Как определить налог на прибыль корпораций

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Расчет налога на прибыль нужно начать с определения налоговой базы (п. 1 ст. 286 НК РФ).

По общему правилу, налоговая база — это разница между налогооблагаемыми доходами компании и расходами и убытками, которые можно учесть при расчете налога на прибыль (ст. 274 НК РФ и раздел V Порядка, утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 №ММВ-7-3/600). В виде формулы это выглядит так:

Налоговая база = Доходы от реализации и внереализационные доходы — Расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы — Убытки прошлых лет

Налоговая база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ). Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то есть сумма расходов превысила сумму доходов, то налоговая база считается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами по налогу являются первый квартала, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). Для организаций, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

По итогам прошедшего отчетного периода компании следует установить налоговую базу и рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). Компания должна отдельно посчитать авансовый платеж в федеральный и в региональный бюджет (п. 1 ст. 284, п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 2 %, в региональный — 18 %. При этом региональным законом может быть установлена более низкая налоговая ставка. Так, для компаний — участников региональных инвестиционных проектов региональная налоговая ставка может быть снижена до 13,5 % или вообще не может превышать 10 % (п. 1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК РФ).

По такому же алгоритму следует рассчитать и налог на прибыль по итогам налогового периода (п. 1 ст. 286 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Налог на прибыль корпораций

Задача №16. Расчёт ВВП (двумя способами), ВНП, ЧНП, НД, ЛД, РЛД и др

Даны следующие макроэкономические показатели, млрд. долл.:

ВВП (двумя способами), чистый экспорт, валовые инвестиции, чистый факторный доход из-за границы, ВНП, ЧВП, ЧНП, НД, ЛД, РЛД, личные сбережения, налог на прибыль корпораций, сальдо государственного бюджета.

Как рассчитать налог на прибыль организаций в 2019 году

Чтобы правильно заплатить налог в бюджет, необходимо правильно рассчитать налоговую базу, учесть все доходы и расходы компании. Сделать это порой бывает не так просто!

Содержание

Стоит отметить, что налог на прибыль – это федеральный налог, то есть все положения по его расчёту и уплате регулируются на федеральном уровне, а именно главой 25 Налогового Кодекса.

В этой главе можно найти всю необходимую информацию для правильного расчёта этого налога.

Основные элементы ↑

Налог на прибыль, так же как и любой другой налог, состоит из элементов. Это:

  1. Субъект налога – то есть налогоплательщики.
  2. Объект налога – та прибыль, которую получает любой юридическое лицо в результате своей предпринимательской деятельности.
  3. Ставка налога – процентное значение, используя которое рассчитывается сумма налога к уплате.
  4. Налоговые льготы – они используются для сокращения налогового бремени для тех или иных категорий налогоплательщиков.
  5. Порядок и способы уплаты налога.
  6. Налоговый период – срок, в течение которого формируется налоговая база для уплаты налога и, соответственно, уплачивается сам налог.

Фото: основные элементы налога на прибыль организаций

Согласно ст. 246 НК РФ, налогоплательщиками по налогу на прибыль признаются:

  • российские юридические лица, применяющие общий режим налогообложения;
  • иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории нашей страны через постоянные представительства;
  • иностранные компании, которые получают доход от источников, располагающихся в нашей стране.

В особую группу необходимо выделить те организации, которые являются участниками консолидированной группы. Они уплачивают налог в качестве участников этих групп по особым правилам.

В общем смысле, объектом налогообложения по налогу на прибыль является вся прибыль, которую получает организация в ходе своей предпринимательской деятельности.

Но такую прибыль можно рассматривать по конкретным налогоплательщикам:

  1. Для российских юридических лиц, объектом являются все доходы компании, уменьшенные на величину учитываемых расходов.
  2. Для иностранных компаний, которые работают в нашей стране через постоянные представительства, объектом является все доходы, которые получила иностранная компания через это представительство. Эти доходы также можно уменьшить на расходы, которые понесло представительство для получения этого дохода.
  3. Если иностранная организация получает доходы от источников, которые находятся в нашей стране, то этими доходами являются: дивиденды, проценты по долговым и другим обязательствам и другое.
  4. Для участников консолидированной группы – это общий доход всех участников группы, причитающийся каждому конкретному участнику в соответствии с его долей.

Не все доходы и расходы учитываются для налогообложения прибыли. Чтобы не ошибиться в их учёте, необходимо знать их классификацию.

Классификация доходов, которые учитываются для целеё налогообложения прибыли, приведена в ст. 248 НК РФ.

К доходам относятся:

  • доходы от основной деятельности компании – реализации товаров, услуг, работ или имущественных прав;
  • внереализационные доходы.

К доходам от основной деятельности относятся:

  • вся выручка, которая так или иначе связана с поступлениями от реализации работ, товаров, услуг или имущественных прав. Она может выражаться как в денежной, так и в натуральной форме.

Признавать доходы от основной деятельности можно кассовым методом, а можно методом начисления.

Если доходы признаются методом начисления, то их необходимо учитывать именно в том налоговом периоде, в котором они возникла.

Фото: основные виды внереализационных доходов

Дату их фактического получения при таком методе учитывать не нужно. Если же доходы учитываются кассовым методом, то это необходимо делать на день их поступления, а не на дату, когда они возникли.

К внереализационным доходам относятся:

  • доходы, которые получает компания не от основной деятельности, а от «побочной». Это могут быть доходы от долевого участия этой компании в уставном капитале другой, или же доходы от сдачи имущества, принадлежащего юридическому лицу в аренду.

Каждая организация, при расчёте налога на прибыль, имеет право уменьшить величину полученных доходов от предпринимательской деятельности на величину расходов, которые «помогли» этот доход получить.

Фото: основные виды расходов на оплату труда

К расходам, которые можно списать, относятся:

  • все затраты компании, которые имеют отношение к получению прибыли, а также могут быть документально подтверждены.

Точно так же, как и доходы, расходы делятся на расходы, связанные с основной деятельностью, то есть с реализацией работ, товаров, услуг или имущественных прав, и внереализационные расходы.

Фото: особенности включения затрат в материальные расходы

Как определить сумму ↑

Чтобы определить сумму налогу на прибыль, зачисляемой в федеральный бюджет, необходимо:

Льгот по этому налогу нет.

Согласно ст. 274 НК РФ, налоговая база равна величине прибыли, выраженной в денежном эквиваленте.

Налогооблагаемая прибыль равна разнице доходов компании, которые учитываются согласно НК РФ и расходов компании, которые можно учесть согласно нормам НК РФ.

Если часть доходов и расходов компании получена в натуральной форме, то они учитываются по рыночным ценам на день совершения сделки.

Налоговый период

Для налога на прибыль налоговым периодом является календарный год.

Отчётным же периодом является:

Ставки (льготы) в 2019 году

Налоговая ставка по налогу на прибыль равна 20% от налоговой базы. При этом:

  • 2% «уходит» в федеральный бюджет;
  • 18% – в бюджет субъекта федерации.

Для некоторых субъектов экономической деятельности в нашей стране установлена ставка 0% от налоговой базы. Это:

  1. Резиденты особых экономических зон. Чтобы иметь такую льготу резиденты обязаны вести раздельный учёт доходов и расходов, получаемых от деятельности в пределах экономической зоны и вне её.
  2. Для предприятий, у которых основным видом деятельности является производство сельскохозяйственной продукции.
Смотрите так же:  Нотариус рахимов в а

Такая льгота установлена только для налога, перечисляемого в федеральный бюджет.

Если предприятие получает доходы в виде дивидендов, то для различных ситуаций, описанных в п. 3-5 ст. 284 НК РФ, применяются ставки от 0% до 30% от налоговой базы.

Организация ООО «Бета» взяла в текущем квартал кредит в размере 1,5 млн. рублей, при этом внеся первоначальный взнос в размере 500 тысяч рублей. В этом же квартале выручка составила 1 890 тысяч рублей, включая НДС 288,3 тысячи рублей.

Какая проводка, если начислен ЕСН на заработную плату? Читайте здесь.

Затраты на производство – 450 тысяч, на оплату труда – 270 тысяч, амортизация – 46 тысяч, страховые взносы – 75 тысяч рублей, а проценты по кредиту, выданному другой фирме – 26 тысяч рублей.

Кроме того, у предприятия возник налоговый убыток за прошлый год в размере 120 тысяч рублей.

Итого расходов у ООО «Бета», которые учитывают при налогообложении прибыли равны:

450 + 75 + 46 + 26 = 597 тысяч рублей

Налогооблагаемая прибыль равна:

1 890 – 597 – 120 = 1 173 тысячи рублей

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в федеральный бюджет равна:

1 173 * 2% = 23 460 рубля

А в территориальный:

1 173 * 18% = 211 140 рублей

Для оплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему, необходимо правильно заполнить платёжный документ.

Одним из главных составляющих является КБК – код бюджетной классификации. Если это поле заполнить неверно, то деньги «уйдут» не туда, а налог будет считаться неуплаченным.

Порядок исчисления

Порядок исчисления налога на прибыль организаций указан в ст. 286 НК РФ.

Годовую сумму налога необходимо уплачивать по итогам года. Также после каждого квартала предприятия уплачивают авансовые платежи.

Для организаций, у которых средняя выручка за каждый квартал в течение последних 4 кварталов превысила 10 млн. рублей, авансовые платежи по этому налогу нужно уплачивать ежемесячно.

Также предприятия могут добровольно перейти на оплату ежемесячных авансовых платежей.

Если организация имеет обособленное подразделение, то необходимо знать: как рассчитывается налог обособленного подразделения.

Он рассчитывается исходя из доли занимаемого подразделением в общем обороте головного предприятия.

Годовой налог уплачивается не позднее 28 марта следующего после налогового года. Авансовые платежи, которые рассчитываются по итогам квартала, уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца после окончания отчётного периода.

То есть за 1-ый квартал необходимо оплатить авансовый платёж до 28 апреля, за полугодие – до 28 июля, за 9 месяцев – до 28 октября.

Если организация уплачивает авансовые платежи ежемесячно, то сделать это нужно до 28 числа каждого месяца. Например, за январь необходимо оплатить до 28 января, а за февраль – до 28 февраля.

Если сумму налога на прибыль исчисляет налоговый агент, то сроки уплаты налога установлены точно такие же.

По итогам налогового периода организации подают в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию, а по итогам каждого отчётного периода – расчёт авансовых платежей.

Сроки подачи декларации и расчётов по авансовым платежам установлены точно такие же, как и сроки оплаты годового налога и авансовых платежей соответственно.

КБК – код бюджетной классификации, который необходимо указывать в платежном поручении при оплате налога на прибыль

Особенности у юридических лиц ↑

У некоторых юридических лиц есть свои особенности уплаты налога на прибыль. Эти особенности зависят от организационно-правовой формы предприятия, или от рода деятельности.

Метод начисления у иностранных организаций

Налогоплательщиками налога на прибыль являются не только российские организации, но и иностранные.

Если иностранцы имеют в нашей стране постоянное представительство, то они самостоятельно удерживают и уплачивают налог на прибыль в налоговые органы.

Для этого они учитывают доходы и расходы по правилам бухгалтерского учёта нашей страны – то есть либо методом начисления, либо кассовым.

Метод начисления у иностранных компаний действует точно так же, как и у российских – датой признания доходов является дата их фактического возникновения, а не получения.

Включается ли в состав национального дохода налог на прибыль корпораций?

Национальный доход по-другому называют национальным доходом. Этот показатель необходим для расчёта конечной стоимости продукции, которая создаётся резидентами на территории данного государства и за её пределами.

В состав национального дохода входит:

  • заработная плата работников резидентов;
  • налог на прибыль иностранных фирм и корпораций;
  • амортизация;
  • доходы владельцев собственности и другое.

Как часто налог уплачивают малые предприятия?

Малые предприятии – это особый субъект экономической деятельности нашей страны. Для них установлены некоторые налоговые льготы, в том числе и по налогу на прибыль.

Если малое предприятие занимается производством сельхозпродукции, то они не уплачивают налог на прибыль впервые 2 года своей деятельности, при условии, что выручка от этих видов деятельности составляет более 70% от основной выручки.

Это относится и к производству продовольственных товаров, товаров народного потребления и другое

В третий и четвёртый год – ¼ и ½ ставки налога на прибыль, если выручка более 90%. Чтобы точно узнать, сколько процентов уплачивать в бюджет, нужно установленную ставку умножить, соответственно, на ¼ и ½.

Малые предприятия уплачивают налог на прибыль точно также как и другие предприятия – и годовой налог и авансовые платежи. Здесь у них льгот нет.

Характеристика для медицинских организаций

Характеристика налога на прибыль медицинских организаций точно такая же как и во всех других организациях. Только эти предприятия имеют льготу по налогу на прибыль.

Согласно п. 1 ст. 284. 1 НК РФ, медицинские учреждения имеют право применять льготную ставку по налогу на прибыль, равную 0% от налоговой базы.

Такая ставка предоставляется только при соблюдении некоторых условий, которые перечислены в этой же статье НК РФ.

Что относится к внереализационным доходам при исчислении налога на прибыль?

Внереализационные расходы – это расходы, которые не связаны с реализацией работ, услуг, товаров или имущественных прав. Это доходы от сдачи имущества или проценты, получаемы по выданным кредитам и займам.

Также к этим доходам относятся:

  1. Выявленные в отчётном периоде доходы прошлых лет.
  2. Кредиторская задолженность, которая была списана по истечению срока давности.
  3. Стоимость материалов или запчастей, которые получены в ходе демонтажа или списания основного средства.
  4. Курсовая разница, которая возникла при переоценке валютных ценностей.
  5. Стоимость имущества, которое было получено безвозмездно по договору отчуждения вещных прав.
  6. Другие доходы, которые указаны в ст. 250 НК РФ.

Как ИП платить ЕСН, если он на ЕНВД? Читайте здесь.

Все о регрессивной ставке ЕСН смотрите здесь.

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов, которые уплачивают коммерческие организации и некоммерческие организации.

Налог для некоммерческих организаций рассчитывается и уплачивается на таких же основаниях, что и для коммерческих.

Необходимо очень тщательно учитывать доходы и расходы, для правильного налога на прибыль. Неправильно рассчитанный налог приводит к возникновению штрафных санкций.

Задача №16. Расчёт ВВП (двумя способами), ВНП, ЧНП, НД, ЛД, РЛД и др

Даны следующие макроэкономические показатели, млрд. долл.:

ВВП (двумя способами), чистый экспорт, валовые инвестиции, чистый факторный доход из-за границы, ВНП, ЧВП, ЧНП, НД, ЛД, РЛД, личные сбережения, налог на прибыль корпораций, сальдо государственного бюджета.

1) Валовой внутренний продукт, рассчитанный по расходам, представляет сумму расходов всех макроэкономических агентов, которая включает: потребительские расходы (consumption spending – C), валовые частные внутренние инвестиции (gross private domestic investment – Igross), государственные закупки товаров и услуг (government spending – G), и чистый экспорт (net export — NX):

Валовые инвестиции представляют собой сумму чистых инвестиций и стоимости потреблённого капитала (амортизации):

Чистый экспорт (net export – NX) представляет собой разницу между доходами от экспорта (export – Ex) и расходами страны по импорту (import – Im) и соответствует сальдо торгового баланса:

Таким образом, расчёт ВВП по расходам выглядит следующим образом:

2)Валовой внутренний продукт, рассчитанный по доходам, представляет сумму доходов от национальных и иностранных факторов. Он определяется как Заработная плата плюс Арендная плата плюс Процентные платежи плюс Доходы от собственности плюс Прибыль корпораций плюс Косвенные налоги на бизнес плюс Амортизация (стоимость основного капитала) за вычетом Чистого факторного дохода из-за границы.
Чистый факторный доход из-за границы – это разность между доходами, полученными гражданами за рубежом и доходами, полученными иностранцами в данной стране:

Смотрите так же:  Судебные приставы брянск узнать задолженность

Рассчитаем ВВП по доходам:

4) Зная ВВП, а также величину чистых факторных доходов из-за границы можно найти ВНП:

5) Чистый внутренний продукт (ЧВП) равен разности между валовым внутренним продуктом и стоимостью потреблённого капитала (А):

6) Чистый национальный продукт (ЧНП) равен разности между валовым национальным продуктом и стоимостью потреблённого капитала (А):

7) Национальный доход – НД (National Income — NI) – это совокупный доход, заработанный собственниками экономических ресурсов. Его можно рассчитать двумя способами:

Национальный доход равен сумме: Заработная плата плюс Арендная плата плюс Процентные платежи плюс Доходы от собственности плюс Прибыль корпораций.

8)Для расчёта личного дохода – ЛД (personal income – PI) следует из НД вычесть всё, что не поступает в распоряжение домохозяйств и является частью коллективного, а не личного дохода, и добавить всё то, что увеличивает доходы домохозяйств, но не включается в НД.

9) Располагаемый личный доход – РЛД (disposable personal income – DPI) доход, находящийся в распоряжении домохозяйств. РЛД рассчитывается как разность между Личным доходом и Индивидуальными налогами.

10) Располагаемый личный доход домашние хозяйства тратят на Личное потребление и Личные сбережения.

Отсюда

11) Найдём налог на прибыль корпораций.
Так как Прибыль корпораций содержит в своём составе Налог на прибыль корпораций, Дивиденды и Нераспределённую прибыль корпорации. Выразим отсюда Налог на прибыль:

12) Сальдо государственного бюджета рассчитывается как разница доходов и расходов бюджета.
Доходы бюджета равны сумме Индивидуальных налогов, Налога на прибыль корпорации, Косвенных налогов на бизнес и Взносов на социальное страхование.

Расходы бюджета равны сумме Государственных закупок товаров и услуг, Трансфертов и Процентов по государственным облигациям.

Дефицит государственного бюджета равен 11 млрд. долл.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ

Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. . Современный экономический словарь. — 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М. 479 с. . 1999 .

Экономический словарь . 2000 .

Смотреть что такое «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ» в других словарях:

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ — существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (дивидендов,… … Юридическая энциклопедия

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ — существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (дивидендов,… … Энциклопедический словарь экономики и права

налог на прибыль корпораций — существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам на основе налоговых деклараций этих лиц. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных… … Словарь экономических терминов

Налог на прибыль корпораций — CORPORATION TAX Прямой налог, взимаемый с доходов компаний. В разных странах существуют разные схемы взимания такого налога. Например, в Великобритании он рассчитывается с учетом всех налоговых льгот и взимается до выплаты дивидендов на основе… … Словарь-справочник по экономике

Налог на сверхприбыль корпораций — дополнительный налог на прибыль, величина которого намного превышает установленные нормы прибыли. По английски: Monopoly tax Синонимы: Монопольный налог См. также: Налоги на прибыль Финансовый словарь Финам … Финансовый словарь

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ — дополнительный налог на прибыль, величина которой намного превышает установленные нормы прибыли. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд., испр. М.: ИНФРА М. 479 с.. 1999 … Экономический словарь

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ — в ряде государств дополнительный налог на прибыль, величина которой намного превышает установленные нормы прибыли … Юридическая энциклопедия

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ — дополнительный налог на прибыль, величина которой намного превышает установленные нормы прибыли … Энциклопедический словарь экономики и права

налог на сверхприбыль корпораций — дополнительный налог на прибыль, величина которой намного превышает установленные нормы прибыли … Словарь экономических терминов

Налог на прибыль — существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (дивидендов,… … Финансовый словарь

Налог на прибыль организаций

  • Налоги и налоговая система
  • Налоговый кодекс Российской Федерации
  • Налоговые органы
  • Налоговые проверки
  • Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
  • Налоговое администрирование и налоговый контроль
  • Упрощенная система налогообложения
  • Принципы налогообложения

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов, играющим фискальную и регулирующую роль.

В настоящее время налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ.

Плательщики налога на прибыль разделяются на две группы:

  • российские организации;
  • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением указанных игр.

Налог на прибыль не уплачивают также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивающие единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

  • для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
  • для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
  • для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Классификация доходов организации

Под доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Доходы определяются на основании первичных и других документов, подтверждающих получение дохода, и документов налогового учета.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами в рублях.

Налоговое законодательство предусматривает 43 вида доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

К ним, в частности, относятся доходы:

  • в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
  • в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств, а также которые получены в пределах вклада участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
  • в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации;
  • в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке;
  • в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами России, а также в соответствии с законодательством России атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;
  • в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
  • в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
  • в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
  • от организации, если уставный капитал получающей (передающей) стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей (получающей) организации;
  • от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица.
Смотрите так же:  Заплатить штраф через госуслуги

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

  • другие доходы в соответствии со ст. 251 НК РФ.

Классификация расходов организации

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с российским законодательством, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются по следующим элементам:

  1. материальные расходы;
  2. расходы на оплату труда;
  3. суммы начисленной амортизации;
  4. прочие расходы.

К материальным расходам относятся затраты на:

  • приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
  • приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;
  • приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
  • приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
  • приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика;
  • другие расходы.

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: метод оценки по стоимости единицы запасов, метод оценки по средней стоимости, метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО), метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства России, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Суммы начисленной амортизации

Расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство, осуществленные им самостоятельно или совместно с другими организациями, признаются для целей налогообложения после завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания сторонами акта сдачи-приемки. Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований). Расходы налогоплательщика на НИОКР, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

  • суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд, в фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством, в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, начисленные в установленном законодательством России порядке, за исключением платежей по налогу на прибыль и платежей за сверхнормативное негативное воздействие на окружающую среду;
  • расходы на сертификацию продукции и услуг;
  • расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;
  • расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
  • арендные платежи за арендуемое имущество;
  • расходы на содержание служебного транспорта. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством;
  • расходы на командировки;
  • расходы на юридические, информационные, аудиторские, консультационные и иные аналогичные услуги;
  • плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление (в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке);
  • расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями;
  • расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией;
  • расходы на канцелярские товары;
  • расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы);
  • расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных;
  • расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
  • другие расходы.

См.далее: Внереализационные расходы

К расходам, не учитываемым при налогообложении прибыли, согласно ст. 270 НК, относятся суммы начисленных дивидендов и других сумм распределяемого дохода; штрафы, пени и иные санкции, перечисляемые в бюджет; взносы в уставный капитал; суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и др.

Главой 25 НК РФ предусмотрены два метода признания доходов/расходов в налоговом учете:

  • метод начислений;
  • кассовый метод.

При использовании метода начислений доходы/расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления/выбытия денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. При использовании кассового метода датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Расходы при кассовом методе признаются после их фактической оплаты с учетом следующих особенностей:

  • расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;
  • амортизация признается только по оплаченному налогоплательщиком амортизируемому имуществу, используемому в производстве;
  • расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты.

Налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. При этом, согласно ст. 283 НК РФ, налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Кроме этого НК РФ устанавливает особенности формирования налоговой базы при осуществлении следующих операций (табл.14):

108shagov.ru. Все права защищены. 2019