Льготы благотворительных организаций

Налоговые льготы при благотворительности

Дмитрий Червоткин

Дата рождения: 07.05.1985 г.

Карьера: 2005 г. — «Лифтремонт», юрист;
2008 г. — отдел защиты налогоплательщиков «Арсо-Аудит», руководитель.

— Когда-нибудь в России творить добро будет не только полезно, престижно, но и выгодно, — Дмитрий Червоткин, руководитель отдела защиты налогоплательщиков «Арсо-Аудит»

ДАЙ ЛЬГОТУ — НАЧНУТ ЗЛОУПОТРЕБЛЯТЬ

— Не многие задумываются, что от благотворительности до налоговой оптимизации — один шаг. Можно пожертвовать деньги, но при этом сберечь часть расходов на налоги. Да, льгот не так много, но давать больше чревато: в нашей стране свой менталитет. Увеличатся случаи уходов от налогов, распространится фиктивная благотворительность, появится огромное количество некоммерческих организаций. Поэтому налоговые льготы в благотворительности — это тот «сахар», которого не должно быть много.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ БЛАГОТВОРИТЕЛЕЙ

ЕСЛИ БЛАГОТВОРИТЕЛЬ — ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО

НДФЛ. Единственный налоговый стимул — социальный вычет по НДФЛ. Но он имеет ограничение: к вычету принимается не более 25% от общей суммы доходов, облагаемых по ставке 13%.

К примеру, если в течение года вы получили доход 2 миллиона рублей, из которых израсходовали на благотворительность 200 тысяч, можете подать декларацию на возврат из бюджета 26000 рублей (13% от 200000).

Налоговая льгота предоставляется, если помощь оказана благотворительной организации, НКО в области науки, культуры, спорта (кроме профессионального), образования, здравоохранения, защиты прав человека, охраны окружающей среды или религиозным организациям. Все они обязательно должны быть зарегистрированы как юридические лица. К примеру, если помощь выделяется спортивному клубу, который не имеет статуса юрлица, налоговых льгот не будет.

Нужно быть внимательным и в отношении религиозных организаций: в назначении платежа необходимо указывать «на ведение уставной деятельности». При формулировке «пожертвование на восстановление храма» в вычете будет отказано.

Если же вы решите передать помощь не в организацию, а непосредственно нуждающемуся в руки, льгот по налогам тоже не будет.

Какие документы нужны: к налоговой декларации необходимо приложить справку 2-НДФЛ, а также документы, подтверждающие расходы на благотворительность: квитанции к «приходнику», платежные поручения, банковские выписки, акты о приемке-передаче имущества, договоры о пожертвовании. Полный перечень документов до сих пор не установлен Налоговым кодексом, поэтому решать вопрос придется в каждом случае индивидуально.

ЕСЛИ БЛАГОТВОРИТЕЛЬ — ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО

Налог на прибыль. Сейчас никаких льгот нет, но с 2014 года планируется ввести правило, по которому частные организации смогут отчислять на благотворительность до 10% прибыли без уплаты налога. Такая практика действует в США и Европе.

НДС. Уплата налога на добавленную стоимость зависит от того, в каком именно виде оказывается помощь.

Вариант 1. Самый удобный способ помощи — перечисление денежных средств, поскольку переводы НДС не облагаются.

Вариант 2. Когда вы помогаете, к примеру, больнице, детскому саду или музею не деньгами, а вещами. Цель, которая направлена на благотворительность, должна быть четко определена и не связана с предпринимательской деятельностью. Тогда эта операция не будет облагаться НДС. Но! Только если речь идет не о подакцизных товарах.

Какие документы нужны: льготу нужно будет подтвердить копией устава того, кто получает помощь, и договором на благотворительность. Также в качестве доказательств можно предоставить письма с просьбой оказать помощь.

Вариант 3. Оказывая благотворительную помощь конкретному человеку, получите точно такое же освобождение от НДС.

Какие документы нужны: чтобы исключить претензии от налоговой, составьте договор на оказание благотворительной помощи — отметьте в нем характер и цели передачи имущества, обязанность использовать его по назначению. И обязательно подпишите сам акт передачи-получения.

Вариант 4. Если вы не передаете деньги или имущество, а напрямую оплачиваете за кого-то товары, работы или услуги, НДС войдет в их стоимость. Принять его к вычету будет невозможно.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ БЛАГОПОЛУЧАТЕЛЕЙ

ЕСЛИ БЛАГОПОЛУЧАТЕЛЬ — ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО

НДФЛ. Получая помощь до 4000 рублей в год, человек освобождается от уплаты с нее НДФЛ. Но с превышающей суммы уже придется заплатить в бюджет 13%. Законодатель не сделал никаких различий в подарках, даже если передаваться будут жизненно необходимые лекарства.

ЕСЛИ БЛАГОПОЛУЧИТЕЛЬ — ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО

Налог на прибыль. Получая благотворительную помощь, организация не платит с нее налог на прибыль.

НДС. Ни деньги, ни имущество, переданные безвозмездно, не облагаются НДС. Единственное условие — они должны использоваться в некоммерческих целях.

Также не будет никакого НДС, если организация, получившая помощь, передаст ее конкретному нуждающемуся.

Паспорт благотворительной организации

Налоговые льготы юридическим лицам — участникам благотворительной деятельности в Самарской области

Самарская область — один из немногих регионов, предоставляющих льготы организациям — благотворителям (по налогу на прибыль организаций, а также по налогу на имущество организаций). Управление Федеральной налоговой службы по Самарской области подготовило специальную справку об этих льготах, с текстом которой мы и предлагаем вам ознакомиться.

С 1 по 30 апреля принимаются заявки на Паспорт благотворительной организации Самарской области

С 1 по 30 апреля Благотворительный Совет Самарской области принимает заявки на получение Паспорта Благотворительной организации. Прием заявок осуществляет секретарь Благотворительного Совета Пестрикова Валентина Ивановна по адресу г.Самара, ул.Часовая, 6, 3й подъезд, к.201, тел. 8 (846) 3332508, 89276936278. Подробная информация размещена на нашем сайте в разделе Паспорт благотворительной организации. Благотворительным организациям, имеющим статус «Благотворительная организация . читать далее «С 1 по 30 апреля принимаются заявки на Паспорт благотворительной организации Самарской области»

Три НКО получили Паспорт благотворительной организации в Самарской области

21 марта 2017 г. состоялось очередное заседание Благотворительного Совета Самарской области, на котором три некоммерческих организации получили Паспорт благотворительной организации Самарской области: Городской благотворительный фонд «Фонд Тольятти», Международная общественная организация «Центр духовной культуры», Самарская областная благотворительная общественная организация Ассоциация «Социальная защита детей-инвалидов». Благотворительным организациям, имеющим статус «Благотворительная организация в Самарской области», предоставляются льготы по налогу . читать далее «Три НКО получили Паспорт благотворительной организации в Самарской области»

Состав благотворительного совета Самарской области

СОСТАВ ОБЛАСТНОГО БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОГО СОВЕТА В соответствии с Распоряжением Губернатора Самарской области от 20.03.2017 №158-р Низовцева Оксана Олеговна, председатель совета Заместитель министра социально-демографической и семейной политики Самарской области – руководитель департамента по делам инвалидов министерства социальнодемографической и семейной политики Самарской области Акимова Татьяна Николаевна Исполнительный директор, Региональный благотворительный фонд «Самарская губерния», Дурова Людмила Ивановна Руководитель аппарата . читать далее «Состав благотворительного совета Самарской области»

Перечень документов, предоставляемых для получения Паспорта благотворительной организации

Благотворительный совет Самарской области ежегодно с 1 по 30 апреля и с 1 по 30 сентября принимает документы от социально ориентированных некоммерческих организаций Самарской области для получения «Паспорта благотворительной организации в Самарской области».

Кто может получить статус «Благотворительная организация в Самарской области»

Статус «Благотворительная организация в Самарской области» может получить негосударственная некоммерческая организация, занимающаяся благотворительной деятельностью на территории Самарской области не менее трех лет (Статья 7 Законf Самарской области «О благотворительной деятельности в Самарской области» от 24 мая 1999 года № 18-ГД ), если целями деятельности организации являются: а) социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения . читать далее «Кто может получить статус «Благотворительная организация в Самарской области»»

Что такое Паспорт благотворительной организации?

Паспорт благотворительной организации — документ, дающий право на получение благотворительной организацией налоговых льгот, предусмотренных Законом Самарской области «О благотворительной деятельности в Самарской области» от 24 мая 1999 года № 18-ГД и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами Самарской области. Паспорт выдается Правительством Самарской области сроком на пять лет и продлевается на тот же . читать далее «Что такое Паспорт благотворительной организации?»

Льготы организациям благотворительность

Льготы для благотворителей

Благотворительность во все времена приветствовалась со стороны государства и вызывала огромное уважение и поддержку со стороны общества. Это понятие подразумевает под собой добровольное, бескорыстное оказание помощи в любом ее виде тем, кто в ней нуждается. Благотворительной деятельностью могут заниматься как отдельно взятые граждане, так и организации. В нашей стране она регламентируется Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Какой фонд может называться благотворительным

Согласно данному Закону одной из разновидностей благотворительных организацией являются фонды, количество которых в России растет из года в год. Это, безусловно, хорошо, ведь появляются широкие возможности для решения многих социальных задач, которые государство не в состоянии профинансировать в необходимом объеме.

Ярким примером могут являться благотворительные фонды, которые оказывают помощь в лечении детей, помогают детским домам, строят приюты для бездомных. Есть фонды, которые занимаются реализацией различных образовательных и просветительских проектов.

Как строится деятельность благотворительных фондов, откуда они берут средства?

  1. Самый распространенный способ – прием пожертвований от граждан или организаций.
  2. Получение грантов или целевого финансирования от других фондов.
  3. Ведение коммерческой деятельности.
  4. Инвестирование имеющихся средств в ценные бумаги, хранение их на депозите.

Таким образом, можно пополнять фонд всеми способами, которые не противоречат законодательству.

Как расходовать средства благотворительного фонда . жестко оговорено в статье 16 Закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». Она запрещает тратить более 20% средств на оплату труда его персонала. Финансовая деятельность благотворительного фонда должна быть абсолютно прозрачной, все ее доходы и расходы не должны составлять коммерческую тайну.

Со стороны государства правам и законным интереса этих организаций гарантирована защита в рамках законодательства, а также предусмотрены некоторые льготы .

Льготы по налогам для благотворителей

В 2011 году были внесены изменения в Налоговый Кодекс РФ, касающиеся именно этого наболевшего вопроса. Благотворители – юридические лица освобождаются от уплаты НДС не только при осуществлении безвозмездной передачи каких-либо товаров, оказании услуг. Теперь это распространяется и на передачу прав на имущество, только необходимо зафиксировать в договоре, что эта помощь имеет благотворительный характер.

Не облагаются НДС и расходы на рекламные продукты, безвозмездно созданные для социальных целей. Эти же расходы благотворитель имеет право учитывать при расчете налога на прибыль (удержание с них 1% производиться не будет).

Какие еще есть льготы по налогам для благотворительных фондов? Как и для всех некоммерческих организаций для них предусмотрено следующее «послабление»: не должны облагаться налогом на прибыль ни денежные средства, ни имущество, которые получены фондами безвозмездно от физических и юридических лиц в целях осуществления благотворительной деятельности.

Еще один важный момент: не облагаются налогом на доходы физических лиц различные компенсационные выплаты волонтерам. Это может быть и оплата проезда, и «суточные», и прочие расходы, необходимые для выполнения их благородной миссии.

Претерпела некоторые изменения статья 219 Налогового Кодекса. Теперь введен социальный вычет для пожертвований граждан благотворительным фондам. Это означает, что можно вернуть 13% от суммы этой помощи, подав декларацию в налоговую службу. Единственное ограничение состоит в том, что максимальная сумма пожертвований, принимаемая к вычету, не должна превышать 25% от всех полученных гражданином доходов, облагаемых налогом.

Налоговые льготы для благотворителей

Комментарий к Федеральному закону от 18.07.2011 N 235-ФЗ

Президент наконец-то подписал давно ожидаемый Закон о новых налоговых льготах для благотворителей, жертвователей, волонтеров и получателей такой помощи.

Закон также корректирует ряд социальных льгот (например, по образовательной, культурной деятельности) (Подпункты 3 — 5, 14, 20 п. 2 ст. 149 НК РФ) и вводит несколько новых послаблений, также социального характера. Например, с октября 2011 г. не будут облагаться НДС услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних и безнадзорных детей граждан пожилого возраста, инвалидов и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации (Подпункт 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ (новая ред.)). Есть ряд налоговых послаблений для некоммерческих организаций — они смогут формировать резерв расходов по предпринимательской деятельности (Статья 267.3 НК РФ (новая ред.)), получать без уплаты налога на прибыль имущественные права (Подпункт 4 п. 2 ст. 251 НК РФ (новая ред.)).

Однако большинству компаний и граждан будут интересны поправки в НК РФ именно в части льгот по благотворительности. Вот краткое описание основных послаблений.

1. Благотворительная передача имущественных прав НДС не облагается . Эта поправка в НК РФ вступит в силу с октября 2011 г. (Подпункт 12 п. 3 ст. 149 НК РФ (новая ред.) ст. 163 НК РФ п. 1 ст. 3 Закона). Так что если ваша компания в качестве пожертвования передаст детсаду, больнице или даже физическому лицу имущественные права (например, на строящееся здание), то НДС такая передача облагаться уже не будет. Разумеется, при указании в договоре на благотворительный характер такой помощи. Напомним, что сейчас освобождаются от НДС только безвозмездная передача товаров, выполнение работ и оказание услуг в благотворительных целях.

Смотрите так же:  Договор о выплате комиссионных

2. Расходы на социальную рекламу можно учесть для налога на прибыль . С 2012 г. в п. 1 ст. 264 НК РФ появится новый пп. 48.4 о расходах на социальную рекламу. И тогда затраты компании, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы, можно будет учесть в прибыльных расходах без каких-либо ограничений по сумме (то есть норматив 1% выручки к таким расходам не применяется (Пункт 4 ст. 264 НК РФ)).

Кроме того, безвозмездное производство и распространение социальной рекламы не будет облагаться и НДС. Для этого должно выполняться такое условие: ваша компания вполне может фигурировать в этой рекламе в качестве спонсора, но продолжительность упоминания о вас на радио и по ТВ должна быть не более 3 секунд (и не более 7% площади кадра), в другой рекламе (например, наружной, печатной) — упоминание о вас не должно занимать более 5% площади (Подпункт 32 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Это хорошая, но в то же время и самая неудачная поправка. Ведь наверняка по ее применению у компаний будут споры с налоговиками. Читаем: безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы — и ищем, где же тут ваша компания-заказчик, которая будет оплачивать создание социального ролика, постера и его размещение на ТВ или щитах. Ее тут нет, так как она в понятии Закона О рекламе — рекламодатель и спонсор (Статья 3, п. п. 1, 5 ст. 10 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ О рекламе)! Так что проще, как мы уже советовали вам:

— найти организатора социальной акции (турнира, фестиваля, съемок фильма и т.д.)

— уплатить ему спонсорский взнос и учесть его при исчислении налога на прибыль или налога при УСНО в качестве иного рекламного расхода (в пределах 1% выручки) (Пункт 4 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

— а рекламу или фильм с упоминанием о спонсоре (вашей компании) и его логотипом пусть оплачивает и размещает за счет взноса сам организатор акции.

3. Компенсации волонтерам НДФЛ не облагаются . Обычно привлечением добровольцев занимаются некоммерческие и благотворительные организации. Но ничто не мешает и вашей компании поучаствовать в каком-то социальном, культурном или экологическом проекте. Тогда вы можете не начислять НДФЛ на следующие компенсации добровольцам (Пункт 3.1 ст. 217 НК РФ (новая ред.)):

— на возмещение их расходов, связанных с исполнением безвозмездного договора

— на наем жилого помещения, проезд к месту благотворительной акции и обратно, на питание в пределах норматива суточных (по РФ — 700 руб/день (Пункт 3 ст. 217 НК РФ))

— на оплату средств индивидуальной защиты и на медицинскую страховку от рисков для здоровья добровольцев.

Это, впрочем, была больше проблема самих добровольцев, а не тех, кто их привлекал. Мало того что волонтер в свободное от работы время пахал на пользу общества, так с компенсации сопутствующих расходов государство еще и свою долю имело в виде 13% НДФЛ.

4. Благотворительная помощь трижды освобождена от НДФЛ . В гл. 23 НК РФ уже есть несколько важных для получателей помощи льгот. Так, льготируется оплата лечения инвалидов их общественными организациями, помощь детям-сиротам и детям из бедных семей от благотворительных фондов и религиозных организаций (Пункты 10, 26 ст. 217 НК РФ). Подарки от физических лиц (в том числе деньги на лечение и любые иные цели) также освобождены от НДФЛ (Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ).

А вот остальным попавшим в трудную ситуацию лицам наиболее существенную помощь оказывают благотворительные организации. Для такой помощи в ст. 217 НК РФ тоже есть льгота. Но распространяется сейчас она только на единовременные выплаты (Пункт 8 ст. 217 НК РФ Письмо Минфина России от 08.04.2011 N 03-04-06/6-83). Минфин и налоговики за эту единовременность давно зацепились и с последующих выплат в пользу нуждающихся требуют уплаты НДФЛ (Письмо ФНС России от 31.10.2005 N 04-1-02/[email protected] Письмо Минфина России от 25.08.2010 N 03-04-06/8-187). Но ведь ясно, что быстро собрать всю необходимую сумму фондам сложно, иногда нужна оплата нескольких курсов лечения, а старикам они помогают по чуть-чуть, но ежемесячно. Сказать, что эта ситуация фонды возмущала, — это не сказать ничего. И вот теперь от НДФЛ освобождены:

— задним числом с 01.01.2011 — суммы, уплаченные (выданные наличными, зачисленные на счета) религиозными, благотворительными и иными некоммерческими организациями за услуги по лечению третьих лиц, а также за приобретенные для них лекарства (Пункт 10 ст. 217 НК РФ (новая ред.) п. п. 2, 3 ст. 3 Закона)

— с 2012 г. — любые выплаты в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной форме), оказываемой благотворительными организациями (Пункт 8.2 ст. 217 НК РФ (новая ред.) п. 1 ст. 3 Закона ст. 216 НК РФ).

5. Вводится социальный вычет по НДФЛ для взносов в благотворительные фонды . С 2012 г. появится, наконец, и вычет для тех Россиян, кто жертвует свои средства в благотворительные организации (Подпункт 1 п. 1 ст. 219 НК РФ (новая ред.) п. 1 ст. 3 Закона ст. 216 НК РФ). То есть 13% от перечисленной в фонды суммы вы можете вернуть. Ограничение по сумме принимаемых к вычету пожертвований только одно — 25% от вашего облагаемого дохода. Также к вычету будут приниматься пожертвования социально ориентированным некоммерческим организациям. Пока же, напомним, вычет можно получить только по пожертвованиям бюджетной социалке, физкультурно-спортивным, образовательным и религиозным организациям (Подпункт 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Дмитрий Червоткин

Дата рождения: 07.05.1985 г.

Карьера: 2005 г. — «Лифтремонт», юрист

2008 г. — отдел защиты налогоплательщиков «Арсо-Аудит», руководитель.

— Когда-нибудь в России творить добро будет не только полезно, престижно, но и выгодно, — Дмитрий Червоткин, руководитель отдела защиты налогоплательщиков «Арсо-Аудит»

ДАЙ ЛЬГОТУ — НАЧНУТ ЗЛОУПОТРЕБЛЯТЬ

— Не многие задумываются, что от благотворительности до налоговой оптимизации — один шаг. Можно пожертвовать деньги, но при этом сберечь часть расходов на налоги. Да, льгот не так много, но давать больше чревато: в нашей стране свой менталитет. Увеличатся случаи уходов от налогов, распространится фиктивная благотворительность, появится огромное количество некоммерческих организаций. Поэтому налоговые льготы в благотворительности — это тот «сахар», которого не должно быть много.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ БЛАГОТВОРИТЕЛЕЙ

ЕСЛИ БЛАГОТВОРИТЕЛЬ — ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО

НДФЛ. Единственный налоговый стимул — социальный вычет по НДФЛ. Но он имеет ограничение: к вычету принимается не более 25% от общей суммы доходов, облагаемых по ставке 13%.

К примеру, если в течение года вы получили доход 2 миллиона рублей, из которых израсходовали на благотворительность 200 тысяч, можете подать декларацию на возврат из бюджета 26000 рублей (13% от 200000).

Налоговая льгота предоставляется, если помощь оказана благотворительной организации, НКО в области науки, культуры, спорта (кроме профессионального), образования, здравоохранения, защиты прав человека, охраны окружающей среды или религиозным организациям. Все они обязательно должны быть зарегистрированы как юридические лица. К примеру, если помощь выделяется спортивному клубу, который не имеет статуса юрлица, налоговых льгот не будет.

Нужно быть внимательным и в отношении религиозных организаций: в назначении платежа необходимо указывать «на ведение уставной деятельности». При формулировке «пожертвование на восстановление храма» в вычете будет отказано.

Если же вы решите передать помощь не в организацию, а непосредственно нуждающемуся в руки, льгот по налогам тоже не будет.

Какие документы нужны: к налоговой декларации необходимо приложить справку 2-НДФЛ, а также документы, подтверждающие расходы на благотворительность: квитанции к «приходнику», платежные поручения, банковские выписки, акты о приемке-передаче имущества, договоры о пожертвовании. Полный перечень документов до сих пор не установлен Налоговым кодексом, поэтому решать вопрос придется в каждом случае индивидуально.

ЕСЛИ БЛАГОТВОРИТЕЛЬ — ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО

Налог на прибыль. Сейчас никаких льгот нет, но с 2014 года планируется ввести правило, по которому частные организации смогут отчислять на благотворительность до 10% прибыли без уплаты налога. Такая практика действует в США и Европе.

НДС. Уплата налога на добавленную стоимость зависит от того, в каком именно виде оказывается помощь.

Вариант 1. Самый удобный способ помощи — перечисление денежных средств, поскольку переводы НДС не облагаются.

Вариант 2. Когда вы помогаете, к примеру, больнице, детскому саду или музею не деньгами, а вещами. Цель, которая направлена на благотворительность, должна быть четко определена и не связана с предпринимательской деятельностью. Тогда эта операция не будет облагаться НДС. Но! Только если речь идет не о подакцизных товарах.

Какие документы нужны: льготу нужно будет подтвердить копией устава того, кто получает помощь, и договором на благотворительность. Также в качестве доказательств можно предоставить письма с просьбой оказать помощь.

Вариант 3. Оказывая благотворительную помощь конкретному человеку, получите точно такое же освобождение от НДС.

Какие документы нужны: чтобы исключить претензии от налоговой, составьте договор на оказание благотворительной помощи — отметьте в нем характер и цели передачи имущества, обязанность использовать его по назначению. И обязательно подпишите сам акт передачи-получения.

Вариант 4. Если вы не передаете деньги или имущество, а напрямую оплачиваете за кого-то товары, работы или услуги, НДС войдет в их стоимость. Принять его к вычету будет невозможно.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ БЛАГОПОЛУЧАТЕЛЕЙ

ЕСЛИ БЛАГОПОЛУЧАТЕЛЬ — ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО

НДФЛ. Получая помощь до 4000 рублей в год, человек освобождается от уплаты с нее НДФЛ. Но с превышающей суммы уже придется заплатить в бюджет 13%. Законодатель не сделал никаких различий в подарках, даже если передаваться будут жизненно необходимые лекарства.

ЕСЛИ БЛАГОПОЛУЧИТЕЛЬ — ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО

Налог на прибыль. Получая благотворительную помощь, организация не платит с нее налог на прибыль.

Также не будет никакого НДС, если организация, получившая помощь, передаст ее конкретному нуждающемуся.

Полезная благотворительность

Благотворительная помощь — в пределах 4% и без НДС

Подпунктом 5.2.2 пункта 5.2 статьи 5 Закона Украины от 22.05.97 г. №283/97-ВР О налогообложении прибыли предприятий (далее — Закон о прибыли) определено, что к составу валовых расходов налогоплательщика на прибыль относятся суммы средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные (переданные) в Госбюджет Украины или бюджеты территориальных общин, неприбыльным организациям, в случаях, определенных в пункте 7.11 этого Закона, но не более чем четыре процента налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода . за исключением отчислений, введенных пунктом 5.8 этой статьи 1 . Государственная налоговая администрация Украины в письме от 28.03.2001 г. №105/2/15-1111 предоставила разъяснение термина отчетный период для применения положений подпунктов 5.2.2 — 5.2.3 (см. ниже ).

Согласно подпункту 5.1.21 пункта 5.1 статьи 5 Закона Украины от 03.04.97 г. №168/97-ВР О налоге на добавленную стоимость (далее — Закон о НДС), от обложения НДС освобождается предоставление благотворительной помощи, а именно: безвозмездная передача товаров (работ, услуг) лицам, определенным абзацами а и б подпункта 7.11.1 статьи 7 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий, для их непосредственного использования в благотворительных целях, а также операции по безвомездной передаче таких товаров (работ, услуг) приобретателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством.

В указанных абзацах а и б подпункта 7.11.1 статьи 7 Закона о прибыли определены следующие лица:

а) органы государственной власти Украины, органы местного самоуправления и созданные ими учреждения или организации, содержащиеся за счет средств соответствующих бюджетов

б) благотворительные фонды и благотворительные организации, созданные в порядке, определенном законом для проведения благотворительной деятельности, в том числе общественные организации, созданные с целью осуществления экологической, оздоровительной, любительской спортивной, культурной, образовательной и научной деятельности, а также творческие союзы и политические партии научно-исследовательские учреждения и высшие учебные заведения III — IV уровней аккредитации, внесенные в Государственный реестр научных учреждений, которым предоставляется поддержка государства заповедники, музеи-заповедники.

НДС не облагается почти все — на этом можно сыграть

Но исчерпывается ли абзацами а и б подпункта 7.11.1 статьи 7 Закона перечень лиц, при передаче товаров (работ, услуг) которым существует льгота по НДС?

Нет, поскольку в подпункте 5.1.21 Закона о НДС речь идет еще об операциях по безвозмездной передаче таких товаров (работ, услуг) приобретателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством.

В соответствии с Законом Украины от 16.09.97 г. №31/97-ВР О благотворительности и благотворительных организациях, приобретатели благотворительной помощи — физические и юридические лица, нуждающиеся в благотворительной помощи и получающие ее.

Статьей 2 указанного Закона определено, что заниматься благотворительностью совместно с соответствующими благотворительными организациями, зарегистрированными в установленном законодательством порядке, могут физические и юридические лица . При этом направления благотворительности могут быть значительно шире, чем указано в цитированных выше абзацах а и б подпункта 7.11.1 статьи 7 Закона о прибыли. Поэтому и освобождаться от налога на добавленную стоимость на основании пп. 5.1.21 Закона о НДС может значительно больше товаров (работ, услуг), чем считается на первый взгляд (см. текст ниже ).

Смотрите так же:  Мать-одиночка льготы и пособия в 2019 году в самарской области

Под безвозмездной передачей в указанном Законе следует подразумевать предоставление товаров (работ, услуг) приобретателям благотворительной помощи без какой-либо денежной, материальной или других видов компенсаций благотворительной организации такими получателями или другими лицами, связанными с ними (нарушение этого правила приравнивается к умышленному уклонению от налогообложения).

Но существует и отдельное условие, на которое следует обратить внимание: не подлежат освобождению от налогообложения операции по предоставлению благотворительной помощи в виде товаров (работ, услуг), облагаемых акцизным сбором, ценных бумаг, нематериальных активов и товаров (работ, услуг), предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, перечень которых определяет КМУ.

Кроме того, в случае если товары (работы, услуги) ввозятся (пересылаются) на таможенную территорию Украины в качестве благотворительной помощи в количестве, которое составляет или может составлять угрозу конкурентоспособности аналогичным товарам (работам, услугам) налогоплательщиков, Кабинет Министров Украины по заявлению последних имеет право ввести ограничения на применение указанной льготы.

Что делать бухгалтеру предприятия-благотворителя

Рассмотрим, как следует поступать благотворителю в случае передачи приобретателю благотворительной помощи, например, товаров.

Предприятие, реализующее игрушки, решило часть их передать детскому дому. При приобретении игрушек предприятие отнесло стоимость входного НДС к налоговому кредиту, поскольку не знало, что в дальнейшем осуществит благотворительность.

Не освобождаются от обложения НДС операции по предоставлению благотворительной помощи в виде товаров (работ, услуг), облагаемых акцизным сбором, ценных бумаг, нематериальных активов и товаров (работ, услуг), предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, перечень которых определяет КМУ.

При принятии решения об этом бухгалтер должен откорректировать налоговый кредит, поскольку, согласно подпункту 7.4.2 статьи 7 Закона о НДС, в случае осуществления операций, освобождаемых от обложения НДС по статье 5 Закона, входной НДС к составу налогового кредита не относится. Указанный НДС временно относится к составу валовых расходов.

Теперь бухгалтер переходит к выполнению условий Закона о прибыли относительно 4 процентов. Определив налогооблагаемую прибыль за предыдущий отчетный период, он определяет, какая сумма покупательной стоимости этих игрушек (уже с учетом НДС) может быть отнесена к составу валовых расходов. Эту сумму он отразит в строке 15 Декларации.

Если бухгалтер на этом закончит, то благодаря расчету прироста (убыли) согласно пункту 5.9 Закона о прибыли покупательная стоимость всех товаров, переданных в качестве благотворительности, окажется в составе валовых расходов, а та стоимость, которая вошла в 4%, окажется автоматически в составе валовых расходов дважды.

Для того чтобы этого не случилось, следует выполнить требования пункта 1.4 Порядка ведения учета прироста (убыли) балансовой стоимости покупных товаров (кроме активов, подлежащих амортизации, ценных бумаг и деривативов), материалов, сырья (топлива), комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незаконченном производстве и остатках готовой продукции (в том числе малоценных предметов на складах), утвержденного приказом Минфина Украины от 11.06.98 г. №124: Если указанные товарные запасы и материальные ресурсы в отчетном периоде использованы на цели, не связанные с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг), то их балансовая стоимость вычитается из суммы, отраженной в графе остаток на начало периода соответствующей ведомости, составленной по приложениям 1 и 2 к настоящему Порядку.

Чтобы избежать лишних вопросов со стороны контролирующего органа, советуем при подаче Декларации о прибыли предприятия сразу подать и объяснительную записку по поводу того, что показатель Остаток на конец предыдущего квартала не соответствует показателю Остаток на начало отчетного квартала, поскольку предприятие осуществило благотворительность товарами.

Так как балансовая стоимость товаров на начало и на конец отчетного квартала не содержит в своем составе НДС, то показатель на начало квартала следует корректировать на покупательную стоимость товаров, переданных в качестве благотворительности, очищенной от входного НДС.

Однако случается, что приобретение товаров, которые в дальнейшем передаются в качестве благотворительности, происходит более чем 1095 дней до этого. Поскольку Закон Украины от 21.12.2000 г. №2181-III О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами предусмотрел, что налогоплательщик считается освобожденным от налогового обязательства, если в течение 1095 дней налоговый орган не начислил ему такое налоговое обязательство, благотворители могут не корректировать входной НДС в случаях, если приобретение товаров было осуществлено ранее 1095 дней.

При подаче Декларации о прибыли советуем сразу подавать и объяснительную записку по поводу того, что показатель Остаток на конец предыдущего квартала не соответствует показателю Остаток на начало отчетного квартала, поскольку предприятие осуществило благотворительность товарами.

Предприятие, реализующее бензин, решило часть его передать детскому дому. При приобретении бензина предприятие отнесло стоимость входного НДС к налоговому кредиту, поскольку не знало, что в дальнейшем осуществит благотворительность.

Бухгалтер должен помнить, что бензин относится к категории подакцизных товаров. Поэтому при осуществлении благотворительности такой товар следует обложить НДС по ставке 20%.

В соответствии с п. 4.2 Закона о НДС, база налогообложения определяется исходя из обычных цен. При этом к составу валовых расходов можно также отнести и 4%, но в расчете будут фигурировать суммы, очищенные от НДС, поскольку он учтен в налоговом кредите.

Теперь рассмотрим, что следует предпринять, если не вся покупательная стоимость бензина (без НДС), переданного в качестве благотворительной помощи, может быть отнесена к составу валовых расходов и какая-то ее часть должна быть отнесена за счет прибыли предприятия.

Нужно выполнить положение подпункта 7.4.4 статьи 7 Закона о НДС (хотя автор допускает, что законодатели закладывали в указанный подпункт несколько иные требования): В случае если плательщик приобретет товары (работы, услуги), стоимость которых не относится к составу валовых затрат производства (обращения) и не подлежит амортизации, налоги, уплаченные в связи с таким приобретением, возмещаются за счет соответствующих источников и в состав налогового кредита не включаются.

Поэтому бухгалтеру следует откорректировать (если не прошло 1095 дней) налоговый кредит на сумму входного НДС по товарам, покупательная стоимость которых не вошла в допустимые 4%, и отразить этот НДС за счет средств предприятия. Примечания:

1 В пункте 5.8 ст. 5 Закона речь идет о дополнительном пенсионном страховании. Кроме того, для отдельной категории налогоплательщиков предусмотрены дополнительные условия. Так, к составу валовых расходов может быть отнесена сумма средств, перечисленных предприятиями всеУкраинских объединений лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, на которых работает по основному месту работы не менее 75% таких лиц, этим объединениям для проведения их благотворительной деятельности, но не более 10% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода.

О применении понятия отчетный период

Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 28.03.2001 г. №105/2/15-1111 (извлечение)

. Отчетным (налоговым) периодом для предприятия считается период, по окончании которого такое предприятие отчитывается (подает отчетность).

Пунктом 11.1 статьи 11 Закона установлено, что для целей этого Закона используются следующие периоды:

— отчетный (налоговый) год — период, который начинается 1 января текущего года и заканчивается 31 декабря текущего года

— отчетный (налоговый) квартал.

Для налогоплательщиков в соответствии с п. 16.4 ст. 16 Закона отчетным (налоговым) периодом считается отчетный квартал, поскольку налоговая декларация подается ими именно по окончании каждого квартала. При этом существуют отдельные категории налогоплательщиков, которые подают налоговую декларацию не ежеквартально, а исключительно за отчетный (налоговый) год. К категории таких плательщиков относятся предприятия, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, а также временно — предприятия по производству автомобилей и запасных частей и субъекты космической деятельности Украины, указанные соответственно в пунктах 22.21 и 22.24 ст. 22 Закона. Для таких налогоплательщиков предыдущим отчетным (налоговым) периодом считается предыдущий отчетный (налоговый) год. Для всех прочих предприятий предыдущим отчетным налоговым периодом считается предыдущий отчетный (налоговый) квартал.

Председатель Н. АЗАРОВ

Благотворительность — это не только взносы на благоустройство территории.

В соответствии со ст. 2 Закона Украины О благотворительности и благотворительных организациях, благотворительная деятельность осуществляется в следующих основных направлениях:

— содействие практическому осуществлению общегосударственных, региональных, местных и международных программ, направленных на улучшение социально-экономического положения

— улучшение материального положения приобретателей благотворительной помощи, содействие социальной реабилитации малообеспеченных, безработных, инвалидов, других лиц, нуждающихся в заботе, а также предоставление помощи лицам, которые из-за своих физических или других недостатков ограничены в реализации своих прав и законных интересов

— предоставление помощи гражданам, пострадавшим вследствие стихийного бедствия, экологических, техногенных и других катастроф, в результате социальных конфликтов, несчастных случаев, а также жертвам репрессий, беженцам

— содействие развитию науки и образования, реализации научно-образовательных программ, предоставление помощи учителям, ученым, студентам, учащимся

— содействие развитию культуры, в том числе реализации программ национально-культурного развития, доступу всех слоев населения, особенно малообеспеченных, к культурным ценностям и художественному творчеству

— предоставление помощи талантливой творческой молодежи

— содействие охране и сохранению культурного наследия, историко-культурной среды, памятников истории и культуры, мест погребения

— предоставление помощи в развитии издательского дела, средств массовой информации, информационной инфраструктуры

— содействие развитию природно-заповедного фонда и природоохранного дела

— содействие развитию здравоохранения, массовой физической культуры, спорта и туризма, пропагандирование здорового образа жизни, участие в предоставлении медицинской помощи населению и осуществление социального ухода за больными, инвалидами, одинокими, людьми преклонного возраста и другими лицами, которые из-за своих физических, материальных или других особенностей нуждаются в социальной поддержке и заботе

— содействие защите материнства и детства, предоставление помощи многодетным и малообеспеченным семьям.

Чтобы стать получателем благотворительной помощи, не обязательно быть благотворительным фондом или творческим союзом

Подводным камнем в вопросе благотворительности является то, что возможна ситуация, когда передача товаров (работ, услуг) для льготы по НДС учитывается в качестве благотворительности. А вот отнести к составу валовых расходов предприятие-благотворитель ничего не сможет, поскольку наши законодатели, внося изменения в статью 5 Закона о НДС, почему-то забыли внести соответствующие изменения и в подпункт 5.2.2 статьи 5 Закона о прибыли. И в нем осталось утверждение, что в состав валовых расходов включаются. суммы средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные (переданные) в Государственный бюджет Украины или бюджеты территориальных общин, неприбыльным организациям, в случаях, определенных в пункте 7.11 этого Закона, но не более четырех процентов обложенной налогом прибыли предыдущего отчетного периода.

Поэтому при осуществлении благотворительной помощи и выяснении вопроса о валовых расходах (4 процента) и судьбы входного НДС бухгалтеру предприятия-благотворителя следует определять, относится ли получатель благотворительной помощи к категории неприбыльных организаций, определенных в пункте 7.11 Закона о прибыли. Но то, что получателей благотворительной помощи благодаря фразе приобретателям (субъектам) благотворительной помощи в пункте 7.11 статьи 7 Закона о прибыли значительно больше . чем указано в абзаце а и б, то это точно.

Примером может служить помощь, осуществленная предприятием-благотворителем профсоюзу, который определен в качестве неприбыльной организации согласно абзацу г пункта 7.11 Закона о прибыли (см. письмо ГНАУ от 20.01.99 г. №978/7/15-1217). В Законе Украины О профессиональных союзах, их правах и гарантиях сказано: право собственности профсоюзов, их объединений возникает на основании: приобретения имущества за счет членских взносов, других собственных средств, пожертвований граждан, предприятий, учреждений и организаций или на других основаниях, не запрещенных законодательством.

Законом от 07.03.2002 г. №091-III внесены изменения в Закон Украины О благотворительности и благотворительных организациях. Помимо всего прочего, приведены определения терминов меценатство и спонсорство. Это соответственно добровольная бескорыстная материальная, финансовая, организационная и другая поддержка физическими лицами приобретателей благотворительной помощи и добровольная материальная, финансовая, организационная и другая поддержка физическими и юридическими лицами приобретателей благотворительной помощи с целью популяризации исключительно своего имени (наименования), своего знака для товаров и услуг.

Данный Закон вступил в силу 9 апреля. Текст Закона, а также комментарий к нему будет напечатан в следующем номере Документов для работы.

Борис МЕЛЬНИК, аудитор

Благотворительностью люди занимаются по разным причинам, и одной из таких причин являются льготы в налогообложении. Какие же конкретно имеются налоговые льготы для благотворителей в Украине?

В государственной налоговой инспекции пояснили, на какие налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость могут рассчитывать предприятия, занимающиеся благотворительной деятельностью или спонсорством.

В частности, согласно соответствующим статьям налогового кодекса Украины, подоходным налогом не облагаются операции по предоставлению благотворительной помощи, в частности бесплатные поставки товаров или оказание услуг благотворительным или некоммерческим организациям. При этом НКО должна быть создана и зарегистрирована в соответствии с действующим законодательством Украины. Также от обложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по предоставлению благотворительной помощи благотворительными организациями приобретателям (субъектам) благотворительной помощи.

Смотрите так же:  Заявление на енвд-2 для ип 2019 образец заполнения

Под благотворительной помощью налоговая инспекция подразумевает, что поставка товаров или услуг благотворительным организациям или получателям благотворительной помощи, осуществляется без какой-либо денежной, материальной и прочих видов компенсаций. Если эти условия будут не соблюдены, то операция будет подлежать налогообложению на общих основаниях.

При этом согласно закону Украины «О благотворительности и благотворительных организациях», все товары отечественных производителей, выступающие в качестве благотворительной помощи, подлежат маркировке.

Все эти товары помечаются надписью «Благотворительная помощь. Продажа запрещена». Надпись должна быть нанесена на этикетку, ярлык или непосредственно на внешнюю или внутреннюю упаковку товара. Помимо надписи «Благотворительная помощь. Продажа запрещена» на товар можно наносить символику благотворительной организации и благодетеля.

Товары, выступающие в качестве благотворительной помощи, должны быть маркированы таким образом, чтобы во время визуального осмотра упаковки или непосредственно товаров надпись была видна полностью и четко.

Маркировать товары обязаны благодетели, оказывающие помощь.

Контроль за соблюдением правил маркировки должны осуществлять местные органы исполнительной власти и органы государственной налоговой службы.

Благотворительная помощь может быть в виде товара, работ или услуг, предназначенных для использования юридическими лицами — ее приобретателями с целью осуществления деятельности по направлениям, предусмотренным действующим законом Украины «О благотворительности и благотворительных организациях».

Согласно закону, местные органы исполнительной власти обязаны осуществлять контроль за получением, хранением, распределением благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг. За тем, чтобы благотворительная помощь была передана и использована по назначению, следят местные органы исполнительной власти и органы государственной налоговой службы.

Если будет выявлен факт продажи товаров, помеченных надписью «Благотворительная помощь. Продажа запрещена» или за этот товар будет дана какая-либо компенсация, то такой товар, а также деньги, полученные за него, подлежат изъятию и конфискации в доход государства в установленном порядке.

Не освобождаются от налогов операции по предоставлению благотворительной помощи в виде подакцизных товаров, ценных бумаг, нематериальных активов, товаров или услуг, предназначенных для использования в хозяйственной деятельности. Список операций указан в г. VI налогового кодекса Украины.

Вы можете сделать перевод средств на счёт фонда «Только лучшее детям». Ваша помощь будет направлена непосредственно нуждающемуся ребенку или детской организации. Сделать пожертвование.

Какие существую льготы для организаций занимающихся благотворительностью.

Галина Комарова Просветленный (22144) 5 лет назад

В соответствии со ст. 1 Закона о благотворительной деятельности (Федеральный закон от 11.08.1995 N 135-ФЗ) благотворительной деятельностью является добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Выплаты в рамках благотворительной деятельности не включаются в налоговую базу по ЕСН (Письма Министерства финансов Российской Федерации от 20.09.2001 N 04-04-07/158, от 20.03.2001 N 04-04-07/37),следовательно страховыми взносами в ПФ

В статье 251,пункт 6, 25 главы НК РФ написано, что не берутся в НБ по прибыли благотворительная помощь

В статье 149,пункт 19, главы 21 НК РФ, написано, что не берутся в НБ по НДС благотворительная помощь

Татьяна 36 Знаток (348) 5 лет назад

Благотворительность: налогообложение и учет

Тема благотворительной деятельности была всегда жизненно важной. Такой деятельностью занимаются не только граждане, но и организации. Помощь оказывают благотворительным организациям и фондам, бюджетным учреждениям (например, школам, музеям), некоммерческим спортивным организациям и другим, социально-ориентированным некоммерческим организация, а также отдельным гражданам. Государство, в свою очередь, поощряет благотворительную деятельность, в частности со стороны налогообложения. Какие существуют налоговые льготы, а также как учесть благотворительный «порыв», вы узнаете в нашем обзоре.

Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности. Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг. Любая деятельность организации должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете. Петербургский правовой портал разобрался с тем, как оформлять благородные порывы сотрудников и руководителей юридического лица.

В качестве примера, как и в материале про донорство. мы изучили деятельность нашего генерального партнера — Информационного центра «КАДИС». Эта компания может служить примером не только потому, что в «КАДИС» занимаются благотворительной деятельностью — это делают многие. Помимо того, что наш Генеральный партнер сталкивается с необходимостью оформлять свои благородные порывы, также можно сказать, что он хорошо с этим справляется. «КАДИС» традиционно претендует на звание компании с безупречной налоговой, бухгалтерской и социальной отчетностью.

Понятие благотворительной деятельности

Понятие благотворительной деятельности содержится в ст. Федерального закона №135-ФЗ. Под таковой понимается оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается.

Помощь может осуществляться в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки» (см. ст. 1 Федерального закона №135-ФЗ).

На какие цели направлена благотворительная деятельность

Обратите внимание на то, что благотворительная деятельность должна быть оказана в целях, определенных в ст. 2 Федерального закона №135-ФЗ. Таковыми являются:

  • «социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы
  • подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев
  • оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам
  • содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов
  • содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе
  • содействие защите детства, материнства и отцовства
  • содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности
  • содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан
  • содействие деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта)
  • охрана окружающей среды и защита животных
  • охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения
  • подготовка населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний о защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности
  • социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации
  • оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения
  • содействие добровольческой деятельности
  • участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних
  • содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи
  • содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи
  • поддержка общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций
  • содействие деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы
  • содействие профилактике социально опасных форм поведения граждан».

    Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона №135-ФЗ «направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются». Кроме того, «проводить одновременно с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию или агитацию по вопросам референдума запрещается».

    Кто участвует в благотворительной деятельности

    В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане или организации, которые оказывают благотворительную помощь, а также граждане и организации, которые получают эту помощь. Ст. 5 Федерального закона №135-ФЗ делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели.

    Благотворители — это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».

    Добровольцы – «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».

    Благополучатели — лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.

    В благотворительной деятельности могут участвовать как частные лица, так и юридические.

    Для поощрения благотворительной деятельности, помимо Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях », наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам-организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим положительные и отрицательные стороны данного налогового поощрения.

    Налог на прибыль

    Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из чистой прибыли.

    Кроме того, организации не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность.

    Так, в силу пп. 16 и 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы «в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей» а также «целевые отчисления, произведенные налогоплательщиком на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности».

    Министерство финансов Российской Федерации считает, что расходы, произведенные организацией в рамках благотворительной деятельности, не отвечают требованиям ст. 252 Налогового кодекса РФ и, следовательно, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (см. Письмо от 16 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/42, Письмо от 4 апреля 2007 г. № 03-03-06/4/40).

    Единственным остается полагаться на органы законодательной власти субъектов РФ. Они, в силу абз. 4 п. 1 ст. 284 Налогового Кодекса РФ. «имеют право уменьшать для отдельных категорий налогоплательщиков ставки налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет (с 18 до 13,5%)». Это означает, что региональные законодатели могут уменьшать налоговые ставки для тех организаций, которые занимаются благотворительностью.

    А вот по уплате НДС для благотворителей льгота есть.

    Так, в силу пп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ «безвозмездная передача товаров, работ, услуг, имущественных прав в рамках благотворительной деятельности освобождается от обложения НДС при условии, что такая деятельность осуществляется в соответствии с Федеральным законом №135-ФЗ, за исключением подакцизных товаров».

    Чтобы воспользоваться льготой по НДС в рамках благотворительной деятельности необходимо соблюсти некоторые условия.

    Как было сказано выше, оказание благотворительной помощи должно осуществляться в целях, предусмотренных п. 1 ст. 2 Закона №135-ФЗ.

    Допустим, строительная организация на безвозмездной основе произвела работу по ремонту помещения школы с закупкой необходимых для ремонта материалов. Данные работы выполняются в целях содействия деятельности в сфере образования и освобождаются от обложения НДС (см. Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-07-07/49).

    Вручение обществом подарков работникам, уходящим на пенсию, относится к хозяйственным операциям, преследующим такую цель, как «социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных», и освобождаемым от обложения НДС (см. Постановление ФАС ЦО от 04.07.2012 N А14-2540/2011 ).

    Безвозмездная передача детских подарков работникам предприятия для их детей с целью пропаганды и укрепления семейных ценностей, проявления заботы о подрастающем поколении, содействия защите материнства, детства и отцовства освобождается от обложения НДС, поскольку не может быть рассмотрена как передача товаров для собственных нужд налогоплательщика или как операция по реализации товаров в смысле, придаваемом этому понятию НК РФ (см. Постановление ФАС МО от 06.04.2009 N КА-А40/2403-09 ).

    Кроме того, организация, осуществляющая хозяйственные операции в целях благотворительности, должна документально подтвердить такие операции. Примерный перечень этих документов привел Минфин России (см. письмо Минфина России от 26.10.2011 № 03-07-07/66):

  • договор с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг в рамках осуществления благотворительной деятельности
  • копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи указанных товаров, работ, услуг
  • документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг). Когда благотворительную помощь получает физическое лицо, то достаточно представить документ, подтверждающий фактическое получение этим лицом товаров, работ или услуг (см. письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 № 16-15/126825. письмо Минфина России от 26.10.2011 №03-07-07/66).

    Обращаю ваше внимание, если пожертвования (не обязательно благотворительные) осуществляются только в денежной форме некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, или физическим лицам, то пакет документов собирать вообще не нужно. И более того, в таком случае не следует заявлять и благотворительную льготу. Безвозмездная передача денежных средств в форме пожертвования не признается реализацией товаров, работ, услуг и, соответственно, не облагается НДС у передающей стороны по другим основаниям (п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Эта позиция подтверждается также решениями арбитражных судов (см. постановление ФАС МО от 26.01.2009 № КА-А40/13294-08. ФАС ПО от 26.01.2009 № А55-9610/2008 ).

    И наконец, если благотворитель осуществляет операции, как облагаемые НДС, так и освобожденные от налогообложения, он обязан вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ ). При этом порядок раздельного учета операций налогоплательщик разрабатывает самостоятельно и раскрывает в учетной политике.

  • 108shagov.ru. Все права защищены. 2019