Договор единщика

Единый налог 2019. Электронные деньги. Понижение рисков СОДРУЖЕСТВА. Семинар

Расписание: Киев (07.02, 13.03); Одесса (25.01); Харьков (30.01);

Контактный телефон: +38044 2277726

«Подводные камни» единого налога 2019.
Внедрение аутсорсинга- как способ понизить риск для ФОПа- участника содружества.
Новые правила по хранению и выдаче документов, подтверждающих доходы.

  • Электронные деньги в жизни предпринимателя: дадим развернутый комментарий — что делать, если осуществляли расчеты.
  • Содружество ФОПов. Как распределить помещение, склад, оформить договор, на каких условиях такое сотрудничество обічно происходит. Снижение рисков работы СОДРУЖЕСТВА ФОПов: от разработки положения о коммерческой тайне до модернизации схемы работы
  • Как правильно подготовиться к проверке (Книга учета-без ошибок, отсутствующие документы- с правильным обоснованием, свои права- с пониманием)?
  • Начало в 10:00

В программе семинара:

Все про расчеты ФОПов 2019

  • Обоснованность позиции ГУ ГФС (ИПН от 20.12.2018 р. N 5313/ІПК/26-15-13-06-09) о том что оплата через платежные системы (в т.ч. LiqPay) несовместимы с единым налогом.
  • Дадим развернутую судебную практику и законодательную базу про неденежные формы расчетов для единщика.
  • Новые полномочия Минфина по доступу к личным счетам физлиц с 1.01.2019.
  • Все виды Финмониторинга 2019. Все изменения по пересылке товара. С какой суммы наложенного платежа операторы (***почта) уведомляют налоговую.

Проведение наличных расчетов для предпринимателей единщиков.

  • Новые правила (введены в 2018 г.) приема-выдачи и оприходования (учета) налички интернет-магазинами, розничными точками, курьерами, всеми принимающими электронные платежные средства. Обновлены ограничения по приему налички. Новые ограничения на человека(кассира), принимающего у ФОПа деньги. Все ограничения и варианты оформления кассира: как правильно оформить документы. Можно ли . принимать деньги по ГПХ. Работа и получение денег через внешние службы доставки (Новая почта, Укрпочта. ): в каждом случае есть нюанс, о котором имеет смысл иметь представление: нюансы оформления наложенного платежа, документы на перевозку (что можно сделать, если покупатель просит оформить ТТН, как оформить документы, чтобы не было проблем, а Заказчику было хорошо)
  • Расчет карточкой: когда отражать в Книге учета (при зачислении на расчетный счет или при проведении операции). Удержание комиссии банком: чем это чревато для единщиков.
  • Финмониторинг- как случайно можно попасться
    • Пополнение карточных счетов: на что распространяется запрет НБУ. Практика наложения ответственности на физических лиц с «необоснованными оборотами» на личном картсчете: причины, по которым можно попасть под запрос в банк об оборотах на счету, обзор ответственности (уголовной, административной). Варианты выхода из ситуации для тех, у кого уже есть проблема. Варианты действий для тех — у кого проблемы еще нет
  • Какие документы выдавать покупателю (ВЫДАЧА ВСЕГДА — А НЕ ТОЛЬКО «ПО ТРЕБОВАНИЮ»)
  • Применение платежного терминала: когда можно не устанавливать. Штраф 8500 грн. за неприменение. Если нет торговли за наличку- можно ли установить платежный терминал без кассового аппарата.
  • Внесение наличных средств: как собственные деньги — надо включить в доход? Возвратная финпомощь — странные письма налоговой. При внесении выручки — есть нюансы для плательщика единого налога

СОДРУЖЕСТВО ФОПов и предприятий. Снижение рисков работы СОДРУЖЕСТВА ФОПов: от разработки положения о коммерческой тайне до модернизации схемы работы

  • Порядок проведения Проверок по Труду. Создание Положения о коммерческой тайне. Процедура встречи и допуска проверяющих, чтобы не нарваться на штраф 327 тыс. грн. за недопуск. Какие действия персонала являются допустимыми- рассмотрим и обсудим реальное видео с проверки. Отсутствие должностных лиц во время прихода проверяющих: как правильно себя вести, обязанности ответственного по проверке. Как минимизировать риски ФОПа реализатора: обсудим все варианты
  • Прием персонала по аутсорсингу, аутсорсингу. Как гарантированно (100%) защитить точку риска: при проверке Заказчика хотят доначислить штраф «за неоформление сотрудников». Нужно ли Разрешение для занятия аутсорсингом сейчас, с какого момента она понадобится. Когда целесообрзно использовать аутстафинг. Законодательное определение аутстафинга. В чьем штате будет числиться человек, работающий на условиях аутстафинга. Какие могут возникать спорные моменты и как понизить риски. Как правильно заключить договор матответственности с кассиром, переданным по аутстафингу. Варианты: как будет осуществляться взыскание в случае хищений.
  • Полная раскладка возможных штрафов, которые возникают на практике при работе Содружества в одном помещении. Что считается кассой, торговым залом Содружества: какие существуют варианты оформления, как лучше оформить ответственное хранение товара. Когда лучше заключить между собой посреднический договор: как это полезно во время проверки, законные способы распределения налогообложения.
  • Юридическое оформление и налогообложение агентской сети: какие договора возможно заключить (рассмотрение различных видов, в т.ч. посреднических договоров). Изменения в правилах налогообложения агентов. Работа под одной торговой маркой: как это можно оформить. Как отразятся изменения Гражданского кодекса на оформлении франчайзинговой деятельности.
  • Бухгалтерское обслуживание содружества: как не оформленному бухгалтеру ходить на проверку к налоговой и на беседы в налоговую милицию. Длящиеся неоформленные отношения: какие варианты оформления предпочтительны. Работа по безоплатному договору поручения.
    • Пакет документов, который должен дать предприниматель на упрощенной системе
  • НАХОЖДЕНИЕ ВСЕХ в ОДНОМ ОФИСЕ. Если «содружество» связанные лица. Работа под одной торговой маркой. СОТРУДНИЧЕСТВО ФИРМЫ и ЧП: продажа ниже себестоимости
  • Юридическое лицо, позволяющее объединить «содружество» ЧП-шников с минимальными потерями.
  • 1 ДФ: как повлияли новые правила на отражение ФОПов

Проверки. Самая полная раскладка возможных штрафов только на нашем семинаре.

  • Отсутствие учета товара: правила наложения штрафов обновлены, чего ждать от Налоговой реформы.
  • Новые правила при продаже услуг собственного производства для юрлиц и ФОПов
  • Нюансы проплаты денег через кассу банка.
  • Почему агентский договор между менеджером (физлицом) и покупателем в 90% случаев приведет к штрафу. На кого штраф наложат? Позиция ВСУ относительно ограничений при заключении договоров между физлицами по ГКУ. Курьер, вносящий деньги по просьбе покупателя- в чем существенное отличие данных операций.
  • Оплата через кассу банка-будет ли платеж считаться безнальным. Как автоматизировать проплаты клиентов через кассу банка. Когда это экономически нецелесообразно.
  • Юридический анализ- приема денег физическим лицом с поручением отнести деньги в банк, оплачивать платежной картой банка, как под вариант: прием денег курьером. По каким критериям налоговая налагает штраф за неприменение кассового аппарата, неоприходование налички в кассе субъектом хозяйствования.
  • Анализ наложения терминов «заказ или оплата осуществляется с использованием сети Интернет, «операции по приему наличных денег для дальнейшего их перевода» на законодательство по наличному денежному обращению: в каком случае можно констатировать расчетную операцию при которой выдается расчетный документ установленной формы.
  • Расчетный документ установленной формы: что это такое для тех, кто попадает под кассовый аппарат и не попадает.
  • Новые правила проверок и взаимодействия с бюджетом. Новые полномочия по аресту имущества: невыполнение каких требований приводит к аресту имущества. На что распространяется мораторий. Как можно ЗАКОННО! избежать штрафов и пени после проверки налоговой. Новые механизмы избежать незаконных проверок, что должен содержать приказ про проведение проверки. Почему с 1.09.2015 г. нельзя отказываться от проведения документальной или фактической проверки.
  • Обновленный порядок получения консультаций относительно практического применения законодательства: какой действенный механизм можно применить, чтобы получить
  • Действенные механизмы процессуальной защиты от вынесения незаконных Решений-уведомлений: доначисления в случае отсутствия документов на приход товара, инкриминирование трудовых отношений с ФОПами, абсурдные требования к выдаче расчетного документа, инкриминирование мнимой сделки на пустом месте, пополнение карточного счета. по материалам реальных дел и реальной защиты предпринимателей.

Проверки Госпотребслужбы

  • Проверяют импортеров оптовиков, розничные магазины, рестораны, производителей и производителей работ, услуг, услуги ремонта: каждому- свой перечень вопросов, выносимых на проверку, размер штрафов. Расскажем, что проверяют и как минимизировать риски штрафов. Могут ли проверяющие провести инвентаризацию, кому нужны нужны гигиенические выводы, какие инструкции нарушают производители работ, услуг
  • К проверке реально подготовиться (сложнее всего операторам пищевых продуктов: приглашаем на специализированный семинар): кого проверяют, критерии риска, контролируемые вопросы и как подготовиться в каждом случае.

Учет товара единщиком — предпринимателем. Необходимость иметь документы на товар.

  • Уже заработали новые правила применения штрафов для ФОПов в случае отсутствия учета товаров.
  • Стоит ли для учета товара вести дополнительные ведомости, товарные отчеты. Проведение инвентаризации товара предпринимателем: есть ли законодательное требование, можно ли (нужно) инвентаризировать товар без приходных документов — соотношение Налогового кодекса, Хозяйственного и Гражданского кодекса. Можно ли при инвентаризации использовать документы старше 3 лет. Требование относительно наличия приходных документов у единщика — предпринимателя: аргументация того, что в рамках налоговой проверки приходные документы на товар не нужны.
  • Можно ли товар, на который нет приходных документов, квалифицировать как бесплатно полученный или полученным от физ. лица и включить в базу обложения единым налогом.
  • Штраф за не учет товарно-материальных ценностей — почему пока редко применяется на практике.
  • Личное имущество учредителей (работников), выявленное во время проверки — как правильно объяснить, чтобы не попасть под штрафы.
  • Могут ли оштрафовать ЧП, сделав контрольную закупку, неведение учета товаров по месту реализации. Как правильно ответить на вопросы: ведется ли учет по месту реализации, где документы от поставщиков товара, как реализатор ведет учет полученных от покупателей денег.
Смотрите так же:  Осаго в россии цена

Ведение учета на едином налоге предпринимателем. Книга учета доходов.

  • Новый порядок заполнения Книги учета доходов и расходов: могут ли быть проблемы по периоду из-за нового понимания по отражению выручки в Книге. Как заполнять сейчас, и что делать с «неправильным заполением» в предыдущем периоде.
  • ЗаполнениеКниги учета доходов и расходов у посредника: какие штрафы грозят при неотражении полной суммы выручки (с учетом транзитных средств).Проблемная зона по отражению в книге оплат комитенту, доверителю, принципалу.
  • КНИГА учета доходов, доходов и расходов: как правильно заполнять книгу. «Стандартное заполнение», которое в будущем может приводить кмиллионным штрафам. Как заполнить книгу, чтобы точно не попасть в штрафы. Периодичность заполнения (ежедневно, по каждому факту. )
    • Утеря Книги учета доходов: возможные последствия на проверке (позиция ГНАУ). Нужно ли сразу после утери Книги сообщать в налоговую.
    • Как вести расходы единщика без подтверждающих документов. Что делать, если к моменту проверки нет полного пакета документов: судебная практика, подтверждающая, что в этом случае налагать большие штрафы не законно. Что думает ВАСУ на эту тему
    • Учет доходов ЧП: что будет за отсутствие первичных документов, подтверждающих доходы. Что является «достаточным документом» для подтверждения доходов. Почему вопрос наличия документов, связанных с доходами обсуждается?

Полная раскладка по покупке труда у физлиц

    • 6 легальных вариантов передачи функции труда от физических лиц.

  • Нюансы материальной ответственности по гражданско-правовым договорам: можно ли положить ответственность? (комментарий адвоката). Может ли выступать комиссионером обычное физлицо?
    • Работа по доверенности, заключение договора поручения, помощь «по-человечески» : налогово-бухгалтерские аспекты
    • Существенные условия, которые обязательно нужно вставлять в договор? Как правильно по гражданско-правовому договору покупать функцию труда?
  • Нюансы заключения длинных гражданско-правовых договоров и безоплатных: как правильно отражать в отчете по ЕСВ, есть ли ограничивющие нюансы.
  • Квалификационные отличия гражданско-правовых от трудовых: нормы международного и украинского законодательства,
    • Судебная практика по признанию гражданско-правовых договоров трудовыми: что необходимо знать работодателю про оформление и поиск персонала
    • На какие вопросы проверяющих можно запретить отвечать персоналу: конфиденциальная информация, коммерческая тайна: на что обратить внимание при разработке соглашений с работником и положений самой фирмы
  • Аутсорсинг, аутстафинг, лизинг рабочей силы: какие КВЕДы, соответствие нормам КЗоТа (действующего и перспективного). Длительные и недлительные договора, основные производственные функции и вспомагательные. Распределение обязанностей между Заказчикои и Исполнителем: создание первички, ответственность, финансовые санкции при нарушениях. Разрешительная система: перспектива и минимум на сегодня.
  • Прием денег по гражданско-правовому договору: от квалифицирующих свойтв отношений до субъектно объектных ограничений кодексов.

Посредник на едином налоге

  • Образец договора комиссии (адаптированный для единщика) со всей необходимой документацией- в раздаточном материале. Какие нормы, разрешенные для «всех остальных»- у единщика могут привести к многомиллионным штрафам.
  • Существенные условия посреднических договоров (по различным видам договоров). Нюансы заключения посреднических договоров: почему предприятие не может заключить с предпринимателем договор поручения. Необходимость оформлять Отчет агента, акт. Как отразить в договоре возможность для агента продавать «по ситуации»: дороже или дешевле. Юридическая квалификация более дорогой и дешевой продажи.
  • Заполнение Книги учета доходов для посредника. Какие существуют нюансы, если посредник торгует за наличку или по безналу.

Фрилансеры на едином налоге

  • Новые возможности для заключения ВЕД договоров,
  • Недополучение валюты на едином,
  • Валютное законодательство, в которое «не стоит вляпываться».

Юрлицо на едином

  • Выплата дивидендов: какие удержания, как правильно заполнить.
  • Материальная помощь на едином: нужно ли отчитываться в налоговую, как правильно оформить.
  • Ведение бухучета: на что обратить внимание, чтобы не «попасть» в дополнительный НДФЛ

Земельный налог.

  • Должен ли платить земельный налог собственник нежилого помещения в многоквартирном доме. Когда в этом случае, возможно, определить объект налогообложения земельным налогом, а когда нет. Правовые позиции Верховного суда Украины. Как рассчитать базу налогообложения в случае не оформленного земельного участка.
  • Если собственник нежилого помещения в многоквартирном доме является плательщиком единого налога — освобождается ли он от уплаты земельного налога, как обосновать свою позицию для органов ГФС и суда, какие документы необходимо иметь. Какие доводы для уплаты земельного налога приводит в этом случае ДФС, как им противостоять.

Переход на общую систему налогообложения с единого налога

  • Какие налоги предполагается платить на общей системе налогообложения после введения в действие Налоговой реформы.
  • Как при переходе на общую систему «для спячки» не влететь в авансовые платежи по НДФЛ.

АРЕНДА/СУБАРЕНДА, управление имуществом

  • Ограничения по аренде/субаренде для единщиков
  • Управление имуществом: нюансы заключения договора. Можно ли вместо аренды сдать в управление имущество. Сдача в аренду ЧП на общей системе — можно ли отнести в расходы затраты по аренде.

НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПРО ТРУД для предпринимателя и юр. лица:

  • С чем сегодня сталкиваются предприниматели, какие ошибки приводят к УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ.
  • Причина признания гражданско-правового договора трудовым

Работа по доверенности от предпринимателя:

  • Можно ли сдавать отчеты, посещать банк

Новый Закон «Про общества с ограниченной и дополнительной ответственностью»: все, что нужно знать единщику

  • Может ли директор ТОВ быть одновременно директором, учредителем другого ТОВ, ФОПом? В случаях, когда возможно одновременно- какие дополнительные документы составляются.
  • П еречень документов, которые нужно требовать у контрагента; как нужно поменять договора до17.06.2019 г., чтобы не терять свои активы при разногласиях с контрагентом.
  • Новый вид ответственности для директора до 17.06.2019 г.: на что обязательно стоит обратить внимание наемным директорам.
  • Новые требования к Уставу, взаимодействия учредителей. Можно ли работать без корпоративного договора?
  • Новые варианты потери контроля над предприятиями с 17.06.2018 г.: как этого избежать.
  • Почему с 17.06.2018 г. можно не «светить» бенефициаров: обсудим нормы законодательства и документооборот.
  • Новые правила выхода участника из общества: новая процедура. Новые правила для: предприятия с долями 50 на 50, исключения участников.

Будут выступать, и отвечать на вопросы на семинаре: Вельбицкая И. И. — директор аудиторской фирмы «Финансовый аудит и учет», Криворучко А. И.— адвокат, президент Финансового клуба Украины.

Условия участия в семинаре: В стоимость входит ЭКСКЛЮЗИВНЫЙ РАЗДАТОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ, обед, кофе-паузы. При оплате за двух и более участников — скидка 15% для каждого участника.

Стоимость семинара: 1499 грн.

Контактный телефон +38044 227-77-26

ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ РЕГИСТРАЦИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНА НА САЙТЕ (кнопка вверху страницы)

Гарантийный взнос по договору аренды: является ли доходом у «единщика»

Доходом юридического лица — плательщика единого налога третьей группы является какой-либо доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 Налогового кодекса (пп. 292.1.2 п. 292.1 этой статьи).

В состав дохода не включаются суммы денежных средств (аванс, предоплата), возвращаемые, в частности, плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат осуществляется вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате денежных средств (пп. 292.11.5 п. 292.11 ст. 292 Кодекса).

Таким образом, юридическое лицо — плательщик единого налога третьей группы при получении денежных средств, обеспечивающих выполнение обязательств по договорам аренды (гарантийных взносов) от арендаторов, включает такие суммы в состав дохода налогового (отчетного) периода, в котором они были получены.

При этом по истечении действия договора аренды при возврате гарантийного взноса у плательщика единого налога нет оснований уменьшить свой доход, поскольку такие суммы денежных средств не являются авансом или предоплатой за товары (работы, услуги).

Сегодня самый большой источник богатства находится между твоими ушами

Работы по договору подряда не учитываются как трудовые у предпринимателя-единщика

Одним из условий применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности является:

— для плательщиков единого налога первой группы — не использование труда наемных лиц;

— для плательщиков единого налога второй группы — не использование труда наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 лиц;

-для плательщиков единого налога третьей группы — не использование труда наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено.

В случае превышения численности физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, такие плательщики единого налога обязаны с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение, перейти на уплату других налогов и сборов.

Договоры с гражданами на использование их труда заключаются по трудовым или гражданско-правовым договорам.

С учетом ст. 37 Гражданского кодекса Украины по договорам подряда оплачивается не процесс труда, а его конкретный (конечный) результат, который определяется после окончания работы и оформляется актом приема-передачи выполненных работ (предоставленных услуг), на основании которых и осуществляется выплата вознаграждения.

Следовательно, если предприниматель — плательщик единого налога заключает договор, который предусматривает оплату процесса труда, то есть содержит признаки трудового договора, то такой плательщик единого налога учитывает работников, привлекаемых по таким договорам, к общему количеству лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях.

Если заключенный договор соответствует нормам договора подряда, то предприниматель — плательщик единого налога не учитывает работников, привлекаемых по таким договорам, к общему количеству лиц, состоящих с ним в трудовых отношениях.

Указанная норма предусмотрена п. 291.4 ст. 291, п.п. 6 п.п. 298.2.3 ст. 298 Налогового кодекса Украины.

Учет посреднических договоров в ФЛП- «единщика»

Що говорить ПКУ?

Відповідно до пп. 292.1.1 ПКУ доходом платника єдиного податку для фізичної особи – підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ПКУ.

При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ПКУ).

Це загальні правила. Але щодо посередницьких договорів в ПКУ є спеціальна норма для «єдинників».

У разі отримання платником єдиного податку (комітентом) коштів за реалізовані товари за договором комісії до доходу платника включається вся сума коштів, отримана від комісіонера. При цьому датою отримання доходу платника єдиного податку (комітента) буде дата надходження грошових коштів від комісіонера.

Поряд з цим п. 292.4 ПКУ передбачено, що у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами, доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).

Отже, наприклад, у разі отримання «єдинником» — комісіонером винагороди за реалізовані товари, роботи, послуги за договорами комісії, до оподаткованого доходу такого комісіонера включається лише сума отриманої винагороди. А «єдинник»-комітент включить до оподаткованого доходу усю суму, яку отримає від такої реалізації – датою надходження виручки від комісіонера.

Як заповнювати Книгу і декларацію?

Як обліковувати суми коштів за посередницькими договорами замовнику (комітенту, доверітелю), зрозуміло. В Книзі такого ФОП-«єдинника» цей дохід буде зазначено датою надходження коштів від виконавця (в сумі такого надходження). А отже, такий дохід буде зазначено і в декларації з єдиного податку.

А що у виконавця, який, крім винагороди, отримує ще й транзитні суми?

Усе про єдиний податок –
у вашій поштовій скриньці!

Нова тематична розсилка від редакції. Ви точно нічого не пропустите

ДФСУ у коментованому листі наполягає: у разі отримання підприємцем — платником єдиного податку коштів від надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами, у книзі обліку доходів (книзі обліку доходів і витрат) відображається вся сума коштів, яка надійшла на поточний рахунок платника. При цьому, відповідно до Порядків №579 дані Книги обліку доходів (Книги обліку доходів і витрат) використовуються платником податку для заповнення декларації платника єдиного податку.

Слід сказати, що ані в Книгах, ані в декларації ФОП-«єдинника» не передбачено окремих граф для зазначення, яка частина із врахованих при складанні надходжень є оподаткованою. За загальною формулою, те, що буде зазначено в цих документах як дохід, і буде оподаткованим доходом!

Точка зору редакції

На нашу думку, в цьому роз’ясненні податківці не праві.

Не праві вони і в «ЗІР», де в категорії 107.07 міститься така консультація: «У разі отримання фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку коштів від надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами, у книзі обліку доходів (книзі обліку доходів і витрат) відображається вся сума коштів, яка надійшла на поточний рахунок платника податку та/або яку отримано готівкою, за такими договорами. Разом з цим при заповненні податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця до доходу включається сума отриманої винагороди повіреного (агента)».

«ЗІР» пропонує нам такий собі середній варіант – обліковано буде усю суму надходжень, але, всупереч зазначеному в Книзі, до декларації потрапить лише частина таких надходжень, а саме винагорода посередника.

На нашу ж думку, виконавець має відобразити в Книгах і в декларації лише оподаткований дохід – тобто лише суму отриманої винагороди. Інша справа, що і умови договору, і первинні документи про надходження сум за ним, мають чітко визначати, яка саме сума надходить ФОП – «транзитна» чи та, що належить йому (винагорода).

Така наша позиція давня і ми про неї писали раніше, наприклад, тут.

На сьогодні наша думка ґрунтується на порядках ведення Книг, згідно із якими:

  • у графах 2-6 Книги обліку доходів відображається дохід від провадження господарської діяльності, що оподатковується за ставками, встановленими відповідно до п. 293.2 ПКУ та пп. 2 п. 293.3 ПКУ;
  • у графах 2-7 Книги обліку доходів і витрат відображається дохід від провадження господарської діяльності, що оподатковується за ставкою, визначеною пп. 1 п. 293.3 ПКУ, без ПДВ.

Отже, неоподаткованим «транзитним» сумам в таких Книгах немає місця. Не повинні вони відображатися і в декларації.

Слід зазначити, що в інших своїх роз’ясненнях податківці були більш послідовні. І навіть, на підставі зазначених нами правил говорили про те, що «транзитні» суми не включаються до обсягу доходів ФОП-«єдинника» з метою визначення, чи потрібно йому застосовувати РРО.

Так у листі від 18.12.2015 р. №11834/Б/99-99-17-02-02-14 ДФСУ зазначала, що застосування РРО ФОП-«єдинником» залежить від обсягу доходу, відображеного у Книзі та податковій декларації такого платника. І, згадуючи саме про цей лист, у «Віснику» зазначалося: «як зазначено в листі, платники єдиного податку — комісіонери фіксують у книгах і деклараціях саме суму комісійної винагороди».

Доступ к полному тексту материала возможен только для зарегистрированных пользователей. Если Вы уже зарегистрированы на нашем сайте — пожалуйста, авторизуйтесь.

Если пока нет — зарегистрируйтесь прямо сейчас: это просто, не требует Ваших персональных данных и займет не более одной минуты.

Обратите внимание: новостная лента «Дебет-Кредит» содержит не только редакционные материалы, но также статьи сторонних авторов, разъяснения сотрудников фискальной службы и т.п.

Данные материалы отражают исключительно точку зрения их авторов и могут не совпадать с точкой зрения редакции.

Как «единщику» отразить денежные средства, полученные по договору комиссии

При предоставлении услуг, выполнении работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента) (пп. 292.4 п. 292 Налогового кодекса).

В день получения ФЛП — плательщиком единого налога денежных средств от выполнения работ (услуг) по договорам комиссии или транспортного экспедирования в Книге учета доходов отражается вся сумма денежных средств, поступившая на текущий счет плательщика налога и/или полученная наличными по таким договорам.

При этом при заполнении налоговой декларации плательщика единого налога — ФЛП в доход включается сумма полученного вознаграждения поверенного (агента) в соответствии с графой 6 Книги учета доходов.

Посреднические правила для единщиков: выбираем договор

В п. 292.4 НКУ приведен четкий перечень договоров, которые дают право единщику воспользоваться посредническими правилами налогообложения (см. таблицу).

При осуществлении операций в рамках таких договоров учитывайте следующее:

  • при сравнении с предельным годовым доходом , дающим право на пребывание в соответствующей группе ЕН, учитывается только сумма вознаграждения, которую получает посредник ( письмо ГНСУ от 27.03.2012 г. № 5472/6/15-2216є );
  • в доход, облагаемый ЕН, посредник включает только сумму получаемого вознаграждения (п. 292.4 НКУ );
  • если деятельность для единщиков запрещена, то ее нельзя осуществлять и в рамках посреднического договора ( категория 107.03 ЗІР );
  • при расчетах между посредником и комитентом (доверителем) нужно соблюдать ограничения для наличных расчетов (10000,00 грн и 50000,00 грн);
  • по факту выполнения задания (поручения) посредник должен составить отчет о проделанной работе;
  • сумму вознаграждения лучше всего выплачивать отдельным платежом. Иначе (если вознаграждение удерживается из причитающихся комитенту (доверителю) сумм) следите, чтобы не было признаков неденжных расчетов за проданные товары (работы, услуги).
Виды посреднических договоров

Вид договора

Определение

Примечание

Договор комиссии

Одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за плату выполнить одну или несколько правовых сделок от своего имени, но за счет комитента (ч. 1 ст. 1011 ГКУ)

Комиссионеру, как правило, по договору комиссии передаются товары для продажи. Или, наоборот, комиссионер по поручению комитента закупает товар и за это получает вознаграждение

Договор поручения

Одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет второй стороны (доверителя) определенные юридические действия. Сделка, совершенная поверенным, создает, изменяет, прекращает гражданские права и обязанности доверителя (ч. 1 ст. 1000 ГКУ)

Главное отличие от договора комиссии заключается в том, что посредник действует от имени доверителя, а не от своего имени.

Договор поручения может быть оформлен в форме доверенности на выполнение определенных действий (например, на заключение договора, на покупку товаров и т.п.)

Договор транспортного экспедирования

Одна сторона (экспедитор) обязуется за плату и за счет другой стороны (клиента) выполнить или организовать выполнение определенных договором услуг, связанных с перевозкой груза (ч. 1 ст. 929 ГКУ)

В случае привлечения экспедитором к выполнению его обязательств по договору транспортного экспедирования другого лица в отношениях с ним экспедитор может выступать от своего имени или от имени клиента.

Агентский договор

Одна сторона (коммерческий агент) обязуется оказать услуги второй стороне (субъекту, которого представляет агент) по заключению договоров или способствовать их заключению (предоставление фактических услуг) от имени этого субъекта и за его счет (ч. 1 ст. 297 ХКУ)

Не являются коммерческими агентами предприниматели, которые хотя и действуют в чужих интересах, но от своего имени (ч. 3 ст. 295 ХКУ).

Примерами лиц, работающих на основании агентских договоров, являются страховые агенты и туристические агенты

Часто возникает вопрос: могут ли воспользоваться посредническими правилами генподрядчики? К сожалению, нет.

По договору строительного подряда подрядчик обязуется построить и сдать в установленный срок объект или выполнить другие строительные работы в соответствии с проектно-сметной документацией, а заказчик обязуется предоставить подрядчику строительную площадку (фронт работ), передать утвержденную проектно-сметную документацию, если эта обязанность не возлагается на подрядчика, принять объект или законченные строительные работы и оплатить их (ч. 1 ст. 875 ГКУ ).

Договор подряда — это прямой договор, поэтому посреднические правила налогообложения тут применить нельзя . Тот факт, что для выполнения своих обязательств по договору подрядчик привлекает третьих лиц (субподрядчиков), не меняет ситуации. Другое дело, если бы между заказчиком и строительной организацией изначально был заключен посреднический договор (например, договор поручения на организацию строительных работ, позволяющий от имени и за счет заказчика заключать договоры с третьими лицами — исполнителями работ), тогда — да, в доход можно было бы включать только сумму своего вознаграждения.

Посреднические услуги у ФЛП — единщика. Как определить доход

Посреднические услуги предоставляют по агентским договорам, договорам комиссии, поручения и транспортного экспедирования. И это достаточно популярный вид бизнеса у плательщиков единого налога.

Основной причиной популярности посреднических договоров среди единщиков являются нормы п. 292.4. НКУ. В которой сказано, что доходом единщика в случае оказания услуг по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам, является только вознаграждение.

«Минфин» разбирался, как считают доходы от комиссионной торговли ФЛП – единщики.

По договору комиссии, одна сторона – комиссионер (посредник) берет на себя обязательство по поручению второй стороны – комитента (поставщика) продать товар третьим лицам (или купить у них товар) от своего имени, но за счёт поставщика.

За свои услуги посредник получает от комитента вознаграждение, размер которого установлен в договоре (статьи. 1011–1013 Гражданского кодекса).

По агентскому договору одна сторона (коммерческий агент) обязуется предоставлять второй стороне от ее имени и за ее счет услуги в заключении соглашений или способствовать их заключению.

Агент получает за посреднические услуги вознаграждение, размер которого фиксируется в договоре (статьи 295–305 Хозяйственного кодекса).

В рамках таких договоров часто работают туристические и рекламные агентства, страховые агенты.

Агентский договор может сочетать в себе элементы договора комиссии или поручения.

По договору поручения, поверенный берет на себя обязательство перед доверителем совершать за его счет и от его имени юридические действия, определенные договором.

За свои услуги поверенный получает вознаграждение, если это прописано в договоре (ст. 1000 Гражданского кодекса).

По договору поручения могут предоставляться услуги по покупке или продаже недвижимости, поиску клиентов, представлению интересов доверителя в суде и пр.

По договору транспортного экспедирования, экспедитор обязуется за плату и за счет клиента выполнить или организовать услуги по перевозке груза.

Размер денежного вознаграждения за услуги определяется договором (статьи 929–935 Гражданского кодекса).

В рамках таких договоров, как правило, предоставляются услуги перевозки.

Экспедитор может заниматься перевозкой грузов как самостоятельно, так и привлекая третьих лиц.

Разница всех вышеуказанных договоров в том, от чьего имени действует посредник. В агентских договорах это коммерческий агент, в договорах транспортного экспедирования – экспедитор, а в договорах поручения – поверенный осуществляют некие юридические действия в интересах другого лица и от его имени. Комиссионер же в договорах комиссии, действуя по поручению комитента, всегда выступает от своего имени.

Так или иначе, но и комиссионер, и поверенный, и коммерческий агент в большинстве случаев имеют дело с транзитными средствами.

Дальнейший выбор между тремя видами договоров на самом деле предопределен фактическими обстоятельствами. Как правило, ни в одном из заключенных для заказчика договоров посредник не выступает от своего имени, не принимает на себя права и обязанности стороны договора.

Определяем доход

Итак, доходом единщика за предоставление посреднических услуг является сумма вознаграждения, прописанная в договоре.

Деньги, поступившие посреднику за продажу товара или услуги, – транзитные средства, их нужно в полном объёме перечислить поставщику (второй стороне договора). Самостоятельно удерживать из транзитных сумм свое вознаграждение плательщику единого налога, очень не рекомендуем.

И вот почему. При самостоятельном удержании вознаграждения из транзитных средств, фискалы могут трактовать эту операцию как расчеты, совершаемые в не денежной форме. А при буквальной трактовке Налогового кодекса существует риск, что операция будет расценена как бартерная (пп.14.1.10 НКУ). А это недопустимо на упрощенной системе налогообложения.

Необходимо, чтобы сумма вознаграждения (с указанием назначения платежа) поступила единщику отдельно.

Тогда, в доход единщик включает только сумму вознаграждения. Сумму вознаграждения единщику необходимо фиксировать в книге учета доходов на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу.

Например, комитент передал товар для реализации комиссионеру (комиссионер ФЛП – единщик третьей группы, неплательщик НДС). По условиям договора комиссии, комиссионер получает свою часть вознаграждения с выручки, поступающей на его счет от продажи товара. Цена продажи единицы товара составляет 11050 грн. Комиссионное вознаграждение составляет 8 % от цены продажи. В августе 2017 года комиссионер реализовал 4 единицы товара:

06.08.2017 г. реализована одна единица товара на сумму 11050 грн;

Сумма вознаграждения составляет (8%) 884 грн.

23.08.2017 г. реализовано три единицы товара на сумму 33150 грн;

Сумма вознаграждения составляет (8%) 2652 грн (884 х 3).

Образец заполнения Книги учета доходов единщика в соответствии с условиями примера отражен на рисунке. Публикуется на языке оригинала.

Смотрите так же:  Дачная амнистия пенза
108shagov.ru. Все права защищены. 2019