Какими налогами облагается выходное пособие при сокращении в 2019 году

Оглавление:

Выходное пособие при сокращении в 2019 году

Что включает в себя выходное пособие при сокращении в 2019 году. Для работодателя это важно, так как выплачивать его в некоторых случаях приходится не один месяц. Разберемся, как рассчитать выходное пособие и иные выплаты при увольнении в связи с сокращением работников и посмотрим соответствующие примеры.

Главные новости января для бухгалтера

Что такое выходное пособие в 2019 году

Расчет с работником, уволенным по сокращению штатов, разительно отличается от увольнения по иным причинам. Отличие связано, прежде всего, с дополнительными выплатами, которые как бы компенсируют потерю рабочего места, и временно поддерживают человека на пути нового трудоустройства.

Одна из таких дополнительных выплат – это выходное пособие (ст.178 ТК РФ). В чем его особенность:

  1. Является обязательной выплатой в случае увольнения по сокращению штатов;
  2. Выдается за первый после увольнения месяц, даже если служащий сразу же нашел другую работу;
  3. Оплачивается в размере среднедневного заработка умноженного на число рабочих дней в месяце;
  4. Сумма к выдаче не может быть меньше однократного размера МРОТ;
  5. Время выплаты пособия – последний рабочий день.

Крайне важно отдать сотруднику выходное пособие вовремя, даже если у вас с ним есть разногласия относительно насчитанной суммы. Лучше перечислите в таком объеме, который не является спорным, согласно ст.140 ТК РФ. В противном случае за каждый день просрочки нужно будет доплачивать компенсацию, равную 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Кроме этого, не забудьте в письменном виде под роспись уведомить служащего о предстоящем сокращении. Сделать это нужно не позднее, чем за 2 месяца до намечающегося события. При этом если в компании имеются свободные вакансии, соответствующие его квалификации или ниже, нужно предложить работнику перевод. И только в случае его отказа, оформлять увольнение.

Образец уведомления о сокращении сотрудника 2019

Какие пособия положены работнику при сокращении штатов в 2019 году

Выходное пособие не единственная выплата, положенная работнику, уволенному по сокращению штатов. Трудовой кодекс РФ (ст.178) обязывает работодателей в обязательном порядке выдать под расчет:

  • Зарплату;
  • Компенсацию за неиспользованный отпуск;
  • Выходное пособие в размере среднемесячного заработка.

Помимо вышеозначенных сумм, может потребоваться еще дополнительно перечислить пособие на время трудоустройства. Но эта выплата зависит от того, в какой срок ваш бывший работник найдет новое место. Заглянем в таблицу и посмотрим порядок выдачи расчетных денег работнику.

Вид выплаты

Условия выдач работнику, уволенному по сокращению штатов в 2019

Заработная плата, включая премии, выслугу и все положенные надбавки

Выплачивается обязательно в обычном порядке, как если бы работник продолжал работать

Компенсация за неиспользованный отпуск

Платится только если сотрудник полностью или частично не отгулял положенный ему отпуск. Рассчитывается пропорционально неотгуленным дням

Перечисляется обязательно, независимо от быстроты трудоустройства на новое место. Расчет делается на базе годового заработка, предшествующего сокращению. Эта сумма делится на число фактически отработанных дней в году, и получается средняя зарплата за день. Она умножается на число рабочих дней в месяце, следующем за увольнением.*

Пособие на время трудоустройства за второй месяц со дня увольнения

Платится при соблюдении таких условий:

  • Работник регистрируется в службе занятости в течение двух недель после расторжения трудового договора;
  • На протяжении второго месяца после ухода из компании новая работа не найдена;
  • Считается путем умножения средней зарплаты за день, умноженной на число рабочих дней во втором месяце.

Пособие на время трудоустройства за третий месяц со дня увольнения

Порядок начисления и выдачи совпадает со вторым месяцем, но добавляется дополнительное условие. За третий месяц компания может начислить пособие, только по требованию биржи труда.

*Очень важно! Месяц имеется в виду не календарный. Он отсчитывается со следующего дня от даты сокращения.

Как рассчитать выходное пособие по сокращению в 2019 году

Выходное пособие по сокращению штатов в 2019 году вычисляют по формуле:

Чтобы воспользоваться формулой, в первую очередь необходимо определиться с расчетным периодом. Это 12 месяцев до дня увольнения. Например, если работник сокращается с 1 февраля 2019 года, расчетным периодом будет время с 1 февраля 2018 по 31 января 2019.

  1. Считаем его заработок за это время, включая все выплаты, относящиеся к зарплате, кроме социальных и матпомощи;
  2. Определяем число реально отработанных за это время дней (больничный, отпуск не входит);
  3. Делим сумму дохода за означенные 12 месяцев на число фактически отработанных дней, и получаем среднедневной заработок;
  4. Умножаем средний доход за день на количество рабочих дней в следующем после увольнения месяце. Например, если работник уволился 5 марта, то отсчет рабочих дней ведется с 6 марта по 5 апреля.

Более понятен расчет будет, если рассмотреть его на примере.

Пример расчета выходного пособия при сокращении в 2019 году

Сотрудница Кучерина С.П. уволена с 4 марта 2019 года по сокращению штатов. Ее рабочий график – пять рабочих дней в неделю, а суббота с воскресением – выходные. Для расчета выходного пособия возьмем данные за 12 месяцев, предшествующих увольнению. Они собраны в таблицу.

1. В качестве годового заработка берем только оклад и премию, так как отпуск и лист нетрудоспособности не входит в подсчеты.

283 294 + 52 058 = 335 352 руб.

2. Находим средний заработок за день: 335 352 / 237 = 1415 руб. Опять-таки берем только реально отработанное время, исключая дни отпуска и болезни.

3. Выходное пособие отдаем за период с 5 марта по 4 апреля 2019 года. На это время выпадает 22 рабочих дня. 1415 * 22 = 31 130руб.

Предположим, что сразу же после увольнения Кучерина обратилась в службу занятости, но работу в течение месяца найти не смогла. В этом случае ей будет выплачен средний заработок на период трудоустройства.

4. Считаем оплату среднего заработка на период трудоустройства. Он длится с 5 апреля по 4 мая 2019 года. Рабочих дней было 20. Среднедневной заработок у нас уже есть. Значит, просто умножаем его на число дней для оплаты. 1415 * 20 = 28 300руб.

Если Кучерина и в третий месяц не трудоустроится, то ей может быть еще раз выдана средняя зарплата на время поиска работы, но только по запросу службы занятости. Подсчет будет аналогичен второму месяцу. Эта последняя выплата компании сокращенному сотруднику. Если он и дальше будет находится дома, его бывшую организацию это не будет касаться.

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон в 2019 году

Не редки случаи, когда нужно проститься с работником, который занимает место отсутствовавшего временно и вернувшегося сотрудника, преждевременном расторжении срочного трудового соглашения и многое другое. Основанием для правильного оформления трудовых отношений и их прекращения по любым ситуациям послужит статья 78 ТК РФ. В статье расскажем про выходное пособие при увольнении по соглашению сторон в 2019 году, рассмотрим порядок получения.

Когда нужно платить пособие по соглашению сторон

В частности, пособие по соглашению нужно выплатить:

  • В случае расторжения договора, когда работодатель нарушил правила его заключения;
  • При смене собственника в компании руководителям и главным бухгалтерам;
  • При ликвидации или банкротстве предприятия;
  • Когда на занимаемую вакансию вернулся прежний сотрудник.

Итоговую сумму выдают работнику в день увольнения, вместе с размером заработка за фактическое время, когда выполнялись трудовые обязанности, премиальными или отпускными доплатами. Сумма пособия при расторжении договора по соглашению сторон можно назначить в размере любого количества окладов, или привязать к минимальному среднему заработку, или же установить фиксированную сумму. Читайте также статью: → «Что такое выходное пособие при увольнении ».

Важно! При назначении размера пособия не стоит забывать о необлагаемой сумме компенсации, которая составляет три среднемесячных заработка сотрудника.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Как оформлять выплату пособия по соглашению

Порядок оформления кадровых документов при расторжении договора по соглашению начинается с составления документа о прекращении трудовых отношений. От работника не потребуется письменного заявления. Этапы последовательных действий можно свести к следующему:

· Отчитался за деньги, полученные подотчет;

· Передал отчетность и прочие документы вступающему в должность или ответственному лицу

· Определить минимальный лимит пособия, который не подлежит налогообложению;

· Рассчитать сумму налогов, взносов сверх необлагаемого пособия;

· Удержать взыскания по исполнительным листам;

· Подготовить справки о доходах для сотрудника

· Подготовить приказ на увольнение;

· Внести отметки в личную карточку;

· Сделать запись в трудовой книжке

Важно! Когда обе стороны согласились на обоюдное прекращение трудовых отношений нужно правильно установить дату прекращения действия договора. Требовать от работника выработки положенных двух недель не нужно.

Что указывается в соглашении при увольнении

Чтобы правильно оформить процедуру расторжения трудовых отношений нужно составить дополнительное соглашение к договору. Размер компенсации может не упоминаться в основном документе, локальных актах или коллективных документах. Поэтому его размер обязательно упоминается в дополнительном соглашении, которое является неотъемлемой частью трудового контракта. Читайте также статью: → «Выплаты и компенсации при увольнении женщины с ребенком до 3х лет ».

Кроме того, документ должен содержать обязательные реквизиты:

Помимо всего, стоит включить в соглашение условия любого характера, при которых происходит расторжение трудовых отношений: передача ТМЦ, возврат спецодежды или инвентаря.

Какие налоги исчисляются при выплате пособия по соглашению

В отношении налогов и взносов есть некоторые тонкости. Сумма выходного пособия, которая не превысит размер трех среднемесячных заработков работника, не облагается страховыми пенсионными и медицинскими взносами, а также тарифом, который применяет предприятие в отчислениях на травматизм. Как это выглядит на практике. Работнику начислено:

Смотрите так же:  Размер компенсация вреда здоровью средней тяжести

Начиная с 2012 года НК РФ в части статьи 217 п. 3 компенсации, выплачиваемые в пределах трехкратного заработка, для регионов Крайнего Севера шестикратного освобождается от удержания налога НДФЛ 13%. Все выплаты свыше установленного уровня подлежат обложению страховыми взносами и удержанию НДФЛ. В налоговом учете все суммы принимаются в части расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Почему можно не платить пособие при увольнении по соглашению

Причин, по которым расторгая трудовые отношения по договоренности не много. Судебной практикой подтверждено, что аннулировать такое соглашение в одностороннем порядке работнику будет невозможно. Требуется только обоюдное согласие всех участников трудовых отношений. Читайте также статью: → «Оплачиваются ли больничные после увольнения ».

Если сам факт начисления выходного пособия и его размер не оговорены в трудовом контракте, коллективных договорах, допускается увольнение без финансовых затрат со стороны работодателя. Исключением станет ситуация с беременной сотрудницей. Если работодателю предоставлена справка о том, что факт беременности установлен после даты подписания соглашения, то сотрудница вправе изменить свое решение.

В остальных случаях компенсации выплачиваются на основании трудового кодекса при:

  • Сокращении персонала (заработок сохраняется до трех месяцев после увольнения);
  • Ликвидации предприятия;
  • Несоответствии работника должности, которую он занимает (двухнедельный заработок);
  • Мобилизации работника в ряды российской армии;
  • В случае переезда работодателя и увольнении сотрудника, который отказался от перевода на другую должность.

Может ли трудовая комиссия пересчитать компенсацию по соглашению

Когда работник считает, что его трудовые права нарушены, обращается в трудовую инспекцию. В таких ситуациях работодателя ждет проверка трудовых договоров, условий их заключения и расторжения. Избежать проблем поможет, если содержать в порядке:

  • Трудовые договора, указывать в формах формулировки ссылаясь на штатное расписание;
  • Разработать актуальное штатное расписание и действующие оклады;
  • Использовать стандартные формы личных карточек, кадровых приказов, табелей учета, прочих кадровых документов;
  • Указывать даты начала действия трудовых договоров и их окончания, расторжения в соответствии с личным заявлением, приказом на увольнение;
  • Коллективные акты, прочие локальные кадровые документы не должны содержать требований, которые ухудшают условия труда персонала, а также противоречить действующему законодательству;
  • Заключать договора ГПХ или трудовые контракты со всеми новыми и действующими сотрудниками.

Инспектор трудовой службы обязан проверить полноту начислений и выплат, которые предназначены уволенному сотруднику. Если выяснится, что суммы выплат занижены, то работодателя обяжут погасить задолженность, выплатить за каждый день пени за просрочку платежа. В случае несвоевременных выплат (с опозданием) работодателя ждет штраф до 50 000 рублей.

Ошибки при расчетах и выплате компенсации по соглашению

Чтобы исключить в дальнейшем все разногласия работодатель:

  • не должен требовать от сотрудника составить заявление, если решение увольняться происходит по обоюдному согласию;
  • должен соблюдать дату увольнения, которая предусмотрена в соглашении и дату последнего рабочего дня персонала;
  • своевременно передать работнику его трудовые документы (трудовую книжку, справки о доходах, экземпляр соглашений о расторжении отношений).

В ситуации, когда работник вынужден задержаться на работе, потребуется произвести пересчет фактического заработка. А в случае обращения работника в суд, ему присудят моральную компенсацию за задержку документов и несвоевременные выплаты. Также, чреваты негативными последствиями изменение основания прекращения трудовых отношений. Недопустимо перефразировать увольнение по соглашению сторон на увольнение при сокращении или ликвидации.

Важно! Оформляя прекращение трудовых отношений с персоналом по обоюдному желанию не нужно путать обычное соглашение о расторжении договора и дополнительное соглашение о выплате компенсации при увольнении по соглашению сторон. Такой способ увольнения имеет множество подводных камней, поэтому стоит подойти к такому вопросу основательно.

Распространенные вопросы по теме

Вопрос №1. Может ли организация уволить сотрудника, который числится в отпуске?

Трудовым законодательством не разрешено увольнять сотрудников, которые отсутствуют по уважительным причинам (больничный, командировка, отпуск). В подобных случаях инициатором увольнения по большей части выступает работник. Но в некоторых случаях расторжение трудовых отношений допустимо. Это:

  • наступление обстоятельств независящих от сторон трудовых отношений;
  • личное желание работника;
  • по соглашению обеих сторон.

Вопрос №2. Какую запись составить в трудовой книжке персонала при увольнении по соглашению сторон?

Делая соответствующую запись, следует обратиться к статьям ТК РФ 77 и 78. На основании п.1 ч.1 ст.77 прекращается действие трудового договора по соглашению сторон.

Вопрос №3. Допускается ли прекращение трудовых отношений с работницей, у которой на руках малолетний ребенок?

В пользу увольнения матери с ребенком говорит статья ТК 261, в которой предусмотрен запрет на увольнение происходит по инициативе работодателя. На запрет увольнения при соглашении обоюдности данная статья не влияет. Поэтому увольнение будет законным.

Видео-советы. Какие выплаты могут производиться работникам при увольнении?

В видео раскрывается информация о том, какие выплаты должны быть выплачены работнику при увольнении ⇓

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Порядок расчета выходного пособия при увольнении работника в 2019 году

В настоящее время на рынке труда обстановка весьма нестабильная. Зачастую работников увольняют, сокращают по различным причинам. Каждый человек должен знать свои права и обязанности на рабочем месте, на что он может рассчитывать при потере работы, в каких случаях ему положено выходное пособие или компенсация. В статье расскажем про расчет выходного пособия при увольнении в 2019 году, рассмотрим порядок оформления.

Выходным пособием является денежная сумма, выплачиваемая единовременно ра­ботнику при увольнении по определенным основаниям. Трудовым кодексом закреплена обязанность работодателя уплатить данные пособия в случаях предусмотренных законом. Выходное пособие — это выплата за сам факт увольнения. Поэтому его надо выплатить работнику в день увольнения на основании приказа, в котором указано на основании чего сотрудник уволен.

Кому и при каких обстоятельствах назначается

  • Ликвидация организации.
  • Сокращение штата. Читайте также статью: → «Порядок выплаты компенсаций при увольнении по сокращению штата».
  • В случае отказа работника от перевода по медицинским показаниям.
  • Призыв на военную службу.
  • Отказ работника в переводе в другую местность.
  • По медицинским показанием работник признан недееспособным.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Расчёт при увольнении по собственному желанию

Увольнение по собственному желанию является наиболее частым в нашей жизни. Как правило, никаких компенсаций и выходных пособий не выплачивается, если только это не закреплено трудовым либо коллективным договором. Подав заявление, сотрудник обязан отработать две недели или по договоренности с работодателем уйти в один день. При увольнении ему положена заработная плата за отработанное время, компенсация неотгулянного отпуска.

Пример 1. Сотрудник увольняется с работы 31 августа 2016г. При увольнении ему положено три оклада, согласно внутреннего распорядка, а это 120 000 тысяч рублей( оклад сорок тысяч).Рассчитаем необлагаемую сумму НДФЛ и страховыми взносами. Расчетным периодам у нас будет время с 1 августа 2015 по 3 июля 2016.

  • Доходы сотрудника за последние 12 месяцев — 400 тыс. рублей, за это время он отработал 226 дней.
  • Число рабочих дней за три месяца после увольнения: сентябрь — 22 дня, октябрь — 21 день, ноябрь — 21 день. Всего — 64 дня (22 + 21 + 21).
  • Средний дневной заработок – 1777.77 руб. (400 000 руб. : 225 дн.). НДФЛ взносами не облагается – 113777.77 руб. (1777.77 руб. × 64 дн.).
  • Выплата выше лимита (135 000 > 113777.77). Значит, надо рассчитать налог и взносы с 21222.23 руб. (135 000 – 11377.77)

Компания может выплатить любую сумму по соглашению сторон, например три целых оклада. Тогда сумму надо сравнить с необлагаемым лимитом.

Расчет по согласованию сторон

Соглашение сторон – это самый оптимальный способ увольнения для сотрудника. Он выгоден обеим сторонам. Увольнение по соглашению применяют как при сокращении штата так и при ликвидации. В трудовом законодательстве сказано, что расторгнуть договор можно в любое время согласовав между собой, это и называется по соглашению.

Уволить сотрудника по желанию работодателя гораздо проблематичнее, больше возни с бумагами. Проще договориться и выплатить компенсацию.

Размер компенсации будет зависеть от того, по какой причине хотели лишить работы сотрудника. Как правило, выходное пособие составит не менее трех заработных плат при увольнении по договоренности. Читайте также статью: → «Порядок и сроки выплаты компенсации при увольнении сотрудника ».

Для того, чтобы удалось уволиться по такому принципу, необходимо учесть, что:

  • Одна из сторон, лучше работодатель должен проявить инициативу и предложить не тянуть с процессом, а получить компенсацию и уволиться по соглашению сторон.
  • Составить соглашение, в котором четко прописать порядок выплат, срок, размер, а так же не забыть про основные денежные средства:
  • Заработная плата сотрудника за фактически отработанные рабочие дни в месяце увольнения;
  • Компенсация за неотгуленный отпуск;
  • Компенсация за увольнение, которая может быть предусмотрена в коллективном или трудовом договоре.

Выходное пособие можно рассчитать по формуле:

Пособие = СДЗ*РД СДЗ

  • СДЗ-Среднедневная заработная плата
  • РД-число рабочих дней

При расчете не берутся выходные и праздничные дни и социальные выплаты, такие как отпускные, материальная помощь, командировочные, больничные, декретные.

Как правильно составить соглашение

  • В соглашении обязательно необходимо прописать причину увольнения
  • составляется в 2-х экземплярах. Закрепляется подписями двух сторон, работник пишет, что свой экземпляр на руки получил
  • Вносить какие-либо изменения в одностороннем порядке запрещено, что позволяет быть уверенным обеим сторонам, что другая не обманет.
  • После подписания соглашения, издается приказ об увольнении с указанием данного документа.
  • Затем сотрудник ознакамливается и ставит свою подпись
  • После составляется справка со всеми положенными выплатами
  • После чего производится полный расчет, заполняется трудовая книжка, в нее вносится надпись «Уволен по соглашению сторон» и выдается на руки, где гражданин расписывается в получении.
  • Если работник заявит такое требование, работодатель должен выдать ему.

Положено ли при увольнении по инвалидности

Проблемы со здоровьем могут настигнуть каждого, из-за чего зачастую наступает инвалидность в следствии которой нет возможности продолжать трудовую деятельность. Уволить инвалида можно как по его желанию, так и по инициативе работодателя, а также по соглашению сторон. Инвалиды, которые имеют 3-ю группу, являются полноценными работниками, которые не требуют к себе особого отношения.

Когда сотрудник болеет и находится на больничном, по законодательству его не могут уволить, затем врач принимает решение о его дальнейшей судьбе, с возможностью к труду либо увольнению, в связи с чем необходимо оформить документы:

  • заключение медицинской комиссии о присвоении группы инвалидности;
  • справка о потере конкретным лицом трудоспособности;
  • реабилитационная программа, которая составляется с учётом индивидуальных особенностей болезни.

Инвалидность устанавливается в связи с тяжестью заболевания:

  • Первая группа назначается в том случае, когда человек не способен к труду и за ним требуется уход постороннего человека.
  • Вторая группа дается гражданам с ограниченными возможностями, которые не могут справляться без помощи другого человека.
  • Третья более легкая, по ней человек может работать, но в облегченных условиях труда.
Смотрите так же:  Статья 144 часть 2 ук рф

Порядок увольнения инвалида следующий:

  • нужно получить больничный лист и сдать в бухгалтерию предприятия;
  • если работник больше не может трудиться, с ним прекращаются трудовые отношения;
  • если же таких оснований нет, работодатель изучает проблему сотрудника и принимает решение, сможет ли он обеспечить его местом;
  • работодатель должен в письменной форме предложить такому сотруднику другие должности, которые соответствуют его квалификации и состоянию здоровья;
  • любое решение работника–инвалида должно быть оформлено письменно;
  • если таких должностей нет, или работник отказался от всех предложений, с ним прекращаются трудовые отношения. Читайте также статью: → «Порядок начисления выплат военнослужащим при увольнении по состоянию здоровья».

Кому не может быть выплачено

Выходное пособие не может быть выплачено сотруднику, который решил уволиться по собственному желанию.

Размер данного вида пособия

Как правило размер выходного пособия составляет три оклада сотрудника в случае ликвидации организации либо сокращения штата. Конкретная сумма выходного пособия в Законодательстве не прописывается. Ее размер работодатель устанавливает самостоятельно в трудовых или коллективных договорах.

В случае, когда ни одним из договором такая выплата не предусмотрена, то ее и не назначают. При увольнении по собственному желанию так же рассчитывать на денежную компенсацию не стоит.

Облагается ли взносами по налоговому учету

Когда предприятие работает на общей системе налогообложения, начисления по выплате выходного пособия учитываются в расходы по оплате труда. Таким образом уменьшается налогооблагаемая база по налогу на прибыль. При применении упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» затраты учитываются таким же образом. Предусмотренные законодательством РФ компенсации, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), НДФЛ и взносами не облагаются.

Однако необходимо учитывать, что не облагается НДФЛ и взносами не любая сумма выходного пособия, а та часть, которая меньше либо равна трехкратному размеру среднего месячного заработка (шестикратного – для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностей). Соответственно, если пособие назначено в большем размере, то сумма превышения включается в базу по НДФЛ и взносам в общем порядке

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Моя организация ликвидируется, положено ли мне выходное пособие и в каком объеме?

Да, вы сможете получить три оклада при сокращении, так же вас должны под роспись письменно заранее оповестить о факте ликвидации, затем вы становитесь на учет в центр занятости и сможете получать пособие по безработице, пока вам не предоставят рабочее место

Вопрос №2. Во время работы моя подруга заболела, после чего получила инвалидности, сможет ли она продолжить трудовую деятельность?

Необходимо предоставить работодателю больничный лист, затем документы по инвалидности и рекомендации врача, если группа инвалидности позволяет работать, то по усмотрению работодателя подруга сможет работать, если он предоставит рабочее место

Видео-советы. Полагается ли сотруднику при увольнении выходное пособие?

В видео раскрывается информация о Статье 178 ТК РФ — Выходное пособие при сокращении⇓

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Выходное пособие: облагается страховыми взносами или нет?

lori-0007235880-bigwww.jpg

Похожие публикации

Выходное пособие – выплата, которую устанавливает в ряде случаев при увольнении работников трудовое законодательство. Выплачиваемую при этом зарплату и отпускную компенсацию нужно облагать не только подоходным налогом, но и взносами в ПФР, Фонд медстрахования и Соцстрах (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 3 ст. 217 НК РФ). А вот облагается ли выходное пособие страховыми взносами — об этом вы узнаете из нашей статьи.

Выходное пособие: когда и сколько платить

Когда организация ликвидируется, либо в ней происходит штатное сокращение, увольняемым сотрудникам выдается выходное пособие, равное средней зарплате за месяц (ст. 178 ТК РФ), при этом:

  • за ними остается средний заработок во время трудоустройства, но только на 2 месяца со дня увольнения;
  • в особых случаях служба занятости может вынести решение о том, чтобы сохранить среднюю зарплату работнику и в 3-й месяц после увольнения (когда уволенный работник в 2-х недельный срок обратился в эту службу, но его так и не трудоустроили).

При некоторых других обстоятельствах увольнения выходное пособие тоже положено, но уже меньшее – в размере двухнедельного заработка:

  • если работник не желает переходить на другую работу, рекомендованную ему по заключению медиков, либо если у работодателя нет такой работы (п.8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ),
  • если работник полностью нетрудоспособен, и этот вывод сделан на основании медзаключения (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ),
  • если на работе восстановлен ранее трудившийся в этой должности работник (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ),
  • если работодатель сменил место своего нахождения на другую местность, а работник переезжать за ним не согласен (п.9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ),
  • если работник отказался работать далее потому, что изменились условия его трудового договора (п. 7 ч.1 ст. 77 ТК РФ),
  • если работник ушел в армию по призыву (п.1 ч.1 ст. 83 ТК РФ).

Работодатель может и сам предусмотреть случаи, когда он готов платить выходные пособия, и даже установить для них повышенный размер, документально закрепив это в трудовом или коллективном договоре, либо в отдельном соглашении с сотрудником (ст.ст. 178; 181.1 ТК РФ).

Когда начисляются на выходное пособие страховые взносы?

Компенсации при увольнении сотрудника не облагаются страховыми взносами:

  • если они установлены федеральным и региональным законодательством,
  • если они не превышают предела установленных норм.

Но как только выплаты работнику превысят установленный лимит, страховые взносы нужно начислять. Нормирование компенсаций и выходных пособий установлено законом № 212-ФЗ в пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9. Аналогичные положения содержит и ст. 20.2 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ о соцстраховании от профзаболеваний и НС на производстве:

  • если в общей сумме выходное пособие и заработок, выплачиваемый в период трудоустройства, больше, чем 3-кратный размер среднемесячной зарплаты работника, то страховыми взносами облагается сумма превышения этого лимита;
  • такое же правило действует в отношении компенсаций, выплачиваемых руководству компаний: руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру – на их выходное пособие страховые взносы начисляются в части, превысившей 3-кратный размер среднемесячной зарплаты увольняемых;
  • для Крайнего Севера или в иной, приравненной к Северу, местности лимит увеличен вдвое, и при выплате пособия работнику страховые взносы начисляют на сумму, превысившую 6-кратный размер средней зарплаты работника за месяц.

Минтруд РФ также в своем письме от 05.05.2016 № 17-4/В-188 при ответе на запрос: «облагается ли выходное пособие страховыми взносами» указал, что все компенсации увольняющимся работникам в пределах указанных выше ограничений, не облагаются страховыми взносами, и это не зависит от основания увольнения.

Перечисленные нормы применяются как при начислении страхвзносов на пенсионное страхование, ОМС и ФСС, так и взносов на «травматизм».

Напомним, что в 2017 году закон № 212-ФЗ прекратит свое действие, а в силу вступит глава 34 НК РФ о страховых взносах. При этом нормы необлагаемых взносами «увольнительных» выплат не изменятся, но будут регулироваться уже статьей 422 НК РФ.

Как рассчитывается выходное пособие при сокращении штата в 2018 году?

Трудовое законодательство России предусматривает выплату выходного пособия в случае увольнения по ряду причин, включая сокращение численности штата (о том, как возмещается сотруднику неиспользованный отпуск при увольнении читайте здесь: ). С тем, как рассчитать выплату, а также с нюансами налогообложения по данному вопросу предлагаем ознакомиться в рамках предложенного материала.

Выходное пособие при сокращении в 2018 году

В период деятельности любой компании/организации/производства возможны изменения, которые предполагают уменьшение штата. В обстоятельствах, когда работодатель должен увольнять по причине уменьшение численности работников, штата, законодательство требует от него проявления заботы, которая проявляется в оплате выходного пособия. Функции расчета возлагаются на бухгалтерию, которая производит подсчет полагающейся к выплате суммы. Исключение – увольнение по причине нарушения трудовых функций, обозначенных законом — увольнение по неприглядной статье.

По сути – это денежная компенсация работнику за утрату работы по инициативе работодателя, т.е. это предоставленные законом гарантии. По факту – это оплата в размере среднего оклада, с целью предоставления ему возможности для поиска и оформления на новом месте работы. Выплачивается из средств работодателя, поскольку к потере работы привели существенные изменения в условиях труда, инициированные дирекцией. Рассчитать положенный размер можно основываясь на рекомендации законодателя, применяя простую формулу.

Статья 178 ТК РФ «Выходные пособия при сокращении»

Согласно букве закона ТК РФ ст. 178 работодатель обязан своевременно уведомить о предстоящих изменениях, т.е. о значительном уменьшении штата. В период после ознакомления работником с содержанием уведомления и до момента его увольнения, то есть до момента издания приказа, за ним должен быть сохранен его прежний уровень заработка, дополнительно ему выплачивают аналогичную сумму в качестве ВП.

Как рассчитать размер выходного пособия при сокращении в 2018 году?

Рассчитать оплату положенной сотруднику при уменьшении численности штата можно по простой формуле. Ниже приведем образец расчета:

ВП=ЗС*ПР/ОД

  • ВП – выходное пособие;
  • ЗС – его заработок за период расчета;
  • ПР – период расчета, который составляет календарный год (12 месяцев);
  • ОД – фактическое количество дней, которые отработаны за ПР.

Важно – рассчитать ВП можно только с учетом вычетов, которые не входят в общую сумму: премии, компенсация; гранты, неиспользованный отпуск и пр.

Оплата ВП сотруднику при расторжении трудового контракта/соглашения/договора по причине сокращения штата производится в день его увольнения, иногда сроки могут быть незначительно продлены, т.е. может выплачиваться, например, с опозданием в один день. Эти же условия предусмотрены и сокращенным пенсионерам.

Онлайн-калькулятор для расчета отпускных при увольнении можно найти по ссылке:

Порядок выплаты выходного пособия за второй месяц при сокращении

При производственной необходимости, повлекшей сокращение штата, оплата за второй месяц производится только если уволенный сотрудник не нашел новое место работы. Основанием для оплаты ВП является заявление уволившегося работника и копия его трудовой книжки. Рассчитать размер к оплате бухгалтерия может на основании установленной формулы.

О сокращении штата в МВД читайте по ссылке:

За сколько месяцев выплачивается выходное пособие при сокращении?

При уменьшении штата помимо выплаты среднемесячного оклада обеспечивается оплата выходного пособия вплоть до момента трудоустройства — максимум за два месяца, третий месяц уже не оплачивается. Рассчитать размер можно основываясь на доход сотрудника в рамках его доходности на предприятии за предыдущий год.

Законодатель предусмотрел в разрезе сокращения штата в некоторых случаях возможность оплаты в пределах размеров двухнедельной, а не среднемесячной оплаты труда:

  • увольнение по причине призыва в ряды ВС;
  • отказ от альтернативной должности или от перевода;
  • восстановление в должности сотрудника, выполнявшего ранее эти обязанности;
  • отказ от перевода на аналогичную или принципиально другую должность по предписанию медиков.
Смотрите так же:  Закон о банкротстве физика

Какими налогами облагается выходное пособие?

Налоговый Кодекс содержит информацию, согласно которой оплата ВП по причине сокращения численности штата не облагается никакими налогами, включая различные взносы — НК РФ ст. 255 и 217.

Выходное пособие при сокращении в 2019 году

Все работники, которых увольняют с должности, знают, что им положен расчет за отработанный период, однако, не каждому, кто вынужден остаться «на улице» по прямой или косвенной вине работодателя, известно о праве на получение дополнительных выплат – выходного пособия.

Здесь вы найдете не только общую информацию о выходных пособиях при увольнении, но и о конкретном виде этой материальной помощи — пособии при увольнении в связи с сокращением штата работодателя, о том, как оно начисляется, подлежит ли налогообложению и когда должно быть выплачено. Статья будет интересна участникам трудовых правоотношений, служащим отделов кадров и бухгалтерам.

Последняя выплата

Выходное пособие – предусмотренная ТК РФ, материальная помощь, которая выплачивается тем, кого увольняют не по «плохим» статьям нормативного акта (совершение аморального проступка, прогул, пьянство на рабочем месте). Право на получение выходного пособия имеют все категории увольняемых, обозначенные в специальном Законе, независимо от должности, стажа работы, выполняемой трудовой функции, пола и социального статуса. Эту помощь платят и работающим пенсионерам, которые приравнены в правах к трудоспособным по возрасту сотрудникам.

Кроме того, лишение пенсионеров «отступных», расценивается как дискриминация работников по возрастному признаку, что, в свою очередь, грозит санкциями администрации работодателя.

Целью выплаты выходного пособия является оказание финансовой поддержки увольняемым работникам в период поиска работы. Также такую помощь можно назвать материальной компенсацией за потерю работы по «косвенной вине» работодателя (например, при сокращении штата, при невозможности переезда в другую местность в связи со сменой предприятием места нахождения) или поощрительной помощью тем, кто обязан отдать государству долг, увольняясь по причине необходимости прохождения срочной воинской или альтернативной службы.

Кому положено выходное пособие?

Глава 27 ТК РФ устанавливает исчерпывающий перечень категорий увольняемых, которым положена выплата выходного пособия.

Это лица, которые вынуждены прекратить трудовые правоотношения с работодателем по причине:

  1. Отказа переводится в другую местность вместе с предприятием при смене им места расположения;
  2. Отказа от выполнения трудовой функции по причине изменения существенных условий труда или положений трудового договора;
  3. Несоответствия квалификации и навыков работника занимаемой должности;
  4. Невозможности выполнения трудовой функции по причине резкого ухудшения здоровья;
  5. Восстановления в должности работника, на месте которого трудится увольняемый;
  6. Грубого нарушения работодателем норм действующего трудового законодательства (систематического или единовременного), положений коллективного или трудового договора
  7. Призыва на срочную воинскую или альтернативную службу. При этих формулировках увольнения, работник получает помощь в размере среднего двухнедельного заработка.
  8. Ликвидации, реорганизации, банкротства предприятия, сокращения должности работника.

В этом случае увольняемый имеет право на выходное пособие, равное среднемесячному заработку.

Коллективный и/или трудовой договор может вмещать пункты, согласно которым предусмотрен увеличенный размер выходного пособия или его выплата больший, нежели установлено законодательством, период. При составлении договорной документации необходимо учитывать правило, при котором положение сторон соглашения может быть только улучшено, по сравнению с имеющимися правовыми нормами.

Например, по закону при увольнении в связи с сокращением штата, выходное пособие оплачивается в виде единоразовой помощи на месяц, последующий за датой увольнения. В особых случаях оплачивается второй месяц (очень редко – 3-й) после увольнения, при условии, что бывший работник не может трудоустроиться по независимым от него причинам и зарегистрировался в местной службе занятости в срок 2 недели от даты увольнения. Положения коллективного договора могут продлить термин выплат или увеличить их размер. Урезание количества и/или качества благ, предусмотренных нормативными актами, считается незаконным.

Как рассчитать выходное пособие при сокращении штата в 2019 году

В текущем году Правительство РФ совместно с Государственной Думой приняло ряд документов, значительно улучшивших судьбу увольняемых в связи с сокращением штата в части получения компенсационных выплат. Ниже приведен порядок расчета и выплат материальной помощи.

Исходные данные

П.2 ч.1 ст. 82 ТК РФ закрепила размер выходного пособия для работников, чью должность сократили, — помощь не должна быть меньше среднемесячного заработка. Большая сумма, как указывалось ранее, может прописываться в коллективном и/или трудовом договоре.

Примечательно, что понятие «среднемесячный заработок» при начислении выходного пособия не рассматривается законодателем в виде среднего арифметического числа, полученного при делении суммы начислений за определенный период времени, на конкретное количество месяцев.

Поскольку пособие выплачивается для восполнения финансовых потерь на месяц, следующий за датой увольнения, то за основу будущих начислений берется среднедневной заработок увольняемого, который необходимо определить, исходя из трудового дохода за последний год (в пересчете на фактически отработанные дни) перед датой увольнения.

Для начала необходимо определить, какие начисления являются составляющими среднедневного дохода гражданина и учитываются при расчете суммы выходного пособия при сокращении его должности.

Это:

  1. Основная заработная плата, установленная согласно должностному окладу, тарифной сетке или положениям контракта.
  2. Надбавки и доплаты за:
    • сверхурочные работы и работы в ночное время;
    • совмещений профессий и должностей;
    • выполнение повышенных норм работы, интенсивность трудовой нагрузки;
    • высокий профессионализм.

Все начисления суммируются в «чистом» виде, то есть без исчисления налогов и других взысканий (например, тех, что положены по решению суда при уплате алиментов или кредитной задолженности).

Куда сообщить о мошенничестве по телефону? Расскажет статья.

Не все доходы работника могут составить массу его среднедневного заработка.

Так, не суммируются:

  • премии за выполнение одноразовых поручений, не связанных с выполнением трудовой функции;
  • компенсационные выплаты (например, за неиспользованный отпуск или оплата командировочных) и материальная помощь (так как она непосредственно заработком не является);
  • премии, полученные за полезные изобретения или рационализаторские предложения;
  • денежные вознаграждения за участие в соревнованиях, даже если таковые организовывались при предприятии или среди его сотрудников;
  • гонорары, выплаченные по гражданско-правовым договорам;
  • выплаты, положенные при компенсации ущерба, причиненного здоровью при выполнении трудовой функции.

Для определения чистого среднедневного заработка увольняемого необходимо произвести вычет сумм, начисленных за дни временной нетрудоспособности.

Формула и пример

Предположим, что расчет выходного пособия при сокращении штата ведется для работника, днем увольнения которого будет 3 октября 2019 года. Значит, по общему правилу, материальная помощь будет производиться на период с 4 октября по 3 ноября текущего года.

Расчетным периодом будут считаться последние 12 месяцев его работы на предприятии, предшествующие месяцу его увольнения, то есть период с 1 октября 2019 года по 30 сентября 2019 года включительно. Примечательно, что расчетный период начинается и заканчивается полным календарным месяцем.

Если работник не проработал целый год перед увольнением, за начало расчетного периода берется тот месяц, в котором он был принят на работу. Например, сотрудник увольняется 3 октября 2019 года, а начал работу — 15 декабря 2019 года; за основу берется период с 1 декабря прошлого года до 30 сентября текущего, а это – 10 календарных месяцев.

Ежемесячная зарплата увольняемого составляет 35 тыс. р.

За расчетный период (12 месяцев) он заработал 420 тыс. р. (35000*12=420000).

Из этой суммы следует исключить компенсации по листку временной нетрудоспособности и оплату отпуска, а это – 52 тыс. 343 р.

Итого, доход (420000-52343) равен 367 тыс. 657 р.

Работник за расчетный период получил единоразовую премию в размере 23 тыс. р.

Плюсуем ее – 367657+23000. Получаем 390 тыс. 657 р.

Это весь доход увольняемого за последний год его работы.

Вычисляем количество фактически отработанных рабочих дней за расчетный период – без отпуска и дней временной нетрудоспособности, сотрудник проработал 237 дней.

Вычисляем средний дневной заработок: 390657/237=1648 р. 34 к.

В периоде, за который увольняемый должен получить выходное пособие – 22 рабочих дня.

Таким образом, размер его выходного пособия составит 36 тыс.263 р. 34 к. (1648.34*22).

Размер выходного пособия при сокращении высчитывается по формуле:

Вп = СДЗ*К2, где Вп – выходное пособие;

СДЗ – средний дневной заработок;

К2 – количество рабочих дней в периоде, на который начисляется выходное пособие.

В свою очередь, средний дневной заработок вычисляется так:

СДЗ = ФЗ*РП/К1, где ФЗ – фактически заработанные средства;

РП – расчетный период (12 или меньше месяцев);

К1 – количество фактически отработанных дней в расчетном периоде.

Выходное пособие должно быть выплачено работнику в день его увольнения, а если того нет на рабочем месте – на следующий день. В любом случае, полный расчет следует произвести не позже получения официального требований увольняемого.

Отображение выплат выходных пособий в бухгалтерской отчетности регламентируется НК РФ, федеральным законодательством об обязательном пенсионном, социальном страховании и страховании при несчастных случаях на производстве. Правовое регулирование осуществляется также подзаконными актами Правительства РФ и профильных министерств.

Какими налогами облагается

Любое выходное пособие (в том числе и при увольнении в связи с сокращением штата) в 2019 году не подлежит налогообложению для работника, то есть увольняемый получает «чистую» сумму материальной помощи, без вычета НДФЛ и социальных взносов, что урегулировано ст.ст. 217, 255 НК РФ и законодательством о социальном страховании.

Норма имеет поправку: налог не вычитается из сумм, которые не превышают 3-кратный среднемесячный заработок увольняемого (для тех, кто трудится в жестких климатических условиях Крайнего Севера – 6-кратный размер).

Тем не менее, выплата выходного пособия учитывается при исчислении налога на прибыль предприятия.

В налоговой декларации индивидуальных предпринимателей эта помощь обязательно отмечается в пункте «иные доходы» (код дохода — 4800).

Субсидиарная ответственность руководителя при банкротстве наступает в случае доказательства его непосредственной вины. Смотрите больше о ситуации.

Как относится закон к возврату товара в аптеку? Читайте в статье.

Основные проводки

Основанием для выплаты «отступных» является приказ руководителя предприятия об увольнении сотрудника в связи с сокращением штата. Суммы выходных пособий в бухгалтерской отчетности работодателя относится к расходам на оплату труда, что предусмотрено ст. 255 НК РФ. Они учитываются в месяце их начисления.

По КОСГУ такая помощь относится к пп. 262 «Пособия по социальной помощи населению» и отображается в проводке:

дебет 0.401.20.262 кредит 0.302.62.30, о чем ставится отметка: «начисление выходного пособия».

Выходное пособие при увольнении в связи с сокращением штата является неплохой материальной поддержкой тем, кто в условиях экономического кризиса в любое время рискует остаться без работы. Дополнительная финансовая помощь, не облагаемая налогами, дает возможность поиска новой работы, которая полностью устроит соискателя.

Кроме того, порядок расчета выходного пособия, его привязка к среднедневному заработку и фактически отработанному периоду, стимулирует работников трудиться как можно более эффективно, ведь таким образом, у них формируется уверенность в правильности народной поговорки: «Что посеешь, то и пожнешь».

Опубликовано в Без рубрики   

Рубрики

  • Рубрик нет
108shagov.ru. Все права защищены. 2019