Налог на дивиденды в 2019г

Оглавление:

Налоги с дивидендов в 2019 году

Успех деятельности любого предприятия, в котором фигурирует несколько акционеров, исчисляется суммой дивидендов, положенных каждому участнику. Отображение данных показателей перед налоговиками предусматривает также и корректное налогообложение данного типа доходов. Как считать налоги с дивидендов физических и юридических лиц? Существуют ли отличия в налоговых взаимоотношениях с гражданами РФ и ее резидентами?

Размер суммы налога, подлежащего уплате

Согласно налоговому законодательству, размер суммы налоговых издержек с дивидендов, зависит от категории самого акционера: физического или юридического лица.

В Статье 275 Налогового кодекса РФ приводится общая формула для вычисления налоговых издержек по дивидендам физических и юридических лиц, являющихся резидентами РФ. Она выглядит следующим образом:

Н = К * Сн * (Д1 – Д2), где «Д1» – общий показатель дивидендов, предназначенный к распределению для всех акционеров; «Д2» – это общее число дивидендов компании за текущий и отчетный период, не учитывавшиеся прежде в исчислении доходов (без учета дивидендов с нулевой ставкой налогообложения); «Сн» – ставка налога в процентном показателе; «К» – показатель дивидендного числа, которое распределяется в пользу акционеров, по отношению к общей цифре разделяемой прибыли. После всех математических действий получается результат «Н» – налог, который должен быть удержан.

Налог на доход в виде дивидендов в 2019 году

Налогообложение доходов от дивидендов акционеров предприятия – физических лиц исчисляется по ставке 13%, если он является резидентом РФ, то есть жил и работал в пределах России минимум 183 из 365 дней в календарном году. Причем для фиксации данной ставки не обязательным является требование гражданства, и, более того – не прерывают данный срок и выезды за границу.

Порядок выплаты

Оплата налогов с дивидендного дохода физлица-акционера в государственный бюджет производится путем оформление издержек, которые проводит его компания – она же здесь выполняет функции налогового агента. По данной схеме владелец акций получает свою долю уже после того, как будут произведены все налоговые издержки, соответственно, он же и избавляется от необходимости самостоятельно оплачивать свой НДФЛ.

Важно! В случае, если дивиденды от доходов компании распределяются в другом эквиваленте (не в деньгах), акционер-бенефициар должен самостоятельно подать в представительство фискальных служб свою декларацию (форма 3-НДФЛ), поскольку его компания в данном случае не может произвести финансовые издержки.

Важно помнить: выплата самих дивидендов в компании по итогам ее деятельности правомерна не более одного раза в квартал, 6 и 9 месяцев. При отсутствии факта прибыльности компании, полученные и распределенные между учредителями суммы, не будут являться дивидендами.

Особенности расчёта и выплат для нерезидентов

Согласно Ст. 224 Налогового кодекса РФ, дивиденды физических лиц, не являющихся резидентами РФ, облагаются ставкой 15%.

Схема расчета налога по дивидендам для нерезидентов России выглядит максимально просто: полагающаяся физлицу сумма в качестве его дивидендов умножается на 15%, и изымается в стандартном режиме – непосредственно уплачивается компанией, в которой акционер имеет свою долю.

Правила для юридических лиц

В Ст. 284 Налогового кодекса РФ отображен общий порядок и правила уплаты налогов на дивиденды для юридических лиц, являющихся акционерами в предприятии, приносящем прибыль.

Для отдельных российских предприятий, владеющих акциями в определенной компании, применяется ставка на налог от дивидендов в размере 13%. Для компаний, владеющий 50% акций уставного капитала в другой организации, имеют право претендовать на льготную ставку в виде 0%, что позволяет такому участнику предприятия получить свои дивиденды в полном объеме. Данный статус подтверждается непосредственно при предоставлении в фискальные службы подтверждающих документов (договора об учреждении, купли-продажи, мены, решения о преобразовании, слиянии и т. д.).

15% налоговой ставки предусматривается для иностранной компании, ведущую деятельность на территории РФ.

Справка. Во избежание двойного налогообложения предприятиям некоторых стран предписано считать дивиденды по другой налоговой ставке в соответствии с положениями международных соглашений.

Особенности работы компаний на УСН

Несмотря на то, что льготный налоговый режим для учреждений, работающих на УСН, позволяет им избежать налога на прибыль от своей деятельности, положения о дивидендах от участия компании на УСН в другом предприятии входят в число исключений – согласно Ст. 346.11 НК РФ данное юридическое лицо обязано уплатить такой налог. Процентные ставки в исчислении суммы налоговых выплат рассчитываются по аналогии с общим порядком налогообложения для всех юридических лиц.

Дивиденды за счёт нераспределённой прибыли прошлых лет

Среди налоговых экспертов бытуют двусмысленные трактовки того, правомерно ли считать дивидендами нераспределенную прибыль компании за прошлые годы. Вместе с тем, в Налоговом кодексе нет официальных запретов на выплату дивидендов из заработанного когда-то капитала. Соответственно, можем подчеркнуть: участники-акционеры имеют право получать дивиденды из числа чистой прибыли за прошлые годы, если она была не распределена, и не передана в резервный фонд, а также фонд акционирования сотрудников компании.

Из данных предписаний следует и то, что дивиденды за минувшие года облагаются налогом по такой же схеме, как и доходы данного типа за текущий год.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Каково налогообложение с дивидендов в 2019 г., налог на дивиденды с акций?

Каково налогообложение с дивидендов в 2017 — 2018 году, 2019?

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2017 год — 2018 год

Каково налогообложение с дивидендов в 2017 — 2019 году

Дивиденды в 2017 — 2019 году: выплата учредителям ООО акционерам и налоги

С 2019 года выплаты учредителям, покидающим компанию, будут считаться дивидендами

С 1 января 2019 года доходы, выплачиваемые учредителю при выходе из компании, будут считаться дивидендами для целей налогообложения. Такие поправки в НК РФ содержит опубликованный Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ.

Закон дополняет статью 208 НК РФ новым положением, согласно которому к дивидендам для целей НДФЛ приравниваются суммы денежных средств, стоимость имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из организации (в том числе иностранной).

В данном случае речь идет не обо всей сумме, полученной учредителем, а о сумме, превышающей расходы соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) организации.

Такой же подход устанавливается и при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами или участниками.

Напомним, до настоящего времени такие выплаты не считались дивидендами для целей НДФЛ. Новые нормы вступят в силу с 1 января 2019 года.

Организации, выплачивающие дивиденды физлицам, обязаны удерживать и перечислять за них суммы НДФЛ. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Причем справку 2-НДФЛ нужно направить в ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты.

Смотрите так же:  Заявление без участия заявителя

Если дивиденды выплачиваются в натуральной форме, организация не перечисляет НДФЛ за физлицо. Налог в этом случае платит сам получатель дивидендов. Он дожжен перечислить НДФЛ не позднее 15 июля года, который следует за годом получения дохода (п. 4 ст. 228 НК РФ).

При выплате дивидендов в натуральной форме ООО не позднее 1 марта года, следующего за годом выплат, сдает в ИФНС 2-НДФЛ с признаком 2 (НДФЛ не удержан).

При этом физлицо направляет в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ. Срок сдачи декларации – не позднее 30 апреля года, который следует за годом получения дохода.

Налог на прибыль: изменения в 2019 ­­году

Мы расскажем о самых важных изменениях по налогу на прибыль, вступающих в силу с 1 января 2019г.

Ставки налога на прибыль

Продлено до 2024 года включительно распределение ставок по налогу на прибыль (п.1 ст.284 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 301-ФЗ):

— 3% в федеральный бюджет;

— 17% в бюджет субъекта РФ.

Причем субъект РФ вправе уменьшить региональную ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков только в тех случаях, которые прямо установлены гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» (п.1 ст.284 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ (далее – Закон 302-ФЗ)).

Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, установленные законами субъектов РФ до дня вступления в силу Закона 302-ФЗ (до 03.09.2018 г), подлежат применению до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 года (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

При этом пониженные ставки могут быть повышены законами субъектов РФ на периоды 2019–2022 гг.

Новые расходы на оплату труда

С 1 января 2019 года будет расширен перечень расходов на оплату труда, учитываемых в целях налога на прибыль (новый п.24.2 ст.255 НК РФ введен Федеральным законом от 23.04.2018 N 113-ФЗ и п.29 ст.270 НК РФ). Работодатели смогут включить в расходы затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей до 18 лет или детей до 24 лет, обучающихся по очной форме). К таким расходам будет относиться стоимость услуг, оказанных по договору, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:

— услуги по перевозке туристов по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и/или железнодорожным транспортом до места отдыха и обратно;

— услуги проживания туристов в гостинице, объектах санаторно-курортного лечения и отдыха, включая услуги питания (при условии, что они предоставляются в комплексе с услугами проживания);

— услуги по санаторно-курортному обслуживанию;

Если работодатель заключит договор непосредственно с санаторием (пансионатом) или самостоятельно организует путешествие работников, оплатив гостиницу, проезд, экскурсовода и т.п. такие расходы не будут относиться к расходам, учитываемым в целях налогообложения. Минфин РФ разъяснил, что расходы на оплату услуг по договорам, заключенным непосредственно с исполнителями услуг не могут учитываться в составе расходов на оплату труда по основаниям пункта 24.2 статьи 255 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.07.2018 N 03-03-20/45524).

Обращаем внимание, что новая норма НК РФ будет применяться только в отношении договоров с турагентами или туроператорами, заключенными с 1 января 2019 г. (п.2 ст. 2 Федерального закона N 113-ФЗ). Поэтому встретив Новый 2019 год в пансионате, оплаченном компанией в 2018 году, уменьшить налогооблагаемую прибыль не удастся, поскольку договор с туроператором или турагентом был заключен в 2018 году.

Расходы на оплату стоимости путевок нормируются: они не могут превышать 50 тыс. рублей за год на каждого гражданина, отправленного на отдых, при этом суммы таких расходов вместе с расходами на медицинское страхование (медицинское обслуживание) работников, учитываемые в расходах, не должны превышать 6% от ФОТ.

При ликвидации организации доходы приравниваются к дивидендам

С 1 января 2019 г. доход, полученный участником (акционером) организации при выходе (выбытии) из организации либо при ее ликвидации в целях налога на прибыль является дивидендами (п.1 ст.250 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ). Порядок определения доходов, полученных при ликвидации организации ее участником (акционером, пайщиком) и при выходе акционера (участника) из организации будет установлен в п.2 ст.277 НК РФ.

Доход, являющийся дивидендами, определяется по формуле:

Доход (дивиденды) = Рыночная стоимость полученного имущества (имущественных прав) на момент получения — фактически оплаченная (вне зависимости от формы оплаты) стоимость акций (долей, паев).

К такому доходу применяются соответствующие «дивидендные» налоговые ставки, установленной п.3 ст.284 НК РФ (п.2 ст.275 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Так, в отношении дохода, полученного российской организацией в виде дивидендов при выходе из организации/ликвидации может применяться нулевая ставка.

Для этого необходимо (пп.1 п.3 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ), чтобы получающая сторона владела не менее 50-процентным вкладом (долей) в уставном капитале не менее 365 дней на дату принятия решения о выходе из организации/ликвидации.

Если при ликвидации организации или выходе из организации участник (пайщик) рассчитав доход по вышеприведенной формуле и получил отрицательный результат (убыток), то такой убыток включается в состав внереализационных расходов на дату ликвидации организации (выхода (выбытия) из организации) (пп. 8 п.2 ст.265 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Имущество (имущественные права), полученное акционером (участником) при ликвидации организации или выхода из организации в целях налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости на дату его получения (п.2 ст.277 в ред. Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Вышеизложенный порядок расчета дохода и стоимости получаемого имущества (имущественных прав) также применяется налогоплательщиками, владеющими облигациями, при ликвидации организации — эмитента соответствующих облигаций (п.2 ст.277 в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

В отношении доходов иностранной организации от источников в РФ, получаемые в результате распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации, также уточнено, что такие доходы облагаются налогом на прибыль у источника выплаты с учетом абз.2 п.1 ч.2 ст.250 НК РФ. Т.е. при распределении имущества при ликвидации организации у иностранного акционера (участника) облагается разница в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации (пп.2 п.1 ст.309 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Перечень необлагаемых доходов расширили (ст.251 НК РФ)

«Возврат» вклада в имущество доходом не является

Если организация – акционер (участник) делала вклад в имущество хозяйственного общества или товарищества деньгами, и теперь получает от них безвозмездно денежные средства, то в пределах суммы денежного вклада дохода у акционера (участника) не возникает (пп. 11.1 п.1 ст.251 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Причем, такие доходы не облагаются у источника выплаты, если перечисления осуществляются в пользу иностранной организации (п. 2.3 ст. 309 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

«Недоходные» субсидии

Доходы в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в статье 270 НК РФ (за исключением расходов, указанных в п. 5 ст. 270 НК РФ) не учитываются в целях налогообложения (пп.14 п.1 ст.251 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ). Т.е. если организация получила субсидии на компенсацию расходов, которые не могут учитываться в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, то и доходов, облагаемых этим налогом, у нее не возникает. Исключение составляют субсидии на компенсацию расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.

Безвозмездные работы по переустройству ОС

С 1 января 2019 г. не включаются в налогооблагаемые доходы налогоплательщика доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненные сторонними организациями в связи с созданием иного объекта (объектов) капитального строительства, находящегося в государственной или муниципальной собственности и финансируемого за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пп. 11.2 введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ). Но такое имущество амортизации не подлежит (п.2 ст.256 НК РФ).

Смотрите так же:  Требования предъявляемые к судьям рб

Повышающие коэффициенты амортизации

С 1 января 2019 года налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий, включенных в Перечень (пп. 5 п.1 ст. 259.3. НК РФ введен Федеральным законом от 21.07.2014 N 219-ФЗ). Такой Перечень уже утвержден распоряжением Правительства РФ от 20.06.2017 N 1299-р «Об утверждении перечня основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий».

Плата системе «Платон» учитывается в расходах в полном объеме

С 1 января 2019 г. перестает действовать льгота по уплате транспортного налога для владельцев большегрузов (ст. 362, 363 НК РФ). Налог нельзя будет уменьшить на сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. Поэтому всю сумму платы системе «Платон» можно будет учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (пп.49 п.1 ст.264 НК РФ, Письма Минфина РФ от 06.10.2015 N 03-11-11/57133, от 27.11.2015 N 19-02-05/7/69769). С 1 января 2019 года перестают применяться ограничения, установленные п.48.21 ст.270 НК РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ).

Расширен перечень задолженностей, не относящихся к контролируемым

Как известно, в некоторых случаях в целях налога на прибыль проценты по долговым обязательствам перед иностранными лицами учитываются налогоплательщиками в расходах в особом порядке, предусмотренном п.4-5 ст.269 НК РФ, если такая задолженность является контролируемой (п.2 ст.269 НК РФ) и превышает более чем в 3 раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, — более чем в 12,5 раза) разницу между суммой активов и величиной обязательств этого налогоплательщика на последнее число отчетного (налогового) периода (п.3 ст.269 НК РФ).

В ст. 269 НК РФ приведен перечень условий, при которых долговое обязательство не признается контролируемой задолженностью. С 1 января 2019 г. их будет больше.

С 1 января 2019 г. ст.269 НК РФ будет дополнена п.7.1 (Федеральный закон от 19 июля 2018 г. N 199-ФЗ), в соответствии с которым непогашенная задолженность не признается контролируемой при одновременном выполнении следующих условий:

— средства направлены на финансирование инвестиционного проекта на территории РФ (комплекса для производства товаров и оказания услуг, который будет введен в эксплуатацию в 2019 году или позднее);

— начало погашения суммы долга в соответствии с условиями договора — не ранее чем через 5 лет после его возникновения,

— совокупная доля прямого и косвенного участия взаимозависимого иностранного лица в российской организации не превышает 35%,

— местом регистрации лица, перед которым возникло долговое обязательство, является государство, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения.

В случае невыполнения одного из вышеперечисленных условий, к непогашенной задолженности применяются положения ст.269 НК РФ с даты возникновения соответствующего долгового обязательства, т.е. проценты по такой задолженности учитываются в пределах расчетного норматива с даты возникновения такого долга.

НДФЛ с дивидендов в 2018-2019 годах — ставка, КБК и др.

НДФЛ с дивидендов в 2015 году — ставка налогообложения по этому виду доходов была увеличена и в таком размере применяется в 2017-2018 годах. О том, как удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ при выплате дивидендов, расскажет наша рубрика «НДФЛ с дивидендов».

Дивиденды как объект налогообложения НДФЛ

По итогам прошедшего отчетного года руководство общества вправе выплатить участникам дивиденды за счет сумм нераспределенной прибыли. При этом у физических лиц образуется соответствующая статья доходов. Начислять ли в таком случае НДФЛ? Ответ на этот вопрос вы узнаете из материала «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

Информацию о том, какой КБК по НДФЛ с дивидендов применяется в 2016-2017 и 2018 годах, возьмите в публикации «КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов в 2017 году».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Уплата налога в бюджет не должна произойти позже дня, следующего за днем выплаты сумм участникам общества из кассы или перечисления на банковский счет. Если получателей этого вида дохода окажется несколько, то возможно перечисление общей суммы налога при выполнении некоторых условий.

Более подробно о требованиях по уплате НДФЛ вы узнаете из материала «Как перечислить НДФЛ с дивидендов».

При выплате дивидендов по физлицам необходимо отразить полученный доход и в справке 2-НДФЛ по отдельному коду. При этом в справках должны быть указаны данные о фактическом получении выплат, независимо от периода, за который они были начислены. Следует учитывать, что налоговые вычеты применительно к данному виду доходов не предусмотрены.

Об оформлении справки ф. 2-НДФЛ узнайте из материалов нашей рубрики.

Налогоплательщиками признаны лица ― получатели дохода. Однако обязанность по перечислению в бюджет ложится на организации, являющиеся налоговыми агентами. Именно они ответственны за правильное составление платежных документов, в том числе за корректное указание КБК по дивидендам в 2016-2017 годах (а также в 2018 году) по НДФЛ. При этом к налоговым агентам могут быть применены штрафы, если НДФЛ с дивидендов в 2017 году (а также в иные периоды) ими перечисляется не в установленные законодательством сроки.

Итак, налогообложение дивидендов может затрагивать организации, резидентов, нерезидентов, физических лиц. По результатам соответствующих выплат удерживается либо налог на прибыль (для юрлиц), либо НДФЛ (для физических лиц).

Процедура расчета налогов законодательно закреплена в НК РФ. Подробнее о ней можно узнать из материала «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Размер ставки НДФЛ с дивидендов

Размер ставки НДФЛ с дивидендов с 2015 года составляет 13%. Это правило затрагивает в том числе и предыдущие начисления, которые ранее не были перечислены участникам общества.

О том, когда начали действовать новые нормы расчета, а также о том, участвует ли данный вид доходов в определении предела стандартных налоговых вычетов на общих основаниях, можно узнать из материала «С 2015 года с 9% до 13% повышена ставка НДФЛ по дивидендам».

Относительно нерезидентов ставка налога по дивидендам осталась не изменилась и по-прежнему составляет 15%. Статус налогоплательщика определяется на момент выплаты дивидендов. При этом нередки случаи, когда нерезидент в течение года становился резидентом.

Обратите внимание: если по итогам отчетного периода такому лицу, сменившему свой статус, были начислены дивиденды, то в платежных документах КБК по НДФЛ с дивидендов останется неизменным.

Узнать о том, что делать с НДФЛ, если перечисленные почтовым переводом дивиденды до получателя не дошли, вы можете из публикации.

Другую интересную информацию по выплате дивидендов и необходимости налогообложения этой процедуры можно прочесть в разделе нашего сайта «НДФЛ с дивидендов».

Материалы этой рубрики дадут вам представление не только о самом алгоритме расчета, но и о реквизитах платежных документов, особенностях их составления. Используя актуальную информацию по налогообложению НДФЛ дивидендов, вы сможете избежать возможных разногласий с проверяющими органами и претензий с их стороны.

Уточнение правил исчисления налогов на доходы от капитала и иные поправки в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 2019 г.

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает о принятии поправок в Налоговый кодекс РФ, уточняющих правила исчисления налогов на доходы от капитала, а также о принятии иных налоговых изменений[1].

1) Уточнён порядок исчисления налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц в отношении вложений в капитал организаций

Приравнено к дивидендам превышение суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены участником российской организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее участниками, над расходами участника на приобретение долей (акций, паёв).

Появился более ясный ответ на вопрос, когда у участника организации возникает доход при уменьшении уставного капитала организации и возврате вклада. Ранее позиция Минфина России менялась. В 2014 – 2016 годах разъяснения были положительными.[2] В 2017 г. позиция стала отрицательной для налогоплательщиков: считалось, что полученные средства освобождаются только при условии, что уменьшение капитала обязательно в соответствии с гражданским (корпоративным) законодательством.[3] Сложилась и отрицательная судебная практика.[4] Однако недавно Минфин России вновь изменил позицию,[5] и положительный подход теперь закреплён в НК РФ.

Смотрите так же:  Отчетность застройщика форма

Если участник получил при выходе или ликвидации имущество в натуре, то его стоимостью в целях дальнейшего признания расходов от выбытия такого имущества признаётся величина, в которую имущество оценено при получении (обычно это рыночная стоимость).

Буквальный текст поправок указывает лишь на «российские» организации, в связи с чем неясно, следует ли подобный подход распространять на иностранные организации. Считаем возможным положительно ответить на этот вопрос, так как одинаковые экономические отношения должны иметь одинаковые налоговые последствия.

Признание дивидендами положительной стоимостной разницы при получении участником от организации имущества в натуре означает, что передача организацией участнику имущества при выходе или ликвидации не является продажей имущества и не облагается НДС. Однако прямое указание в часть первую и главу 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ по этому вопросу не внесено, и налоговые органы могут считать иначе.

2) При продаже долей в уставном капитале и акций по истечении 5-летнего срока владения освобождение от налога можно будет применить независимо от времени приобретения (до 2011 г. или позднее)

Действующий закон предусматривает освобождение от налогообложения дохода от продажи долей в уставном капитале и определённых видов акций российских организаций по истечении 5-летнего срока владения.[6] Однако это освобождение сейчас применяется только при приобретении долей и акций с 2011 г.[7] Поправки устраняют это ограничение. Однако ограничение устраняется лишь на будущее.

Налогоплательщики, купившие доли и «освобождаемые» акции до 2011 г., имеют правомерную возможность освободиться от налога, продержав акции во владении до начала 2019 г.

3) Освобождение от налога при продаже имущества с длительным сроком владения распространено на налоговых нерезидентов

Действующий закон предусматривает освобождение от налогообложения дохода физического лица от продажи имущества при определённом сроке владения. Однако это освобождение сейчас применяется только к налоговым резидентам России.[8] Поправки отменяют ограничение, начиная с 2019 г.

Поправки позволяют применить освобождение, в частности, лицам, ранее проживавшим в России и имевшим статус налогового резидента, но сохранившим в стране имущество и желающим его продать

4) Подтверждение «фактического права» на доход и применение «сквозного подхода»

Уточнены действующие последние несколько лет требования, согласно которым для применения предусмотренного международными договорами льготного порядка удержания налога у источника нужно подтвердить, что резидент страны, с которой заключён договор, является фактическим получателем дохода.

В законе появилось чёткое указание, что право распоряжаться доходом должно определяться для каждой отдельной выплаты, при этом для иных, чем дивиденды, видов доходов можно объединять группу выплат в рамках одного договора.

При «сквозном подходе», когда прямой получатель дохода признаёт, что не является фактическим получателем, доход будет считаться выплаченным лицу, являющемуся фактическим получателем (если оно известно). Станет возможным применение «сквозного подхода» при выплатах в юрисдикции, с которыми у России нет международного договора по налоговым вопросам.

Прямо указано на возможность «сквозного подхода» не только для дивидендов, но и для иных видов доходов. Для дивидендов обязательным условием является прямое или косвенное участие в выплачивающей организации, но устранено требование о применении «сквозного подхода» пропорционально доле участия.

Не удерживается налог у источника при выплатах дивидендов иностранному лицу по квазиказначейским акциям, когда выплачивающая дивиденды организация сама контролирует иностранного получателя дивидендов (имеет долю не менее 50 %) в течение года (365 календарных дней и более).

Упрощено подтверждение фактического права на доход для ряда категорий получателей дохода: (1) для физических лиц; (2) для суверенных фондов иностранных государств; (3) для организаций, в которых прямо участвует с долей 50 % и более российское или иностранное государство (кроме «непрозрачных» юрисдикций); (4) для иностранных организаций, чьи корпоративные ценные бумаги в доле более 25 % торгуются на организованном рынке в России или в странах ОЭСР. Указанным лицам достаточно представить заверение, что они являются фактическими получателями дохода, а организациям – также документы, подтверждающие соблюдение указанных условий.

Некоторые новые правила будут применяться с обратной силой – к выплатам, совершённым, начиная с 1 января 2018 года.

5) Налоговая служба получила возможность определять особенности учёта любых категорий налогоплательщиков в налоговых органах

ФНС России получила возможность определять особенности учёта в налоговых органах категорий налогоплательщиков в зависимости от объёма поступления налогов (сборов, страховых взносов) и (или) показателей финансово-хозяйственной деятельности (включая суммарный объем полученных доходов, среднесписочную численность работников, стоимость активов).

Поправка делегирует ФНС России полномочия прикреплять к специализированным налоговым органам любые категории налогоплательщиков, а не только крупнейших, как сейчас. ФНС России выражала намерения изменить порядок учёта налогоплательщиков, например, сделать специализированные инспекции вышестоящими для территориальных инспекций. Специализация администрирования окончательно получила приоритет перед территориальной доступностью налогового органа для проверяемого лица. Издержки на налоговый комплаенс могут несколько возрасти.

6) Пени будут взыскиваться в размере не больше недоимки

Принятый закон включает правило, согласно которому пени не будут превышать размер недоимки, на которую они начислены. Новое правило будет применяться к недоимке, образовавшейся после дня вступления в силу закона.

Для применения нового правила потребуется подстройка программных средств, применяемых ФНС России для сверки состояния расчётов с бюджетами, в связи с чем возможны временные сбои при проведении такой сверки.

Скорее всего, новое правило не будет иметь практического значения, так как при существующем уровне ключевой ставки Банка России даже повышенная ставка пени при длительной просрочке вряд ли повлечёт превышение пенями недоимки.

О чём подумать, что сделать

Внесённые изменения, касающиеся порядка налогообложения доходов от капитала, повышают экономическую разумность и предсказуемость соответствующих правил. Есть вероятность, что для вашего бизнеса или отдельных операций налоговые последствия от внесённых изменений станут заметно благоприятнее.

Помощь консультанта

Специалисты юридической компании «Пепеляев Групп» готовы оказать содействие в практическом применении новых правил налогообложения доходов от капитала.

[1] Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ.

[2] см. напр.: письмо от 10 апреля 2014 г. N 03-03-06/1/16354

[3] см. напр.: письмо от 26 января 2017 г. N 03-03-06/2/3869

[4] см. напр.: постановление ФАС ВСО от 31.01.2012 по делу № А10-1706/2011

[5] письмо от 11 апреля 2018 года № 03-03-06/1/24107

[6] п. 17.2 ст. 217, п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ

[7] ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 28 декабря 2010 года № 395-ФЗ

В России введут новый налог — с 1 января 2019 года

В представленном обзоре новостей подобраны самые актуальные и обсуждаемые события прошедшей недели.

В России введут новый налог — с 1 января 2019 года

С 1 января 2019 года в четырех регионах России – Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях – появится налог на самозанятых. Он будет работать в тестовом режиме.

2 июля вступают в силу новые правила оплаты услуг Банка России

Положением ЦБ РФ от 28 марта 2018 г. N 638-П «О порядке оплаты услуг по переводу денежных средств и услуг платежной инфраструктуры в платежной системе Банка России», уточнено содержание услуг, предоставляемых клиентам Банка России.

С 1 июля оформляйте документы по новым правилам

ГОСТ Р 7.0.97-2016 вступает в силу 1 июля 2018 года. Его рекомендовано применять для оформления организационно-распорядительных документов компании.

Озвучен размер пенсии в 2019 году

Средний размер пенсии в 2019 году достигнет 15 400 рублей, рассказал министр труда и социальной защиты Максим Топилин. Глава Минтруда отметил, что в 2019 году прибавка к пенсии у неработающего пенсионера составит в среднем 1 000 рублей в месяц.

Почему могут отказать в новом детском пособии

Новые выплаты молодым семьям, введенные 1 января 2018 года, были одним из главных предвыборных решений президента Владимира Путина. Но семьи, рассчитывающие на получение ежемесячных выплат на первого или второго ребенка до достижения им 1,5 лет, могут столкнуться с неприятными сюрпризами «на местах».

Банкам разрешили блокировать карты клиентов без их согласия

ПФР обязали вернуть деньги ИП с процентами

По мнению Верховного Суда, если ПФР взыскал взносы с ИП в излишнем размере, он должен вернуть коммерсанту деньги с процентами. Определение Верховного Суда РФ от 13 июня 2018 г. № 303-КГ18-6640.

Бухгалтерская профессиональная пресса

Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.

108shagov.ru. Все права защищены. 2019