страны к этому не готовы. Координация как первый шаг к согласию воспринимается скептически.

Сегодня налоговая нагрузка медленно, но уверенно движется к уменьшению. Это отмечают и отдельные налогоплательщики, и бизнесмены. Корпоративный упал с двадцати семи с половиной процентов до двадцати четырех. И это за десять-пятнадцать лет. Не слишком изменился, но все же потерял косвенный налог, почти минус один процент привел ставку к тридцати процентам. Итого, если сложить все позиции, в среднем на мировую экономику получается налоговая нагрузка 22%. Ситуация выглядит иначе, если рассматривать отдельные страны. Только государство с высоким уровнем жизни сможет позволить налоговые послабления.

Смотрите так же:  Страховка осаго на человека

Экономисты считают, если поднимать налоговую ставку, то это ненадолго обеспечит рост доходов в бюджет. Впрочем, в России такое решение отразилось негативно на коммерческом секторе. Когда повысили страховые взносы, предприниматели просто начали закрывать свои компании. Поэтому аналитики настаивают: если уж вести налоговые сборы к росту, то только в случае применения прогрессивной системы налогообложения.

Для России эта теория в практике может предстать по-другому: высока вероятность, что прогрессивная шкала сыграет на понижение бюджетных поступлений. В России велико неравенство доходов населения: почти 50% доходов держат в руках 20% россиян. И граждане не слишком дисциплинированно соблюдают законодательство. К тому же в России нет тех льгот, которые предлагает Европа, используя прогрессирующую шкалу налогообложения.

Обычно в странах Европы количество и размер налогов часто не меняются, и европейцы не прочь бороться с налоговыми льготами и офшорами.

Эксперты выступают за то, чтобы все страны максимум в течение 10 лет договорились привести свои налоговые законодательства к общему знаменателю. И речь не только об отказе от двойного налогообложения.

Налоги в Европе: где европейцу жить хорошо?

Налоги в Европе выше, чем в государствах бывшего СССР, поэтому на первый взгляд может показаться, что делать бизнес и жить лучше дома.

В то же время многие страны Европы, заинтересованные в иностранных капиталовложениях, предлагают льготные системы налогов для инвесторов-участников инвестиционных программ. Это такие государства, как Великобритания, Мальта, Швейцария, Кипр, Болгария, Венгрия, Испания и другие.

Какие же существуют налоговые ставки и основные виды налогов в Европе, которые нужно знать каждому, кто планирует инвестировать в заграничный бизнес? Об этом рассказывает наша статья.

Подоходный налог

Главное отличие подоходного налога в России и Европе — «у них» уклониться от него невозможно. Если в странах СНГ зарплаты в конвертах и неофициальные заработки встречаются повсюду, то в Европе такое встречается крайне редко. Поэтому подоходный налог в Европе выплачивают со всех заработанных денег.

Этот вид налога в разных странах, которые предлагают ВНЖ, ПМЖ и гражданство за инвестиции, сильно разнится.

  • Очень востребованные у отечественных инвесторов Мальта и Кипр предлагают платить до 35% от доходов. В Греции этот налог доходит до 45%.
  • Испанцы платят налог со всех доходов, в том числе и из-за границы. Ставку применяют от 24 до 52% в зависимости от общей суммы доходов. Если доходы превышают 300 000 евро, резидент страны отчисляет 52% всего заработанного.
  • Страны с самыми высокими ставками по подоходному налогу — Австрия и Великобритания. Их жители платят до половины всех заработанных средств. В то же время по уровню жизни и всесторонней защищённости населения эти страны неизменно занимают самые высокие места в рейтингах. В Туманном Альбионе начало налогового периода — 6 апреля: заканчивается он в следующем году 5 апреля. Минимум, который не облагают налогом — 2 790 фунтов стерлингов. Налог рассчитывается по ставкам 20, 40 или 45%. Если доходы превышают 150 000 фунтов стерлингов, назначают максимальную ставку 45%.
  • Исключением выглядит Княжество Монако, в котором подоходный налог отсутствует. Но общая стоимость жизни в этом микро-государстве и цена на недвижимость очень высокие, так что переезд сюда подходит не каждому.
  • Болгария предлагает подоходный налог в размере 10%, и это один из самых низких показателей по Европе. С точки зрения создания бизнеса и карьерного роста эта страна уступает Западной Европе, но если переехать сюда из пост-советского пространства, то уровень жизни станет ощутимо выше. Особенно ярко это чувствуют те, кто перебирается в Болгарию не из столицы, а из провинций.

Налог на недвижимость

Многие иммиграционные программы предлагают покупать недвижимость как один из вариантов приобрести вид на жительство или гражданство. Поэтому знать о налогах в Европе на недвижимость нужно каждому, кто рассматривает возможность переехать в Европу через инвестиции.

  • Власти Австрии установили налог на недвижимость от 10 до 14% от её суммы. Точный процент зависит от региона. Также каждый год нужно платить земельный налог, если иностранный гражданин купил недвижимость в Австрии.
  • В Болгарии налог устанавливают муниципалитеты. В столице ставка — 2,5%. Граждане и те, кто не имеет болгарского паспорта, платят по одинаковым ставкам. Юридические услуги при покупке рассчитывают в зависимости от дома, и эта сумма составляет около 4% от стоимости объекта. Ежегодный налог заберёт у вас 0,1 — 0,45% от суммы жилья. Но если это единственное место жительства, то сумму уменьшат в 2 раза. Также сумма налога сократится, если не жить по этому адресу постоянно, а приезжать в отпуск.
  • Жители Великобритании платят налог на землю от 400 до 1000 фунтов стерлингов за год, на которой стоит недвижимость, если не владеют этой землёй. Если во владении находится дорогая недвижимость, то налоговые суммы начинаются с 7000 фунтов за год. Максимум — 218 000 фунтов стерлингов за здание, которое стоит 20 миллионов фунтов и дороже. Если иностранцы покупают недвижимость на территории Туманного Альбиона — приходится платить налог в британский муниципалитет.
  • В Венгрии налоги почти символические, составляют несколько евро в год за квадратный метр и платят их в основном только за курортную недвижимость. Но если житель другой страны имеет дом в Венгрии и решил продать его, налог он тоже заплатит.
  • В Греции вид и сумма налога зависят от того, когда выдали лицензию на строительство объекта. Если до января 2006 года, при покупке платят гербовый сбор в размере 3%. Если позже 1 января 2006 года, то платят НДС в размере 23%. Сумму ежегодного налога для городских квартир определяют в зависимости от числа квадратных метров, и ставка колеблется от 2 до 13 евро за метр. Если речь идёт об участке в сельской местности, то площадь измеряется в сотках. В этом случае платить нужно от 3 до 9 евро за десять соток.
  • Ежегодный налог на недвижимость в Испании составляет 200 — 1000 евро (сумма зависит от престижности района). Также испанцы платят налог на доход от сдачи домов в аренду, и величину этого налога определяет стоимость объекта. А если вы, будучи иностранным гражданином, купили жильё в пределах Испании и оно стоит больше 700 000 евро, то платите раз в год налог на роскошь (зависит от суммы купленного жилья).
  • Если покупаете жильё на Кипре как иностранец, то помимо его стоимости платите дополнительно от 2 до 7% налога, затем каждый год платите от 0,2 до 0,35% от суммы покупки. Власти Кипра не облагают налогом недвижимость, если она стоит меньше 170 000 евро. Обязательны налоги в муниципалитет каждый год в размере от 50 до 170 евро.
  • Чтобы иностранцу купить жильё на Мальте, оформляют разрешение, которое стоит 233 евро и платят нотариусу 1 — 1,5% от стоимости покупки. Ещё платят гербовый сбор 5% от суммы объекта. Мальтийцев не обязывают платить ежегодный налог, но существует земельный сбор в размере 50 — 250 евро за год. Если сдаёте в аренду, с доходов возьмут налог от 20 до 35% (зависит от прибыли).
  • Ежегодный налог на недвижимость в Монако платить не нужно физическим лицам, но при покупке жилья придётся заплатить юристам от 13 до 17% от суммы приобретаемого объекта. При этом покупать и продавать недвижимость могут только компании, имеющие статус члена Коммерческой палаты Княжества. Агентствам вести такую деятельность нельзя.
  • Швейцария обязывает платить около 5% от суммы жилья при его покупке. Что касается ежегодного налога, надо выкладывать из кармана 0,2 — 0,6% от кадастровой суммы здания.

НДС в Европе волнует каждого предпринимателя, который планирует открыть бизнес через инвестиции.

Во всех странах ЕС начисляют разный налог на добавленную стоимость, так что не стоит ожидать общего НДС для всей Европы. Более того, на некоторые товары устанавливают ставки по льготным тарифам; есть и такая продукция, на которую НДС равен нулю.

В большинстве стран Евросоюза НДС для резидентов и тех, кто не имеет такого статуса, различаются. Граждане и те, у кого есть вид на жительство в ЕС, имеют право на льготы и пониженные ставки.

Наиболее высокие показатели НДС в Европейских странах располагаются на отметке от 23 до 25,5%. В основном это страны Скандинавии, где очень высокий уровень жизни. Даже льготные ставки там тоже высоки и составляют около 8 — 12%. Кроме Скандинавского региона, высокий НДС установили такие страны, как:

  • Венгрия (стандартная ставка 27%, льготная — от 5 до 18%);
  • Греция (стандартная 23%, сниженная — 6-13;);
  • Польша (23% и 5-8% соответственно);
  • Португалия (23% и 6-13%);
  • Хорватия (25% и 5-13%).

Но чаще всего НДС в Европе составляет от 20 до 21%, это самый распространённый показатель в европейских государствах. Вполне комфортно вести бизнес в таких странах, как:

  • Австрия (20% стандартная и сниженная ставка 10-12%);
  • Испания (21% и соответственно от 4 до 10%);
  • Великобритания (стандартная 20% и 0-5% сниженная ставка);
  • Болгария (20% и 0-9%);
  • Литва (21% и от 5 до 9%);
  • Нидерланды (21% и 5-9%);
  • Франция (20% и 5,5-10%).

Где самые низкие налоги в Европе?

И, наконец, ряд стран установил стандартный НДС на уровне 18-19%. Это государства с самыми комфортными налогами в Европе на добавленную стоимость для ведения бизнеса:

  • Кипр (19% и 5-9%);
  • Мальта (18% и 5-7%);
  • Германия (19 и 0-7%);
  • Турция (18 и от 1 до 8%).
  • И страна, которая не входит в ЕС — это Швейцария, где стандартная ставка налога составляет 8%, а пониженные — от 2,5% до 3,8%.
Смотрите так же:  Гражданство израиля в россии

Чтобы дали статус резидента какой-либо из стран Евросоюза, иностранец официально регистрирует свою компанию на её территории. Особенно выгодные условия для бизнеса правительство предоставит, если иностранный гражданин будет участвовать в программе для инвесторов. Такие программы разработали и утвердили многие европейские государства, чтобы привлекать в свою экономику финансовые вливания из-за рубежа и стимулировать сегменты, которым больше всего нужна помощь.

Участники инвестиционных программ получают ВНЖ, ПМЖ и гражданство Евросоюза по ускоренным и упрощённым схемам без стандартной многолетней натурализации. Подробные сведения о самых выгодных вариантах инвестирования и получения статуса европейского резидента вам предоставят эксперты компании «Капитал Инвест».

Также у представителей «Капитал Инвест» вы получите информацию о том, какие бывают налоги в Европе. 12 успешных лет – столько времени мы работаем в области иммиграционных услуг. Количество наших клиентов, которым мы оформили ВНЖ, ПМЖ и гражданство в странах Европейского Союза и Карибского бассейна, насчитывает сотни семей.

Подписывайтесь на наш блог, читайте новые статьи, изучайте особенности инвестирования и бизнес-иммиграции вместе с нами и открывайте бесконечные возможности жизни и работы в Евросоюзе!

Поделитесь в социальных сетях

Гражданство Общая

Эта цель достижима, за счет действующей государственной инвестиционной программы

Капиталин оказывает помощь в получении гражданства Общая

Подпишитесь на рассылку и узнайте все об иммиграции на Общая в удобное для вас время

Какой налог на прибыль платят в других странах?

Несмотря на мировые тенденции по унификации национальных систем налогообложения, развиваемых различными международными организациями, такими, как ОЭСР или Европейский союз, во многих государствах особенности корпоративного налога – налога на прибыль – продолжают сохраняться. Альберт Юсуфов, ведущий юрисконсульт КСК групп, рассказывает об особенностях налогообложения в различных государствах.

Эстония является членом Европейского союза, при этом система налогообложения в стране совершенно уникальная. В этом прибалтийском государстве объектом обложения корпоративным налогом является не реализация товаров, работ и услуг, как в большинстве стран мира, а лишь распределение прибыли, накопившейся в компании. Ставка налога составляет 20/80 от распределяемой прибыли.

Благодаря данной особенности эстонские компании могут не платить корпоративный налог до момента распределения прибыли, что делает эстонское налоговое законодательство очень благоприятным для международных торговых компаний.

Мальта, как и Эстония, является членом Европейского союза. Ставка корпоративного налога в Мальте составляет 35%. Однако особенность мальтийского налогового законодательства позволяет быстро и гарантированно возвращать 6/7 от суммы уплаченного налога. Это возможно в силу действия системы условного начисления налога.

Эта система работает в отношении мальтийских компаний, у которых выручка от бизнеса на территории Мальты не превышает 10% в общей сумме выручки, то есть в отношении мальтийских компаний, занимающихся международным бизнесом в той или иной форме, а также при условии выплаты дивидендов собственнику мальтийской компании.

Мальтийские компании, отвечающие указанным выше требованиям, по итогам года уплачивают налог по ставке 35%, а затем в течение 14 дней возвращают 6/7 от уплаченной суммы. Это означает, что эффективная ставка налога составляет лишь 5%.

Такая система используется многими международными холдинговыми компаниями.

Налоговое законодательство Кипра хорошо знакомо российским налоговым юристам и при этом с первого взгляда в законодательстве Кипра каких-либо особенностей нет. Ставка корпоративного налога составляет 12,5%.

Однако в кипрском законодательстве существует большое количество институтов, позволяющих эффективно снижать ставку налога. Одним из таких институтов является так называемый вычет условного процента. Данный институт позволяет кипрским компаниям уменьшать налоговую базу по корпоративному налогу. Суть данного института заключается в том, что вклады в уставный капитал кипрской компании приравниваются к займам для целей налогообложения, то есть проценты (условные) по суммам таких вкладов включаются в расходы.

В мире существует более 20 государств, в которых законодательно установлено отсутствие местного корпоративного налога. Для этого необходимо выполнять, как правило, единственное условие – не вести деятельности на территории данного государства.

Примеры таких государств – Британские Виргинские острова, Панама, Белиз, Маршалловы острова, Гибралтар, острова Кука, Ангилья, Каймановы острова, Бермудские острова и другие.

Особым образом хотелось бы выделить Объединенные Арабские Эмираты. В данном государстве существует развитое налоговое законодательство, которое отличается тем, что в нем предусматривается возможность создания как обычных компаний, так и офшорных. Более того, компании из ОАЭ в большинстве государств не будут считаться офшорными, несмотря на то, что фактически они таковыми являются.

Корпоративный налог в Сингапуре построен на территориальном принципе. Стандартная ставка корпоративного подоходного налога составляет 17%. Но данная ставка применяется лишь к тем доходам, которые получены внутри Сингапура, а все иностранные доходы – освобождаются от налогообложения.

Иностранным доходом считается доход, который получают сингапурские компании, не имеющие счетов в сингапурских банках, не ведущие транзит грузов через территорию Сингапура и не имеющие среди своих контрагентов других компаний из Сингапура.

При соблюдении вышеназванных условий прибыль сингапурской компании освобождается от налогов. Благодаря этому сингапурские компании имеют существенные преимущества при ведении различных видов международного бизнеса.

В налоговом законодательстве США следует выделить две особенности. Первая особенность заключается в том, что корпоративный налог взимается по ставкам, возрастающим по прогрессивной шкале. При этом ставка налога может составлять от 15% до 39%.

Вторая особенность заключается в том, что в США фактически не существует единой налоговой системы, так как в каждом штате имеется свое собственное законодательство, в том числе налоговое. Таким образом, в США имеется пятьдесят одна налоговая система: 50 систем штатов плюс федеральная система. Ставки корпоративного налога в штатах разные и составляют от 0% (Невада, Техас, Вашингтон, Южная Дакота, Вайоминг, Огайо) до 12% (Айова).

Налоги в Европе

Несмотря на интеграционные процессы, происходящие в Европе последние десятилетия после подписания Маастрихтского договора в 1992 году (договора о Европейском союзе), принятие различных директив Евросоюза, унифицирующих законодательство ЕС, налоговые режимы и порядок уплаты налогов в различных странах Евросоюза по-прежнему могут значительно различаться. Еще больше разнообразия у стран, не входящих в ЕС.

В Европе достаточно сложно встретить, например, абсолютно стандартизированные механизмы налогообложения тех или иных видов доходов, не говоря уже о налоговых ставках и преференциальных режимах.

Более того, встречаются совершенно уникальные налоговые режимы и правила. Например, режим «смешанной компании» в Швейцарии, налоговая система Монако или Эстонии, правила определения резидентного статуса физических лиц в Великобритании и др. Далеко не во всех странах ЕС установлены правила налогообложения иностранных контролируемых компаний (так называемые правила CFC), которые, кстати, введены в РФ с 2015 года.

Поэтому разный уровень налоговой нагрузки, особенности местного законодательства заставляют бизнес предельно внимательно относиться к выбору страны для ведения бизнеса или проживания.

В то же время различия налоговых систем европейских стран создают условия для так называемой налоговой конкуренции юрисдикций за создание наиболее привлекательных условий для частного капитала. Поэтому выбор той или иной страны зависит не только от уровня налоговой нагрузки, но и от удобства налогового администрирования, прозрачности и стабильности налоговой системы.

Проанализировав данные европейских стран, авторы исследования сравнили их по ряду параметров с такими крупнейшими экономиками мира, как США, Япония и Китай.

Было показано, что Евросоюз несколько уступает США в части администрирования процессов исчисления и уплаты налогов, а также подачи налоговой отчетности налогоплательщиками. Также Евросоюз демонстрирует относительно низкие (по сравнению с Японией, Китаем и США) ставки по корпоративному налогу на доходы. Даже несмотря на то, что Китай и Япония значительно снизили указанные ставки (в 2008 и 2012 годах соответственно), они остаются выше средней ставки по ЕС.

Наконец, налоговая нагрузка на оплату труда на примере средней номинальной ставки налога на доходы физических лиц в Евросоюзе ниже ставок приведенных азиатских стран и США. Однако такой вывод был бы полностью справедлив и корректен как раз при относительно унифицированной системе налогообложения оплаты труда в странах ЕС, чего не наблюдается в современной Европе. Дело в том, что в странах ЕС с прогрессивной шкалой налогообложения и возможностью начисления муниципальных налогов и дополнительных сборов реальная эффективная ставка может быть значительно выше и достигать 57% (Швеция) при ставках в Японии 50,84%, Китае – 45% (на 2014 год).

Налоговая политика государств нередко меняется в зависимости от экономических целей властей, поэтому немаловажным фактором привлекательности стран для международного капитала или выбора места жительства является стабильность правил налогообложения и общего уровня налогового бремени. Безусловно, при этом интересует не декларируемый показатель стабильности, а показатель, подтвержденный в исторической перспективе. С этой точки зрения представляет интерес реакция наиболее сильных и слабых экономик Евросоюза на кризис 2008 года в части изменения налоговых ставок по некоторым ключевым налогам.

Так, три наиболее мощных государства Евросоюза (Германия, Франция, Италия) не повышали налоги на прибыль корпораций (а Германия и Италия даже снизили), что, помимо прочего, позволило сохранить инвестиционную привлекательность государств и дестимулировать отток капитала.

В трех наименее мощных экономиках ЕС (Латвии, Люксембурге, Эстонии) также не произошло роста налога на прибыль и на доходы физических лиц. В Эстонии и Латвии дефицит бюджета компенсировался в основном ростом НДС (НСО) и акцизов.

В отношении налога на доходы физических лиц тенденции были аналогичными: ставка налога в Германии и Италии осталась прежней, в Латвии, Люксембурге и Эстонии колебания были незначительными. Во Франции резкое повышение максимальной ставки налога с 41% до 45% являлось следствием выполнения президентом Франсуа Олландом своего предвыборного обещания: в частности, он заявлял о намерении повысить налог в отношении состоятельных граждан с целью компенсации эффекта от отмены режима экономии, действовавшего при Николя Саркози.

Смотрите так же:  Коллективная жалоба на соседа

Рассмотрим основные правила налогообложения в некоторых популярных для российского бизнеса государствах.

С 5 декабря 1998 года действует соглашение между правительством РФ и правительством Республики Кипр «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» (в редакции протокола от 7 октября 2010 года). Отличительными чертами этого документа (далее СОДН) является отсутствие налогов у источника при выплате процентов на Кипр, возможность применять льготную ставку налога на дивиденды в размере 5% (одна из самых низких в Европе) и прочие преимущества.

Налог на прибыль

  • – Налогом на прибыль облагаются компании, являющиеся резидентами Республики Кипр (в отношении общемирового дохода), а также нерезиденты – в части прибыли, возникающей от источников на территории страны.
  • – Резидентом Кипра признается компания, управление которой осуществляется на территории государства, при этом факт регистрации компании на Кипре не имеет значения для определения резидентства.
  • – Ставка налога на прибыль составляет 12,5% (до 2013 года ставка составляла 10% и была самой низкой в Европе; увеличение налога продиктовано необходимостью поддержки банковской системы в период финансового кризиса).
  • – Доходы от прироста капитала облагаются отдельным налогом по ставке 20%. Однако подлежит налогообложению только прибыль от продажи недвижимого имущества на Кипре, а также акций компаний, владеющих недвижимостью на Кипре и не котирующихся на валютных биржах.
  • – Дивиденды, полученные компанией, являющейся резидентом Республики Кипр, не облагаются у получателя налогом на прибыль, независимо от того, является ли источник выплаты резидентом.
  • – Кипр не имеет разработанных правил трансфертного ценообразования. Однако, согласно ст. 33 кипрского закона о налоге на доходы, все трансакции между связанными сторонами должны осуществляться на основе правила «вытянутой руки», исходя из справедливой оценки цены сделок, активов и нормальных коммерческих взаимоотношений. Причем указанное требование касается также трансакций с нерезидентами Кипра.
  • – В Республике Кипр нет норм, касающихся налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

Налог у источника

– Налогом у источника облагаются только роялти, выплачиваемые нерезиденту. Ставка налога составляет 10%, за исключением выплат роялти в отношении фильмов и телевизионных передач (ставка составляет 5%). СОДН могут быть установлены более низкие ставки.

Дополнительным сбором, возлагаемым на резидентов Кипра, является так называемый налог на оборону (special contribution for defense, SCD), введенный в 1984 году при попытке найти средства для финансирования военного бюджета республики для защиты от Турции, которая в 1974 году ввела войска, и по сей день занимающие около 40% территории острова.

При налоговом планировании, подразумевающем использование кипрской компании, целесообразно принимать во внимание SCD, так как существенную часть общей налоговой нагрузки может составить именно налог на оборону.

– Налог на оборону не взимается в отношении дивидендов, полученных как от резидентов, так и от нерезидентов, за некоторыми исключениями (ставка налога в этом случае составляет 17%). Налог на оборону взимается в отношении процентных выплат, полученных не от основного вида деятельности (например, компаниями, которые не могут подтвердить свой статус как финансовая компания), по ставке 30% (до 29 апреля 2013 года ставка составляла 15%). Налог на оборону в отношении арендных платежей составляет 3% в отношении 75% от суммы платежа.

– Стандартная ставка налога – 19% (с 13 января 2014 года). До 2012 года ставка составляла 15%, в 2012-м была повышена до 17%, а в 2013-м – до 18%. Рост ставок НДС, наряду с ростом ставок корпоративного налога и налога на оборону, был вызван антикризисными мерами.

– В отношении ряда товаров и услуг возможно применение пониженных ставок в 8% и 13% (также повышенных в 2014 году с отметок 5% и 9% соответственно).

Налогообложение доходов физических лиц

– Как и в большинстве европейских юрисдикций, физические лица – резиденты Кипра облагаются налогом в отношении общемирового дохода. Нерезиденты уплачивают налог только с доходов, полученных от источников на территории Республики Кипр.

– Резидентом Кипра признается лицо, находящееся непрерывно на территории Республики более 183 дней в течение года.

– Налог на доходы исчисляется по прогрессивной шкале: суммы дохода до 19 500 евро не облагаются налогом; для доходов от 19 501 до 28 000 евро ставка составляет 20%; от 28 001 до 36 300 евро – 25%; от 36 301 до 60 000 евро – по ставке 30%; свыше 60 000 евро – по ставке 35%.

– Дивиденды, процентные выплаты и арендные платежи в адрес резидентов облагаются налогом на оборону по ставкам 17%, 30% и 3% соответственно.

Налог на недвижимое имущество

– Налог на недвижимое имущество взимается в отношении недвижимости по ставкам, варьирующимся от 0,6% до 1,9%. Налоговой базой является рыночная стоимость недвижимого имущества, определенная на дату 1 января 1980 года.

– Если стоимость недвижимости, определенная на 1 января 1980 года, меньше 12,5 тыс. евро, то собственник-физлицо не облагается налогом.

Налог на прибыль

– Субъектами налога на прибыль в Германии являются налогоплательщики неограниченной (налогообложение доходов по всему миру) и ограниченной (с доходов от источников в Германии) налоговой обязанностью по уплате налога. Иностранные компании, не имеющие постоянного представительства в Германии, а также резиденты, являющиеся некоммерческими организациями и государственными учреждениями, несут ограниченные обязательства по налогу на доходы.

– Налоговым резидентом Германии считается организация, имеющая на территории Германии зарегистрированный офис или место эффективного управления. До 2008 года все компании, зарегистрированные в Германии, признавались резидентами, однако с 1 ноября 2008 года такие компании могут определять (выбирать) резидентства по месту нахождения центра управления, оставаясь зарегистрированными в Германии.

– Базовая ставка налога на прибыль составляет 15% (до 2008 года ставка составляла 25%). Эффективная ставка составляет в среднем 30%, так как, помимо налога на прибыль, налогоплательщик уплачивает «солидарный взнос» (Solidaritaetszuschlag) в размере 5,5% от суммы налога и муниципальные налоги, варьирующиеся от 14% до 17%.

– В Германии, как и в остальных странах EU, действуют общеевропейские правила исчисления и уплаты косвенных налогов, установленные нормами Евросоюза (Directive 2006/112).

– Базовая ставка налога составляет 19%. Возможно применение пониженных ставок в 7% (в отношении прибыли от реализации товаров первой необходимости и гостиничных услуг) и 0% (в отношении прибыли от экспорта или внутрисоюзных поставок).

Налогообложение доходов физических лиц

– Налогом на доходы физических лиц облагаются как резиденты (в отношении любого дохода), так и нерезиденты Германии. Помимо налога на доходы, налогоплательщики уплачивают солидарный взнос в размере 5,5% от суммы налога, а лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, – налог на предпринимательство (Gewerbesteuer).

– Ставки налога в Германии составляют 0%, 14%, 23,97%, 42% и 45%, однако пороговые суммы, к которым они относятся, различаются в зависимости от субъекта обложения (одиночный налогоплательщик или супружеская пара). Для одиночных налогоплательщиков пороговые суммы составляют 8 354, 13 469, 52 881 и 250 730 евро соответственно. Для супружеских пар, заявивших о совместном обложении дохода семьи, ставки составляют 16 708, 26 939, 105 763, 501 461 евро соответственно.

Налог на недвижимое имущество физических лиц

– Налог на недвижимое имущество взимается в местные бюджеты. Сумма налога рассчитывается как произведение стоимости недвижимости и федеральной ставки налога (0,35%), а также местных коэффициентов, которые могут варьироваться в пределах от 280% до 810%. Таким образом, эффективная ставка налога может колебаться от 0,98% до 2,84% от стоимости недвижимости.

Подробный отчет читайте по ссылке.

Налог на прибыль

– Налогом на прибыль облагаются прибыли резидентов по всему миру, а также прибыли нерезидентов от источников в Чехии.

– Резидентом Чехии является компания, зарегистрированная в этой стране или управляемая из нее.

– Стандартная ставка налога на прибыль в Чехии составляет 19%.

– Доходы от прироста капитала облагаются в составе налога на прибыль.

– Предусмотрены пониженные ставки на прибыль от инвестиционных и паевых фондов в размере 5%.

– Законодательство Чехии содержит нормы о регулировании трансфертного ценообразования – в частности, установлено, что сделки между зависимыми лицами должны осуществляться в соответствии с правилом «вытянутой руки».

– В Чехии нет норм, касающихся обложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

– Выплаты лицам, проживающим в стране, с которой у Чехии нет соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения или соглашения об обмене информации, также подлежат обложению по ставке 35%.

– Проценты и роялти, выплачиваемые чешской компанией в адрес компаний, имеющих постоянное представительство в Чехии или зарегистрированных в ЕС, не подлежат обложению налогом при соблюдении ряда условий.

– Стандартная ставка НДС составляет 21%. Предусмотрена пониженная ставка НДС в размере 15% на основные продукты питания, лекарства, печатную продукцию, медицинское оборудование, отопление, социальное жилье. Нулевая ставка предусмотрена для экспорта товаров, поставок внутри ЕС, международные транспортные услуги.

– Освобождены от налогообложения финансовые услуги, операции с недвижимостью и т. д.

– Плательщиком НДС становятся компании, чей оборот превышает 1 млн чешских крон (

36 тыс. евро) за 12 месяцев (за исключением необлагаемой деятельности). Указанное правило не распространяется на нерезидентов.

Налогообложение доходов физических лиц

– Налогом облагаются резиденты – в отношении всего дохода, а также нерезиденты – в отношении дохода от источников в Чехии.

– Стандартная ставка налога составляет 15%.

– Доход от предпринимательской деятельности, превышающий 48-кратный размер средней заработной платы в год, облагается дополнительным налогом солидарности по ставке 7%.

– Прибыль от передачи недвижимого имущества включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Налог на недвижимое имущество физических лиц

– Налогоплательщиком являются владельцы недвижимости или земельных участков на территории Чехии. В зависимости от места расположения, площади недвижимости или земельного участка применяются различные коэффициенты для исчисления налога.

– Также предусмотрен налог с продажи недвижимости в Чехии по ставке 4%.

108shagov.ru. Все права защищены. 2019